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1、国家统一的会计制度（国务院财政部门）会计工作管理体制会计法律（全国人大及其常委会）： 99 年会计法、93 年 10 月 31 日注册会计师法 。会计行政法规（国务院）： XX条例，90 年 12 月 31 日总会计师条例 、00 年 6 月 21 发布 01 年 1月 1 日施行企业财务会计报告条例会计规章 XX办法会计从业资格管理办法2013 年 7 月1 日企业会计准则基本会计准则（2006 年 2 月 15 日）会计规范性文件 XX制度 XX工作规范企业会计制度 会计基础工作规范 会计档案管理办法 （特例）企业会计准则具体准则（38 个） （2006 年 2 月 15 日）企业会计准则
2、应用指南（2006 年 10 月 30 日）准则制度制定实施由国务院财政部门制定，特殊行业报国务院财政部门审核批准。军队：中国人民解放军总后勤部，报国务院财政部门备案。会计市场管理准入（从业资格、会计师事务所、代理记帐机构）、过程监管、退出会计专业人才评价初级、中级、高级（职称、通过考试、财政组织，人事发证）会计领军人才培养（财政部门）会计监督检查县级以上财政部门监督、处罚自律管理中国注册会计师协会、中国会计学会单位管理单位负责人全权负责、会计人员本单位定（要有会计证、 会计主管还要有会计师或三年会计工作经验）国有大、 中型企业必须设置总会计师（会计师资格， 主管一单位或单位内部重要会计工作不
3、短于3 年）（凡是设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职）主体和对象：主体（各单位会计机构和会计人员）；对象（本单位的经济活动）要求：（1）记帐人员与经办人员、财物保管人员权限分离；（2）重大业务的决策与执行权应相互监督、制约；内部监督（3）财产清查范围、期限、程序明确；（4）会计资料定期内部审计办法、程序明确。职责：（1）对违法事项有权拒绝办理或按职权予以纠正；（2）有权监督单位内部会计资料和财物（发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应向单位负责人报告）。主体和对象：主体（县级以上各级政府财政部门）；对象（会计行为）政府监督范围： 1）是否依法设账
4、； 2 ）会计档案资料是否真实、完整；3）会计核算是否符合会计法和国家会计制度规定； 4 ）人员是否具备从业资格。主体：主体（注册会计师及其事务所）社会监督业务范围：（1）审查报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（ 3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具相关报告；（4）其他。会计监督会计法律制度的构成行政管理统一领导分级管理( 县)精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 14 页核算依据：以真实业务为依据，虚假业务或资料核算违法。总体要求会计资料要求：真实、完整。伪造（虚假的），变造（涂改、挖补真的）原始凭
5、证：记录经济信息，编制记帐凭证的依据。（按来源分外来、自制；按填制手续和内容分一次、累计、汇总；按格式分通用、专用）外来必须加盖填制单位公章；购买实物必须由验收证明；支付款项的必须有收款证明。会计凭证真实、不合法的原始凭证：拒绝受理，并向单位负责人报告；记载不准确、不完整的原始凭证，金额错误，退回重填；其他错误，退回重开或更正，并加盖出具单位印章。记帐凭证：会计核算的起点，登明细账、总账的依据。（按反映业务内容分收、付、转凭证；按填列方式分复式、单式凭证）总账：订本、活页（一般采用订本式）设账要求明细账：订本、活页、三栏、多栏、数量金额（依法设账）日记账：订本其他辅助账：备查封面填写：单位名称
6、、账簿名称；启用要求扉页填写“启用表”（启用日期、起止页数、记账人员、会计主管、单位公章、交接情况）会计账簿日期、编号、摘要、金额等逐项登入登账要求不跳行、隔页（依经审核的会定期结余额计凭证登账 )错误更正：划线更正、补充登记、红字更正及时对账：账证、账账、账表、账实；每年至少一次定期结账：月结、季结、年结电算化单位记帐应合法；禁止账外设账财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注按编制期间分中期和年度，注：月报、季报只需编报资产负债表、利润表。财务会计报告按编报主体分个别和合并；对外报加盖单位负责人、会计主管、总会计师名章（签名并盖章）财务报表附注档案种类：凭证类；帐簿
