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1、基础会计基础会计复习本章内容复习本章内容一、筹资业务：一、筹资业务：（一）投资者投入资本金（一）投资者投入资本金借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/原材料原材料/无形资产等无形资产等 贷：实收资本贷：实收资本 投入的非货币资产以投资各方确认的价值入账。投入的非货币资产以投资各方确认的价值入账。 若投入资本超过其注册资本所占份额，则超过部分计入若投入资本超过其注册资本所占份额，则超过部分计入“资本公积资本公积” 借：银行存款等账户借：银行存款等账户 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积（超过其注册资本所占份额部分）（超过其注册资本所占份额部分）经济业务章节复习内容（二）借入资本金（
2、二）借入资本金短期借款处理：短期借款处理：1 1、取得借款：、取得借款： 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 2 2、月末、月末计提计提借款利息：借款利息： 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息季末支付利息：季末支付利息： 借：财务费用（借：财务费用（本月份利息费用本月份利息费用） 应付利息（应付利息（前前2 2个月已计提的部分个月已计提的部分） 贷：银行存款贷：银行存款3 3、到期归还借款：、到期归还借款： 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款月末月末支付支付本月短期借款利息：本月短期借款利息：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款经济
3、业务章节复习内容（二）借入资本金（二）借入资本金长期借款处理：长期借款处理：1 1、取得借款：、取得借款： 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款 2 2、月（年）末计提借款利息、月（年）末计提借款利息( (一次还本付息一次还本付息) ) 借：借：财务费用财务费用或或在建工程（购建期间）在建工程（购建期间） 贷：长期借款贷：长期借款 3 3、到期归还借款：、到期归还借款： 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款月（年）末计提借款利息月（年）末计提借款利息(分期付息，到期还本分期付息，到期还本) 借：借：财务费用财务费用或或在建工程（购建期间）在建工程（购建期间） 贷：贷
4、：应付利息应付利息经济业务章节复习内容二、供应过程业务处理二、供应过程业务处理购买固定资产：购买固定资产：1 1、不需要安装：、不需要安装： 借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款等贷：银行存款或应付账款等 2 2、需要安装：、需要安装： 借：在建工程借：在建工程 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款等贷：银行存款或应付账款等 3 3、发生安装费用：、发生安装费用： 借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 银行存款银行存款 应付职工薪酬等应付职工薪酬等4 4、安装完毕
5、交付使用，结转成本、安装完毕交付使用，结转成本 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程经济业务章节复习内容二、供应过程业务处理二、供应过程业务处理材料采购：材料采购：1 1、按实际采购成本入账：、按实际采购成本入账： 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 乙材料乙材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款等贷：银行存款或应付账款等 2 2、发生采购费用（运费、保险费、装卸费等）、发生采购费用（运费、保险费、装卸费等）若是几种材料共同发生，则先分配运费：若是几种材料共同发生，则先分配运费：分配率分配率= =采购费用总额采购费用总额分配标
6、准分配标准（买价或重量等）各种材料应分配共同性费用额各种材料应分配共同性费用额= =分配标准分配标准分配率分配率 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 乙材料乙材料贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款 经济业务章节复习内容二、供应过程业务处理二、供应过程业务处理材料采购：材料采购：3 3、材料验收入库，结转成本、材料验收入库，结转成本 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 乙材料乙材料 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 乙材料乙材料 经济业务章节复习内容三、生产过程业务处理三、生产过程业务处理产品成本的构成项目：产品成本的构成项目： 直接材料直接材料 直接人工直接人工（包括工人工资和福
7、利费等）（包括工人工资和福利费等） 制造费用制造费用（需要分配计入产品成本需要分配计入产品成本）材料费用的归集和分配：材料费用的归集和分配：借：生产成本借：生产成本AA产品（产品（生产产品领用材料生产产品领用材料） BB产品产品 制造费用（制造费用（车间一般耗用材料车间一般耗用材料） 管理费用（管理费用（厂部、行政部门一般耗用材料厂部、行政部门一般耗用材料） 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 乙材料乙材料 经济业务章节复习内容三、生产过程业务处理三、生产过程业务处理人工费用的归集和分配：人工费用的归集和分配：1 1、月末分配工资：、月末分配工资：借：生产成本借：生产成本AA产品产品（A A产品
8、生产工人工资）产品生产工人工资） BB产品产品（B B产品生产工人工资）产品生产工人工资） 制造费用制造费用（车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管理费用管理费用（厂部、行政管理人员工资）（厂部、行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资2 2、按工资总额的一定比例（一般是按工资总额的一定比例（一般是14%14%）计提福利费）计提福利费借：生产成本借：生产成本AA产品产品（A A产品生产工人福利费）产品生产工人福利费） BB产品产品（B B产品生产工人福利费）产品生产工人福利费） 制造费用制造费用（车间管理人员福利费）（车间管理人员福利费） 管理费用管理费用（厂部、行政管
