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1、主讲人：财务部财务部 李少武李少武 2009年3月中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件目录目录会计基本概念主要会计政策财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件介绍几个会计概念介绍几个会计概念会计假设:为什么要进行会计假设?作用?会计要素:会计要素的作用?会计原则？作用？会计报表(财务报告):主要内容及使用者？财务指标:作用?中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件会计假设介绍会计假设介绍n会计基本假设是一种对会计活动进行会计基本假设是一种对会计活动进行时、空、量时、空、量限定的理论，是会计限定的理论，是会计活动得以进行的基本前提，亦称会计的前提。活动
2、得以进行的基本前提，亦称会计的前提。会计主体假设会计主体假设会计分期假设会计分期假设货币计量假设货币计量假设持续经营假设持续经营假设时时间间限限定定2时时间间限限定定1空间限定空间限定度量限定度量限定四大基本假设四大基本假设中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件会计主体及货币计量假设会计主体及货币计量假设会计主体假设会计主体假设l定义：定义：会计主体又称会计实体，是会计核算服务对象，或者说是会计人员进行核算采取的立场及空间活动的范围的界定l作用：作用：只有从空间上对会计工作的具体核算范围予以界定，资产、负债等各项会计要素才有了空间归属，才能独立反映特定主体的财务经营状况。l会计主体会计主体=
3、法律主体法律主体：一般情况下，一个法律主体（经济单位）就是一个会计主体，但在特定情况下，也可将非法律主体的个人、集团或机构的经济利益范围作为会计主体，如合并会计报表和企业内部的责任中心、车间等。货币计量假设货币计量假设l定义：定义：指会计核算中需选定一种货币作为计量单位，一般选择一种币值相对稳定且在当地通用的货币作为计量单位。l作用：作用：会计核算是属于价值的核算，要求经济业务的处理以货币作为量度来加以确认，因为只有货币才具备可加总性，否则不同属性项目之间的加总就仿佛一个桶子与一个苹果的加总一样毫无意义 中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件持续经营与会计分期持续经营与会计分期n持续经营假设
4、和会计分期假设，都是对会计主体经营时间长度的描述，是紧密持续经营假设和会计分期假设，都是对会计主体经营时间长度的描述，是紧密联系、相辅相成的，只有在持续经营的基础上才有必要会计分期。联系、相辅相成的，只有在持续经营的基础上才有必要会计分期。持续经营假设持续经营假设l定义：定义：企业在可预见的将来会一直持继经营下去 。l作用：作用：只有在持续经营这一假设下，会计主体所持有的资产将在正常的经营过程中被耗用，而其所承担的债务也将在正常的经营过程中被清偿，相应会计主体的核算才能按正常运营来核算；若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。会计分期假设会计分期假设l定义
5、：定义：是持续经营假设的补充，将持续不断的经营过程人为地截取一个“时间段”，我国企业会计准则第六条规定，会计期间分为年度、季度和月份。l作用：作用：其存在与会计的管理职能密不可分，只有会计分期，才能定期地反应会计主体的财务状况和经营成果。中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件会计要素的定义与类别会计要素的定义与类别定义定义l是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。的基本分类。l它以文字加数字的形式构成了会计科目体系和会计报它以文字加数字的形式构成了会计科目体系和会计报表项目的主要分类和基本框架。表项目的主要分类和基本框架。按性质
6、分为按性质分为6 6大要素大要素l反映企业财务状况的会计要素为：反映企业财务状况的会计要素为： 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益l反映企业营业成果的会计要素为：反映企业营业成果的会计要素为： 收入、费用和利润收入、费用和利润中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件会计要素会计要素资产、负债及所有者权益资产、负债及所有者权益资产资产l可控的能带来经济利益的经济资源l请判断以下是否为广东公司的资产？A、股东投入的资金 B、从银行借来的资金C、自有电信大楼 D、经营租赁设备负债负债l已形成的将来要清偿的债务l请判断以下是否为广东公司的负债？A、银行借款 B、待支付货款C、客户预存话费 D