7、类；报告类；其他类（银行对账单、余额调节表、会计档案保管清册、销毁清册、移交清册）。注：计划、预算不属于会计档案。年度终了后可暂时由会计部门保管一年；期满，移交档案部门或由会计机构指定专人保管（出纳不得兼管）；归档与移交入档后不得随意拆封，个别需拆封的，应会同会计部门和原经办人员共同拆封；会计档案原件原则上不得外借，经单位负责人批准，在不拆封的前提下可以提供借阅或复制件，但必须办理登记手续。永久保存：年报、财政总预算、决算、销毁、保管清册；会计档案25 年：日记帐、出纳账；15 年：凭证、帐簿（除现金、银行存款日记帐）、移交清册；保管期限10 年：财政预算、税收会计报表5 年：固定资产卡片、银
8、行存款余额调节表、对帐单；3 年：月报、季报、财政总预算旬报。1）档案管理部门提出销毁意见，会同会计机构审查鉴定，编制销毁清册；2）报单位负责人复核并签署销毁意见；销毁3）指派专人监销：一般单位由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关由同级审计部门、财政部门监销；财政部门由同级审计部门监销。并由监销人在销毁清册上签章，向本单位负责人报告；注：不得销毁的档案：A、涉及未了事项（保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证）和未结清债权债务的原始凭证等：抽出单独另行立卷，直至其了结；B、建设期间建设单位会计档案：无论是否保管期满，都不得销毁，等到项目竣工决算后按手续移交给项目接收单位保管。其他：会计年度
9、公历制；记账本位币：可以是人民币，可以是外币，但报表必须折算为人民币。会计核算精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 14 页使用文字：必须中文，少数民族和外国企业可以同时使用一种其他文字。机构设置：三种方式（根据单位规模大小、业务和财务收支的繁简、经营管理的要求）；1、单独设置； 2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管；3、不具备条件的，委托中介机构代理记账。 1）根据委托人提供的资料按制度规定进行会计核算； 2）对外提供财务报告业务范围 3）提供税务资料；4）委托人委托的其他会计业务。 1）对本单位发生的业务，填制或取得
10、符合规定的原始凭证；委托人 2）配备专人负责日常货币资金收支和保管；代理记帐的义务 3）及时向代理机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4）对代理机构退回的原始凭证应及时更正、补充。主管中级会计 3 名 1）按合同依法办理代理记账；代理人 2）保守商业秘密；的义务 3）拒绝委托人示意其作出不当的会计处理和不合法的要求；4）对委托人提出的有关会计处理原则予以解释。使用范围：中国大陆境内从事会计工作（会计主管、出纳、稽核、各类财务核算、财产物资收发增减核算、会计机构内会计档案管理）从业资格取得形式：考试。报考条件：无学历要求1）遵守会计和财经法规；2）具备良好的道德品质；3）具备会计专业基本
11、知识和技能。（因违法被吊销会计资格证的，5 年内不得重新取得资格证；因犯罪被吊销会计资格证的；终身不得重新取得资格证）发证：由省财政厅在作出准予颁发决定之日起10 日内颁发。会计证管理： 1、上岗注册登记（从事会计工作之日起90 天）； 2、离岗备案（离岗6 个月）； 3、调转登记（两个90 天）特点：针对性（不同人内容形式不同）、适应性（联系实际）、灵活性（内容、方法、形式灵活）；继续教育内容：（ 1）会计理论；（ 2）政策法规；（3）职业道德规范；（4）业务知识培训和技能训练。形式：接受培训（每年累计不少于24 小时）、自学。会计员（初级）：中专以上毕业财务会计岗位工作见习满一年。会计专业
12、职务助理会计师（初级）：中专会计员满4 年；大专会计员满2 年；本科见习1 年；硕士及以上毕业。（区别会计人员业务会计师（中级） : 外语; 专本助理满4 年; 二学士或研究生结业助理2-3 年; 硕士助理 2 年; 博士。技能的技术等级）高级会计师：熟练外语；硕士、本科、二学士或研究生结业会计师5 年；博士会计师2-3 年。专业职务与专业技助理会计师（初级）：资格证+高中以上术资格会计师（中级）：专科满 5 年；本科 4 年；硕士 1 年；博士会计专业技术资格高级会计师：考评结合。（证由省级人事部门颁发全国有效。伪造学历等资历证明或考试作弊，2 年内不得参加考试） 1）根据本单位需要设置；要