9、理人员福利费）（厂部、行政管理人员福利费） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利经济业务章节复习内容三、生产过程业务处理三、生产过程业务处理人工费用的归集和分配：人工费用的归集和分配：3 3、用银行存款支付工资：、用银行存款支付工资： 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 贷：银行存款贷：银行存款4 4、用银行存款支付职工福利：用银行存款支付职工福利： 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 贷：银行存款贷：银行存款经济业务章节复习内容三、生产过程业务处理三、生产过程业务处理制造费用的制造费用的归集和分配：归集和分配：1 1、计提折旧的核算：、计提折旧的核算： 借：制
10、造费用（借：制造费用（车间发生的折旧车间发生的折旧） 管理费用（管理费用（管理部门发生的折旧管理部门发生的折旧） 贷：累计折旧贷：累计折旧2 2、车间发生的其他费用核算：、车间发生的其他费用核算： 用现金或银行存款购买车间办公用品等用现金或银行存款购买车间办公用品等 借：制造费用借：制造费用 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款等银行存款等 经济业务章节复习内容三、生产过程业务处理三、生产过程业务处理制造费用的制造费用的归集和分配：归集和分配：3 3、制造费用的分配：、制造费用的分配： （先归集本期发生的制造费用的总额）（先归集本期发生的制造费用的总额）制造费用分配，计算公式为： 分配率分配
11、率= =本月发生制造费用总额本月发生制造费用总额分配标准分配标准（分配标准：生产工人工时，生产工人工资，机器工时，（分配标准：生产工人工时，生产工人工资，机器工时，产品产量等）产品产量等） 某产品应分配制造费用某产品应分配制造费用=分配标准分配标准分配率分配率分配制造费用的会计分录借：生产成本借：生产成本AA产品产品 BB产品产品 贷：制造费用贷：制造费用 经济业务章节复习内容三、生产过程业务处理三、生产过程业务处理完工产品成本的计算和结转完工产品成本的计算和结转：某产品完工成本某产品完工成本= =直接材料直接材料+ +直接人工（工资和福利费）直接人工（工资和福利费）+ +制造费用制造费用 结
12、转成本分录：结转成本分录： 借：库存商品借：库存商品AA产品产品 BB产品产品 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 BB产品产品 经济业务章节复习内容四、销售过程业务处理四、销售过程业务处理确认销售收入确认销售收入： 借：银行存款借：银行存款/ /应收账款等应收账款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）如果是预收货款的情况：如果是预收货款的情况： 1 1、取得预收款、取得预收款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款2 2、发出商品（确认收入）、发出商品（确认收入） 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务
13、收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 3、余款结算、余款结算 收到补足款收到补足款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 （若有余款退回做一相反分录）（若有余款退回做一相反分录）经济业务章节复习内容四、销售过程业务处理四、销售过程业务处理结转销售成本结转销售成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品AA产品产品 BB产品产品 营业税金及附加的核算营业税金及附加的核算：计算应交有关销售税金计算应交有关销售税金 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 应交营业税应交营业税 应交资源税应
14、交资源税 应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加销售费用的核算销售费用的核算：当发生广告费等销售费用时当发生广告费等销售费用时 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款等应付账款等经济业务章节复习内容五、财务成果的形成和分配业务处理五、财务成果的形成和分配业务处理财务成果的形成财务成果的形成：（各利润的计算公式）各利润的计算公式）结转损益类账户结转损益类账户: :1 1、结转收入类、结转收入类 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润2 2、结转费用类、结转费用类 借：本年利
15、润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出经济业务章节复习内容五、财务成果的形成和分配业务处理五、财务成果的形成和分配业务处理财务成果的形成财务成果的形成：（各利润的计算公式）各利润的计算公式） 计算本年实现的利润总额：计算本年实现的利润总额：利润总额利润总额=“=“本年利润本年利润”账户的账户的贷方贷方发生额发生额- -借方借方发生额发生额所得税费用所得税费用= =应纳税所得额应纳税所得额* *所得税税率所得税税率借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费
16、贷：应交税费应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用经济业务章节复习内容五、财务成果的形成和分配业务处理五、财务成果的形成和分配业务处理财务成果的分配财务成果的分配：1 1、结转本年净利润、结转本年净利润 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 2 2、分配：、分配： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付股利应付股利 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 应付股利应付股利3 3、结转利润分配各明细账户、结转利润分配各明细账户 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付股利应付股利经济业务章节复习内容