7、、待决诉讼,可能要支付赔偿款所有者权益所有者权益l对净资产的所有权资产资产 = = ？负债负债负债负债+ + + +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益$可用的钱拥有的钱中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件财务会计报告介绍财务会计报告介绍定义定义：财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一时期的经营成果、现金流量等会计信息的文件。种类：种类：年度、半年度、季度、月度内容内容：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 （月度和季度只需提供会计报表）中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件公
8、司财务报表编制流程和时间点公司财务报表编制流程和时间点时间点时间点操作要求操作要求次月次月1日日8：30前前完成完成GR/IR清帐、重组清帐、重组次月次月1日日9时前时前关闭上月物料账，开启当月物料账关闭上月物料账，开启当月物料账次月次月3日日17时前时前完成月结工作（包括：折旧过帐、项目结算、外完成月结工作（包括：折旧过帐、项目结算、外币评估，币评估，co过帐至过帐至fi等）等）次月次月4日日19时时关闭上月会计期间关闭上月会计期间次月次月4号号18：00点前点前市场部生成最终确认收入表市场部生成最终确认收入表，提供财务部门，提供财务部门次月次月4日日19：00前前应收接口导入应收接口导入
9、R/3 系统系统次月次月4日日19：00-20：00前前BW从从R/3完成取数完成取数次月次月4日日20：00-21:00前前网络版久其报表从网络版久其报表从BW系统完成取数（取数完毕电系统完成取数（取数完毕电子邮件通知）子邮件通知）次月次月5日日8：00-9:00前前BW从从R/3取数（特殊情况下再次取数）取数（特殊情况下再次取数）次月次月5日日12：00前前地市上报网络版财务月报地市上报网络版财务月报中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件财务关键指标财务关键指标预算指标体系预算指标体系(国内口径国内口径)中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件利润表格式利润表格式中国电信卫通划转员工培训
10、财务基础知识课件财务关键指标财务关键指标财务分析指标财务分析指标指标类别指标类别指标名称指标名称指标意义指标意义偿债能力流动比率=流动资产/流动负债反映企业短期债务偿还能力速动比率=（流动资产-存货）/流动负债反映企业的短期偿债能力，它是对流动比率的补充，并且比流动比率更加直观可信资产负债率=负债总额/资产总额反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，衡量企业在清算时保护债权人利益的程度已获利息倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用反映获利能力对债务尝付的保证程度运营能力存货周转率=销售成本/平均存货反映企业存货管理水平的高低，直接影响到企业的短期偿债能力应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款余
11、额反映一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数，影响到企业现金的回收和使用流动资产周转率=销售收入/平均流动资产余额反映了企业流动资产的周转速度，是评价企业资产质量和资产利用率的一个重要指标总资产周转率=销售收入/平均资产总额反映企业运用资产赚取利润的能力，是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标获利能力销售利润率=净利润/销售收入净额反映企业销售收入的收益水平净资产报酬率=净利润/平均净资产反映企业自有资金获取收益的能力总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额用以评价企业运用全部资产的总体获利能力市盈率=每股市价/每股净收益反映企业未来赢利预期发展能力营业增长率=本期营业
12、收入增长额/上年同期营业收入额反映企业收入的增长趋势和能力资本积累率=本期净资产增长额/年初净资产反映投者投入企业资本的保全性和增长性，展示了企业的发展潜力。 总资产增长率=本期总资产增长额/年初资产额反映企业一定时期内资产经营规模扩张的速度。运用该指标需关注资产规模扩张的质和量的关系，避免盲目扩张 中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件目录目录会计基本概念主要会计政策（收入与终端补贴）财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件收入会计科目表收入会计科目表移动、固定专业移动、固定专业收入报表收入报表计费收入接口财务收入核算计费账务系统（BSS）收入报表多