13、求 2）符合内部牵制制度要求（出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记）； 3）有计划轮岗； 4）建立岗位责任制。岗位设置行政领导（不是专业技术职务；不是会计机构负责人；国有大、中型企业必须设置）职责：编制预决算、财务收支计划、信贷计划、资金筹措使用方案；进行成本预测、计划、控制、分析、考核；建立经济核算制度，进行经济活动分析；提出会计机构设置、会计人员配备、会计专业职务聘任方案，组织会计人员培训考核，支持会计人员依法行使职权。总会计师权限：对违法行为有权制止或纠正或提请领导处理；有权组织单位经济核算、财务会计、成本管理工作；主管审批财务收支工作；签署预算、财务收支计划、成
14、本费用计划、会计决算报表；对会计机构负责人、会计主管人员进行业务考核。任免：国有大、中型企业，总会计师由单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或聘任；事业单位、业务主管部门，总会计师根据干部管理权限任命或聘任。监交：一般会计人员由会计机构负责人监交；会计机构负责人由单位负责人监交，必要时会同上级部门派人监交。移交前工作：手上事完成；账簿最后一笔余额后盖章；未了事项书面说明；编移交清册；会计主管移交说明情况。工作交接移交：现金清点，白条限期处理；各项账目实物核对清楚，有问题查明原因并处理。交接后：移交清册各方签章，一式三份，交接双方及存档；日后出现自己经办且已移交的档案问题仍要负责。国家机关、国
15、企、事业单位任用会计人员实行回避（私企除外）回避制度单位负责人直系亲属（夫妻关系、直系血清关系、三代以内旁系血清关系及近姻亲）不得担任本单位会计负责人会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳会计机构和会计人员精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 14 页会计违法法律责任责任形式一般违法（违反制度规定）严重违法（伪造、变造、隐匿、销毁）单位个人单位个人指使人行政责任行政处罚责令限期改正通报罚款3 千-5 万2 千-2 万5 千-10 万3 千-5 万5 千-5 万吊销会计证行政处分警告国家工作人员记过记大过降级降职撤职留用察看
16、开除刑事责任犯罪偷税 10%-30% 且偷税额在 1 万-10 万元的，或因偷税两次行政处罚又偷税的，处 3 年以下有期或拘役，并处偷税额1 倍-5 倍罚金；偷税 30% 以上且偷税额10 万以上处 3 年以上 7 年以下有期徒刑， 并处偷税额1 倍-5 倍罚金。打击报复判 3 年以下或拘役刑罚主刑（独立适用）管制拘役有期徒刑无期徒刑死刑附加刑（即独立适用又附加适用）罚金剥夺政治权利没收财产驱除出境银行结算违规处罚存款户违规非经营性警告并处 1000 警告并处 1000 经营性警告并处 1 万-3 万警告并处 5 千-3 万警告并处 1000 违规行为违规开户；伪造变造证明开户；不及时销户违规
17、将单位款项转入个人账户；违规取现；逃废银行债务；出租出借账户；以基本户外或将销货收入或现金存入单位信用卡账户法人、地址等信息变更未在规定时间通知银行银行违规银行警告并处 5 万-30 万警告并处 5 千-3 万负责人纪律处分纪律处分违规行为违规多头开户； 明知单位资金允许私存提供虚假开户资料；未在基本户开户许可证上登记；违规办理个人结算户转账或为储户办理转账；违规存取现金；超期向央行报开、变、销户材料精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 14 页原则：格守信用，履约付款；谁的钱进谁的账谁支配；银行不垫款支票本票同城票据银行汇票
18、（银行签发）汇票商业承兑汇票支付商业汇票同城或异地工具银行承兑汇票概述委托收款非票据托收承付汇兑异地未使用按央行统一规定印制的票据无效；未使用央行统一规定的结算凭证银行不予受理。除法律法规另有规定, 银行不得为任何单位或个人查询账户情况, 冻结、扣划款项, 停止存款的正常支付。票据和结算凭证的签章、记载事项真实；金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。要求票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者不一致的票据无效、两者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要金额大写可以同时使用少数民族或外国文字记载。出