13、维收入明细表、多维收入明细表、政企客户收入明细表政企客户收入明细表其他需求其他需求聚焦客户的收入核算体系聚焦客户的收入核算体系收入多维核算收入多维核算（客户群、产品收入项目）一次性初装费收入一次性初装费收入固网语音收入固网语音收入移动语音收入移动语音收入互联网接入业务收入互联网接入业务收入增值业务收入增值业务收入资源出租业务收入资源出租业务收入综合信息应用服务收入综合信息应用服务收入其他收入其他收入09年收入会计科目（主业）年收入会计科目（主业）/ 对外披露收入项目：对外披露收入项目：中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件收入确认收入确认固网、固网、C C网执行统一的收入确认政策：网执行统一
14、的收入确认政策：对于预付费用户发生的欠费不确认收入，对于预付费用户发生的欠费不确认收入，在用户补缴欠费当期确认收入；在用户补缴欠费当期确认收入；后付费用户（含固定电话用户、移动电后付费用户（含固定电话用户、移动电话用户、宽带用户以及带宽型业务用户）话用户、宽带用户以及带宽型业务用户）超过正常缴费期一个月以上的，不再确超过正常缴费期一个月以上的，不再确认任何收入。欠交时间未满一个月，按认任何收入。欠交时间未满一个月，按照计费系统实际出账计列财务收入。照计费系统实际出账计列财务收入。中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件套餐收入套餐收入涉及两项及两项以上业务组合的营销套餐，需将套餐使用费按照套餐
15、中各单项电信服务的公允价值进行分摊（按综合折扣率计算），分别确认各单项业务的收入。l 综合折扣率套餐使用费/套餐所含业务公允价值总和l 套餐中某项业务列账收入某项业务的公允价值*综合折扣率套餐收入分套餐收入分摊的步骤：摊的步骤：1、确认套餐中各产品的公允价值2、计算综合折扣率3、计算各项业务的收入中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件公允价值确定方法如下：公允价值确定方法如下：（1 1）若存在同类产品或业务在有效市场的现行价格，则公允价值为该市价。（2 2）若无上述市场价格，则 公允价值用户使用量平均资费 用户使用量为实际使用量与套餐设计使用量总额的较小者 平均资费上季度该业务收入总额/该业
16、务的总使用量（3 3）对于套餐所涉及的具体产品或业务，公允价值可按照下述方法确定： A A、月租费：、月租费：由于市场上其他电信运营商大多已减免客户的月租费，因此，月租费的公允价值可确定为零。套餐收入（续）套餐收入（续）中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件 B B、固话语音与移动语音：、固话语音与移动语音： 如果市场上存在其他运营商推出的类似套餐，可采用类似套餐中该产品的价格； 若无此价格，可采用市场上其他运营商推出的固话语音或移动语音单业务产品的价格或者采用企业内部该业务上季度的平均资费。 在实际操作时，若本企业内部的价格与市场上类似套餐在实际操作时，若本企业内部的价格与市场上类似套餐/
17、 /单业单业务产品的价格差异不大，可用本企业内部的价格。务产品的价格差异不大，可用本企业内部的价格。 C C、转型及战略业务、转型及战略业务，如宽带接入、增值及综合信息服务等：考虑到此类业务的产品种类较多，产品设计多变，在市场上很难找到同类业务的市场价格，因此，可采用本企业单业务产品的实际价格。套餐收入（续）套餐收入（续）中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件套餐收入（续）套餐收入（续）实例：实例： 某手机用户套餐月使用费为某手机用户套餐月使用费为2020元，含彩铃、手机报、短信元，含彩铃、手机报、短信250250条和本地条和本地通话通话100100分钟。假设此例中涉及的彩铃、手机报、短信和
18、本地通话公分钟。假设此例中涉及的彩铃、手机报、短信和本地通话公允价值分别为允价值分别为5 5元元/ /月、月、5 5元元/ /月、月、0.10.1元元/ /条和条和0.050.05元元/ /分钟，且当月该分钟，且当月该手机用户的实际使用量超出套餐设计使用量。手机用户的实际使用量超出套餐设计使用量。 （1 1）套餐公允价值总和）套餐公允价值总和 彩铃：彩铃：5 5元元 手机报：手机报：5 5元元 短信：短信：0.10.1元元/ /条条*250*250条条=25=25元元 本地通话：本地通话：0.050.05元元/ /分钟分钟*100*100分钟分钟=5=5元元 （2 2）综合折扣率）综合折扣率2
19、0/(5+5+25+5)*100%=50% 20/(5+5+25+5)*100%=50% （3 3）分摊至各业务的收入分别为）分摊至各业务的收入分别为2.52.5元、元、2.52.5元、元、12.512.5元和元和2.52.5元元 中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件捆绑收入捆绑收入涉及提供电信服务并赠送通信终端或其他商品的捆绑业务，分摊收入时应优先确认套餐中优先确认套餐中电信服务电信服务的公允价值，然后将剩余部分确认为终端或商品的剩余部分确认为终端或商品的销售收入销售收入，并相应结转成本。中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件捆绑收入（续）捆绑收入（续）实例实例1 1：套餐资费低于服务
20、公允价值套餐资费低于服务公允价值 用户选择指定的手机，仅需支付用户选择指定的手机，仅需支付288288元即可得到市价为元即可得到市价为278278元的元的 CDMA CDMA彩屏彩屏手机、手机、30003000分钟本地通话。手机成本为分钟本地通话。手机成本为150150元，本地通话上季度的平均资元，本地通话上季度的平均资费费0.10.1元元/ /分钟。分钟。 电信服务的公允价值电信服务的公允价值3000*0.1=3003000*0.1=300元元 因此因此初始收到的初始收到的288288元应全部确认为电信服务预存款；手机不确认商品元应全部确认为电信服务预存款；手机不确认商品销售收入，作为赠送处
21、理销售收入，作为赠送处理：在与用户签订合同并收到用户预存款时：在与用户签订合同并收到用户预存款时：借：货币资金借：货币资金 RMB 288 RMB 288 贷：预收账款贷：预收账款- -电信服务电信服务RMB 288RMB 288将手机移交给用户时将手机移交给用户时: :借：销售费用借：销售费用RMB 150RMB 150 贷：存货贷：存货 RMB 150 RMB 150中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件捆绑收入（续）捆绑收入（续）实例实例2 2：套餐资费高于服务公允价值套餐资费高于服务公允价值e8e8用户按用户按148148元元/ /月预存一年半（月预存一年半（1818个个月）套餐费，
22、获赠月）套餐费，获赠1919寸宽屏液晶显示器一台（成本寸宽屏液晶显示器一台（成本13501350元元/ /台）。市场上不台）。市场上不赠送商品的同类套餐使用费为赠送商品的同类套餐使用费为9898元元/ /月。月。 由于由于148148元大于服务的公允价值，因此确认电信服务的公允价值为元大于服务的公允价值，因此确认电信服务的公允价值为98*1898*18元，元，剩余部分即（剩余部分即（1481489898）*18*18元确认为商品销售收入元确认为商品销售收入： 借：货币资金借：货币资金RMB 148*18=2,664RMB 148*18=2,664 贷：预收账款贷：预收账款RMB 148*18=
23、900 RMB 148*18=900 移交显示器时确认收入并结转成本：移交显示器时确认收入并结转成本： 借：预收账款借：预收账款 RMB (148-98)*18=900RMB (148-98)*18=900 贷：经营收入贷：经营收入- -出售商品收入出售商品收入RMB (148-RMB (148-98)*18=90098)*18=900 借：经营成本借：经营成本RMB 1350RMB 1350 贷：存货贷：存货RMB 1350RMB 1350 每月末按电信服务捆绑收入分摊原则将每月末按电信服务捆绑收入分摊原则将9898元套餐费分摊至各项电信服务收元套餐费分摊至各项电信服务收入明细中。入明细中。
24、中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件根据业务发展需求修订根据业务发展需求修订“区别合作分成业务与代办（代理）区别合作分成业务与代办（代理）业务业务”的条件的条件l 如果同时满足以下多数条件则作为合作分成业务处理，如果同时满足以下多数条件则作为合作分成业务处理，否则应作为代办（代理）业务处理：否则应作为代办（代理）业务处理：与收入相关的风险与报酬由各方共同承担；与收入相关的风险与报酬由各方共同承担；合作各方提供的产品或服务均为用户最终购买的产品合作各方提供的产品或服务均为用户最终购买的产品或服务并各自为其提供的产品或者服务负责；或服务并各自为其提供的产品或者服务负责；各方对所提供的产品拥有所
25、有权；各方对所提供的产品拥有所有权；各方有权自主设定产品或者服务内容；各方有权自主设定产品或者服务内容；各方有权自主制定其销售产品或提供服务的价格。各方有权自主制定其销售产品或提供服务的价格。中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件n 向客户赠送电信使用费：不确认收入向客户赠送电信使用费：不确认收入赠送电信业务使用费赠送电信业务使用费是否与用户约定使用是否与用户约定使用条件和使用内容条件和使用内容l 根据与用户的约定销账根据与用户的约定销账l 赠送电信业务使用费产生的销账金额不能确认赠送电信业务使用费产生的销账金额不能确认 为收入为收入l 用户电信消费优先使用赠送的电信业务使用费用户电信消费优