19、票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。大写金额前加“人民币”； “元”后必写整， “角”后随便， “分”后不写。开支范围： 1000 元以下：个人工资报酬、津贴、劳保福利、国家规定的各种奖金及其他支出；零星支出； 1000元以上：向个人收购农副产品和其他物资，差旅费。现金库存限额：一般3-5 天，边远交通不便5-15 天；找零现金需核定但不包括在内。管理要求：及时存、不坐支、不设小金库、不私存、不套现、不互借、不代存取；特殊使用向开户银行书面申请。内控：出纳不兼稽核、档案保管、收支、费用、债权债务登记
20、、与记帐岗位分离；收支有据、及时存款、及时入账、按月盘点；集体决策、授权审批。做到“申请- 审批 - 复核 - 支付” 。基本存款账户：央行核准（2 工作日），只能开一个，现金可存可取。一般存款账户：央行备案（5 工作日内报备， 3 工作日内书面通知基本户开户行），无限开，现金只存不取。单位银行卡：现金不存不取单位专用存款账户：预算外、证券、期货、信托基金等账户：不得支取现金预算内央行核准基本建设、更新改造、政策性房地产开发、金融机构存放同业等账户：央行批准支取现金预算外备案 (5 日) 粮油棉收购、社保基金、住房基金、工会经费账户：按规定支取现金银行账户收入汇缴账户：向基本户或财政专户划拨外
21、只收不付，不支取现金；业务支出户只付不收。( 人民币临时存款账户： 央行核准， 3 日内书面通知基本户开户行。有效期 2 年，现金可存可取 （验资的验资期只收不付） 。活期临时驻地或经营地只能开一个，建筑施工安装的可根据合同项目个数开。央行监管 ) 个人：央行备案（5 工作日）。单位转个人单笔达5 万或持支票、汇票、本票等入账的需提供相关证明和完税凭证。开户：基本户提供执照、批文、军级财务部门证明等；一般户提供基本户开户证明和许可证，借款或结算证明等；账户专用户提供基本户开户证明和许可证，专用资金证明或批文等；临时户提供执照、合同、批文等。个人。管理存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户，自
22、正式开立之日起3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。销户：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；搬地方或其他原因。出票人：签发票据的人。基本当事人付款人：出票人委托付款或自行承担付款的人。收款人：票据到期有权收款的人。当事人承兑人：受出票人委托同意付款的人。背书人：将票据转给别人的人。非基本当事人被背书人：接受别人转让票据的人。保证人：为票据债务人担保的人。付款请求权：要求付款的权利；追索权：要不到向转让票据的人或保证人要钱的权利。时效：票据权利行使：提示承兑、提示付款、行使追索权。票据保全：收
23、不到钱，要拒付的证明。结算抗辩：付款人（有理由）拒绝付款的权利。票据行为：出票、背书、承兑、保证。不得附条件，背书附条件的，条件不具有票据上的效力。承兑附条件，视为拒绝承兑。票据签章： 出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效； 背书人、 承兑人、 保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定的签章效力。记载事项：绝对：必须记，未记无效；相对：应记未记的，有规定的按规定票据不失效；任意：记了就有效。丧失补救：挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。挂失止付：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。公
24、示催告：根据票据法的规定，失票人应当支付结算精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 14 页在通知挂失止付后的3 日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。特征：强制、无偿、固定。流转税：增值税、消费税、营业税、关税。根据商品或劳务的流转额计算（间接税、对物税）。所得税：企业所得税、个人所得税。调节收入、调整分配。按征税对象财产税：房产税、车船税。防止财产集中，调节财富分配。资源税：土地增值税、城镇土地使用税、资源税。保护、合理使用资源，税负与资源收益有关。行为税：印花税、城市维护建设税。目的