26、先使用赠送的电信业务使用费l 赠送的电信业务使用费不能确认收入赠送的电信业务使用费不能确认收入l 用户当期消费金额超过赠送电信业务使用费的用户当期消费金额超过赠送电信业务使用费的 部分确认收入部分确认收入是是否否中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件供应商直接供应商直接赠送通信终赠送通信终端给用户端给用户根据合同约定的应支付给供应商根据合同约定的应支付给供应商的结算总额一次性计列销售费用的结算总额一次性计列销售费用赠送终端时一次性计列销售费用赠送终端时一次性计列销售费用按用户电信业务按用户电信业务使用费的既定比使用费的既定比例向供应商结算例向供应商结算每月按固定金额每月按固定金额向供应商结算
27、向供应商结算赠送当期赠送当期能否预计能否预计结算总额结算总额每月按应支付给供应商的结算每月按应支付给供应商的结算金额计列销售费用金额计列销售费用n 通信终端补贴：赠送当期一次性计列费用通信终端补贴：赠送当期一次性计列费用是是否否中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件目录目录会计基本概念财务报表和关键财务指标财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件战略转型战略转型接应企业发接应企业发展战略，实展战略，实施财务转型施财务转型, 促进企业促进企业持续、健康持续、健康、协调发展、协调发展 战略规划承接企业承接企业规划成果，规划成果，初步确定初步确定当年主要当年
28、主要经营目标经营目标和经营重和经营重点。点。经营计划2 2发发展展分解分解分解分解落实落实落实落实执行执行执行执行管控管控管控管控编制编制编制编制下达下达下达下达考核考核考核考核评价评价评价评价全面全面预算预算3 31 1立足发展，提升价值；权责明确，严格管理；分级实施，全员参与；规范运作，防范风险；通过全面预算将企业的一切活动均纳入预算管控范围，树立全员参与的预算理念；责任预算体系均衡性管理客户、产品多维预算月度预算模式全面预算管理体系全面预算管理体系中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件全面预算管理对象是企业经营管理过程发生的所有全面预算管理对象是企业经营管理过程发生的所有经济活动。经济
29、活动。全面预算管理内容全面预算管理内容综综合合管管控控预预算算市市场场运运营营预预算算网网络络管管控控预预算算资资本本性性支支出出预预算算人人工工成成本本预预算算控控股股公公司司预预算算全面预算管理的基本内容全面预算管理的基本内容中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件 建立省省、地市地市和区县运营中心区县运营中心三个层次的预算组织架构体系，分别对经营战略层面、运营管理层面和作业管理层面的预算进行编制、审批、下达、执行、调整和考核。全面预算采用分级管理、下管一级的组织管理模式。各级预算责任单位负责本单位预算管理整体组织领导、审查和组织实施工作。省公司省公司地市公司地市公司县分公司县分公司预算审
30、批预算考核预算审批预算考核明晰三级预算管理体系直属中心控股公司直属中心本部部室营销中心班组本部部室建立多层次的预算组织预算委员会预算委员会预算办公室预算办公室专业预算组专业预算组实施三级预算管理体系实施三级预算管理体系中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件综合管控预算网络运营预算全全面面预预算算管管理理收入和支出、公司经营成果与分配、资金取得和投放等 计费业务量、市场占有率、户均收入 、营销成本等网络对业务快速提供能力和网络安全需求的成本资源配置预算 购建、改建、扩建、更新固定资产等进行资本投资 市场运营预算资本性支出预算预算内容预算内容一级责任部门一级责任部门二级责任部门二级责任部门控股公
31、司预算人工成本预算企业为获得职工提供的劳务而给予的报酬以及其他相关支出 收入预算、资本性支出预算、现金流预算、成本及利润预算等 财务部网络运营部市场部网络发展部财务部人力资源部市场部、网发部、网运部、人力部等安保后勤部、综合部、无线部、信息化部互联网与增值部、政企客户部、转拓部网运部、安后部、无线部、信息化部市场部、人力部、外派董事财务部、离退休部专业预算与责任分工专业预算与责任分工中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件固定资产管理采用三维组织架构固定资产管理采用三维组织架构实物管理部门实物管理部门资产使用部门资产使用部门根据根据“全程全网、统一规划全程全网、统一规划”的行业特点，中国电信按
32、的行业特点，中国电信按照照“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的原则进行固定资产管理。的原则进行固定资产管理。管管 理理 架架 构构财务部门财务部门负责资产价值管负责资产价值管理理负责资产实物管理工作负责资产实物管理工作负责资产的日常保管和维护负责资产的日常保管和维护实物管理部门实物管理部门: :网运部网运部/ /企业信息化部企业信息化部/ /安保后勤安保后勤部部非网络类实物管非网络类实物管理归口财务部门；理归口财务部门；中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件固定资产的概念及分类固定资产的概念及分类中国电信集团的固定资产是指使用期限超过一年的通信电子设备、中国电信集团的固定资产是指使用期
33、限超过一年的通信电子设备、动力空调、通用设备、运输设备、房屋建筑物及土地以及其它与生动力空调、通用设备、运输设备、房屋建筑物及土地以及其它与生产经营有关的主要设备、工具、器具等。不属于生产经营主要设备产经营有关的主要设备、工具、器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在的物品，单位价值在20002000元以上，并且使用期限超过两年的，也作元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。不同时具备上述条件的资产（备品备件），作为低值为固定资产。不同时具备上述条件的资产（备品备件），作为低值易耗品管理。易耗品管理。 通通信信电电子子设设备备动动力力及及通通用用设设备备房房屋屋建建筑筑物物及及
34、土土地地运运输输及及其其他他设设备备一一级级干干线线二二级级干干线线本本地地网网及及其其他他中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件q资金管控模式资金管控模式资金缴拨款收支两条线“零余额”“额度管控、额度管控、 日间透支、日间透支、 日终清零日终清零”20022002年以前：年以前：2002-20062002-2006年：年：2006-20082006-2008年：年：省工程总帐户省工程总帐户地市支出专户地市支出专户地市收入专户地市收入专户地市工程专户地市工程专户县收入专户县收入专户省收入支出总帐户省收入支出总帐户县支出专户县支出专户省：省：县：县：市：市：自动自动清算清算自动自动清算清算自动
35、自动归集归集自动自动归集归集自动自动清算清算省级集中支付20092009年后：年后：说明：虚线框帐户说明：虚线框帐户2009年将取消年将取消资金管控模式资金管控模式中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件外因：作为在纽约上市的公司，中国电信股份有限公司必须满足萨班斯法案法案的要求。在美国（纽约和纳斯达克市场）上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。内因：中国电信股份有限公司的管理层从提高、规范企业内部管理水平的角度出发，也希望以此为契机，进一步完善与财务报告相关的内部控制体系，保持并增强财务报告的真实性，使其能为管理层提供准确的决策依据。广东公司内控项
36、目背景广东公司内控项目背景中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件广东公司内控建设历程广东公司内控建设历程中国电信股份公司内控项目正式启动，广东公司内控设计试点，编写内控实施细则，内控体系试运行并正式推广实施实施细则修订；完成编写权限列表和其他要素实施细则；IT内控项目试点，完成完整的内控实施细则；开展自我评估；通过外部审计师对内部控制审计每年发布修订后的实施细则，组织自评估和改进，完善配套制度2003.8-2005.4第一阶段：内控项目启动；试运行 2005.42006.12第二阶段：细则完善；通过外审2007-2008.第三阶段：执行、评估及改进；完善配套制度为了提高内控制度在设计和执行两
37、个方面的有效性，增强公司各个管理为了提高内控制度在设计和执行两个方面的有效性，增强公司各个管理层级和广大员工的内控责任意识，进一步完善公司内控考核机制，根据层级和广大员工的内控责任意识，进一步完善公司内控考核机制，根据股份公司的要求，广东公司不断研究构建完整的内控责任体系。股份公司的要求，广东公司不断研究构建完整的内控责任体系。 中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件内控建设中部门界面内控建设中部门界面383838383838广东公司内控工作团队广东公司内控工作团队内控工作团队财务部资本组IT层面组财务部企业信息化部市场部网络运营部综合部人力资源部财务部业务支撑中心网络发展部工程管理中心采购
38、管理中心。家庭客户中心政企客户中心业务支撑中心。公司层面组市场部纪检组监察室审计部。综合财务组市场组财务部网络运营部法律事务部。人力资源部审计部审计部审计部中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件内内控控制制度度体体系系内控基本内控基本管理制度管理制度内控文件内控文件内控配套管内控配套管理制度理制度内部控制管理暂行办法内部控制管理暂行办法内控实施细则（上中下册）内控实施细则（上中下册）内控权限列表内控权限列表内控责任分解表内控责任分解表各项配套各项配套管理制度、办法管理制度、办法内控评估办法内控评估办法内控责任管理办法内控责任管理办法广东公司内控制度体系的基本结构广东公司内控制度体系的基本结构
39、中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件 广东公司内控工作团队根据股份公司的内控手册，按照COSO报告内控框架设计了内部控制实施细则。内控实施细则涉及公司的方方面面，全面覆盖了公司经营管理活动，包括经营、投资、预算、关联交易等重大关键控制点。内控实施细则分为公司层面、IT层面、流程层面三册： 公司层面-包括概述、控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控等六部分内容。IT层面-包括了中国电信十二大类信息系统的信息技术一般性控制。流程层面-详详述述与与财财务务报报告告相相关关的的内内部部控控制制业业务务流流程程，共共1111个个主主流流程程，即资本性支出、经营性支出物资采购、资产管理及处置、
40、服务提供计费收入及收款结算、关联方交易、资金管理、成本费用管理及核算、合并会计报表、重大表外事项管理、信息管理、预算管理和财务分析，每个流程又分为若干个子流程，共计34个子流程, 约 1，200个控制点内控实施细则的结构及主要内容内控实施细则的结构及主要内容中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件一、业务流程范围一、业务流程范围1、所涉及的业务范围、所涉及的业务范围2、所涉及的部门范围、所涉及的部门范围3、所涉及的计算机系统和相关维护部门、所涉及的计算机系统和相关维护部门二、目标二、目标三、风险三、风险四、相关会计科目四、相关会计科目五、流程概述五、流程概述六、控制点及监督检查方法六、控制点及
41、监督检查方法七、主要控制点相关文件七、主要控制点相关文件八、相关制度及备查文件八、相关制度及备查文件业务流程框架业务流程框架内控细则流程层面内容内控细则流程层面内容中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件广东公司权限管理内容广东公司权限管理内容q广东公司现有权限管理制度总体上涵盖了企业运营的各主要管控点，基广东公司现有权限管理制度总体上涵盖了企业运营的各主要管控点，基本落实了集团对内控管理上的要求，对企业规范运营起了很大作用本落实了集团对内控管理上的要求，对企业规范运营起了很大作用q权限管理的主要目标：权限管理的主要目标：在进一步强化内控管理要求的前提下，重点提高管控效率，突出管控重点q主要方
42、面：主要方面：制度化：强化和完善权限管理的制度支撑，落实权限管控责任单位和负责人（含被授权），通过权限管控执行的事后抽查监督，确保权限管控事项（尤其是授权事项）的执行到位，同时提高相关人员的风险管控意识效率化：精简现有权限审批流程，减少重复审批环节，提高审批效率，在符合内控的前提下对某些日常事项的权限审批进行批量授权重点化：在提高权限管理效率的基础上，强化对公司主要运营风险点的管控，将更多的资源集中用于解决业务和管理中的热点、难点问题中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件按三条主线进行管理按三条主线进行管理权限管理综合管控线市场运营线v重点加强对新业务拓展、重大营销推广及业务开展模式等事项的
43、权限管控设置v对日常经济事项所涉及的预算、开支、采购、合同、付款的审批，应着重管控预算和采购，对于预算和采购已批复的前提下，开支有效性、合同、付款的审批可授权给分管副总、分公司总经理及部门总经理v资产管理方面，除股份公司规定上报事项外，其他事项可授权分管副总或分公司总经理及部门总经理审批网络运营线v在强化项目预算审批的前提下，对于项目的概预算、竣工决算等项目建设所涉及的管控，在相关管理制度和流程规范的保障下，可授权分管副总经理或分公司总经理审批经营授权权限经营授权权限l预算范围内，省公司将超分支机构权限的经济事项开支批量授权分支机构总经理审批，该预算范围内，省公司将超分支机构权限的经济事项开支
44、批量授权分支机构总经理审批，该批量授权不得二次授权批量授权不得二次授权l预算外开支：各单位预算外开支的所有事项，必须经省公司总经理一支笔批准后单独授权预算外开支：各单位预算外开支的所有事项，必须经省公司总经理一支笔批准后单独授权l管理事项授权：按省公司下达的相关事项管理办法执行管理事项授权：按省公司下达的相关事项管理办法执行经营严禁事项：各单位严禁发生对外投资及投资处置、借款与拆借、商业票据、担保、抵押和经营严禁事项：各单位严禁发生对外投资及投资处置、借款与拆借、商业票据、担保、抵押和其他融资等经济事项及行为其他融资等经济事项及行为 中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件序号分支机构单位名称
45、单项授权金额范围 1广州、深圳广州、深圳500 500 万元万元2东莞、佛山、汕头、中山、惠州东莞、佛山、汕头、中山、惠州300 300 万元万元3江门、揭阳、湛江、珠海、茂名、肇庆江门、揭阳、湛江、珠海、茂名、肇庆150 150 万元万元4梅州、潮州、韶关、清远、汕尾、阳江、河梅州、潮州、韶关、清远、汕尾、阳江、河源、云浮、研究院、传送中心、无线中心、源、云浮、研究院、传送中心、无线中心、新产品新业务中心、号百分公司新产品新业务中心、号百分公司80 80 万元万元权限列表（权限列表（详见广东公司财务详见广东公司财务2007656号号）序号省本部单位单项授权金额范围 1省公司总经理5000 万
46、元以下 2省公司副总经理省公司副总经理1000 1000 万元以下万元以下3省本部各部室总经理省本部各部室总经理1010万元以下万元以下中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件目录目录会计基本概念财务报表和关键财务指标财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件结合电子审批、实物和影像票据的财务报账基本流程结合电子审批、实物和影像票据的财务报账基本流程业务部部门经理理审批批直线领导手签部门经理审批（需电子签批，可加手签）市公司市公司预算算资产管理部管理部经理理/市市总经理理审核扫描单据或按照市公司的实际情况授权他人签批业务单位位市公司市公司预算算资产管理部管
47、理部财务共享服共享服务中心中心员工工n登陆费管系统填写报账单n提交实物单据市公司票据稽核会市公司票据稽核会计审核实物单据和电子报账单扫描纸制报账单，上传影像系统应付会付会计成本费用会计审核影像单据复核会计复核SAP系统生成凭证票据稽核室票据稽核室稽核实物票据真实性匹配实物单据和影像单据票据稽核室票据稽核室会计档案归档实物单据影像单据会计凭证银行回单实物单据流系统审批流影像单据流起点终点在流程中的各审批节点，如果审批/审核已通过，则转下一流程步骤；如果审批/审核未通过，则退回报账发起人。出出纳审核银企互联系统付款信息提交银行支付费管系管系统影像系影像系统SAP系系统银企互企互联中国电信卫通划转员
48、工培训财务基础知识课件附：财务报账标准流程图附：财务报账标准流程图中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件目录目录会计基本概念主要会计政策财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件广东公司财务部主要职能广东公司财务部主要职能广东公司财务组织广东公司财务组织财务管理财务管理风险管控风险管控会计核算及报告编制会计核算及报告编制内控及权限管理内控及权限管理收入稽核收入稽核会计检查会计检查资金管理资金管理全面预算管理全面预算管理会计核算会计核算会计报告编制会计报告编制运营数据信息统计运营数据信息统计资产管理资产管理税务管理税务管理财务信息系统管理财务信息系统管理关
49、联交易核算关联交易核算效益评价分析效益评价分析中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件财务组织体系财务组织体系现有省市两级财务架构保持不变，市分公司财务部将会计核算、资金结算和统计报表等三项职能上划共享中心后，强化市、县两级的财务价值管理、风险管控及运营支撑职能；各级机构财务职能从侧重交易处理向重视决策支持转变。各省直属中心预算资产管理岗财务部县分公司预算资产管理岗财务财务共享共享服务服务中心中心（SSC）各控股公司财务部各市分公司预算资产管理部省财务共享服务中心会计核算、资金结算、统计报表职能上划职能上划票据稽核、统计审核内部客户财务管理风险管控运营支撑财务管理风险管控运营支撑省省分支机构分
50、支机构财财务务部部支撑支撑组织架构图职能分布图中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件财务共享服务中心财务共享服务中心v组建全省财务共享服务中心，构建统一的会计服务体系和统计信息编报平台，向全省各级分支机构提供一致、标准化的会计服务；v省财务部负责财务共享服务中心业务的归口管理。p面向全省提供满意的会计核算、资金结算和报表编报服务；p统一会计政策和会计操作流程，提供一致的高质量的会计信息；p对会计数据进行统一展示和跟踪，提升会计信息应用；p统一处理全省统计数据，提高统计管理效率、提升统计数据质量。财务共享中心财务共享中心统一统一核算平台核算平台统一统一会计流程支撑会计流程支撑统一统一文档管理文档管理统一统一数据信息平台数据信息平台统一统一资金平台资金平台总账业务总账业务应收业务应收业务资金结算资金结算会计报告会计报告综合管理综合管理票据稽核票据稽核（档案管理）（档案管理）应付业务应付业务（员工费用）（员工费用）应付业务应付业务（工程资产）（工程资产）应付业务应付业务（成本费用）（成本费用）统计数据统计数据主要职能主要职能中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件结束语结束语祝大家工作顺利、事业有成！祝大家工作顺利、事业有成！中国电信卫通划转员工培训财务基础知识课件