25、特殊、政策性强、税源分散，临时性和偶然性。工商税：税务局收。按管理分工税收关税：海关收。进出口关税、入境行李物品和邮递物品进口税。分类中央税：关税、消费税等按征收分配地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税。( 严格讲只有屠宰税、筵席税) 共享税：增值税、资源税等。从价税：增值税、 、营业税、关税、各种所得税等。按计税标准从量税：资源税、车船税和土地使用税等复合税：部分消费税等。按功能：税收实体法（对什么计算收税）、税收程序法（怎么收）税法按主权：国内税法、国际税法、外国税法分类税收法律：（人大及常委会）企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法。按法律行政法规：（国务院） XX暂行条例、 XX实施
26、细则。级次税收规章：分部门（财政、税务、海关等）、地方（政府等）XX办法，特例：增值税暂行条例实施细则规范性文件：县级及以上税务部门征收人：收税的人，国家（税务、财政、海关）纳税义务人：交税的人，自然人（居民纳税人、非居民纳税人）和法人（居民企业和非居民企业）征税对象：对什么征税税目：对征税对象的分类（目录）单一比例税率：所有人都一样比例税率差别比例税率：不同人不同。产品差别：消费税、关税；行业差别：营业税；地区差别：城建税幅度比例税率：只定最低和最高税率，各地自己定。税率定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税构成全额累进：总额达到哪个等级就全额算税。我国不用要素累进税率超额累进：总额分解级
27、别分别计算再汇总交。应纳税额=应税所得额X适用税率 - 速算扣除数超率累进：按相对比例分级分别计算再汇总交。土地增值税。从价计征计税依据从量计征复合计征：卷烟、白酒。从量定额+从价定率纳税环节：流转税在生产和流通环节，所得税在分配环节。纳税期限：纳税义务发生时间纳税期限缴库期限纳税地点：纳税人居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地。减税和免税：减免税起征点：增值税营业税按月5000-20000 ，按次（日） 300-500；税收法律精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 14 页免征额：免予征税的数额。从事生产经营的自领
28、执照30 天内在生产经营地不从事生产经营但有纳税义务的（除国家机关和个人）自纳税义务发生日30 天在所在地开业登记外出经营连续12 个月累计超过180 天的在期满日在经营地申请临时税务登记证。税务登记表分：内资企业、分支机构、个体经营、其他单位( 非工商批的 ) 、涉外企业。税务局 30 天内审核发（不发答复原因），暂未取得执照的发临时的（在登记证上盖临时章）范围：改名、改法人、改经济性质、改地点（主管税务局不变）、改经营方式、增减资、改隶属、改经营期、变更登记改账号、其他时间：执照要变的变后30 日内，执照不变的30 天内。税务登记停、复业登记：停业前付清税款、税务东西交回或封存，停业期发生
29、业务及时申报补交，停业期满未延期视为恢复。范围：期满解散、撤销、破产、改地点变主管税务局、执照吊销、其他注销登记时间：终止事项批准15 日内，执照吊销15 日内，改地点在注销原证30 天内。程序：填表申请交回税务东西受理稽查核实（交清税）外出经营报验登记：原主管一地一证核发外出经营活动税收管理证明，结束在经营地填外出经营活动情况申报表纳税人税种登记：税务局3 日内进行登记扣缴义务人扣缴税款登记：扣缴义务发生起30 日内登记。发票印管：章、式样等国家定，增值税票国家指定印，其他省级指定印，章省级做，原则本省印，禁止国外印。增票：基本三联：发票联、抵扣联、记账联，用防伪税控开，双方均为一般纳税人发
30、票管理普票：分行业发票（如商业零售统一发票）和专用发票（如话费发票），外省来临时经营要找担保或交1 万保证金可领专业发票：金融、保险、国有邮电运输等。发票不借、不寄、不外带、不拆本；发票存根联和发票登记簿保存5 年。保存期满，经税务机关查验后销毁。纳税申报：直接申报、邮寄申报、数据电文申报（网报）、简易申报（定期定额、按约定时间或3 个月、半年、 1 年报） 、其他方式税款征收：查账征收（会计健全）、查定征收（账册不全能控制原材料或进销货）、查验征收（品种单一、经营地等不固定）、定期定额征收（小单位） 、代扣代缴（零星分散税源）、代收代缴、委托征收、其他（邮寄、自计自填自缴、网报等）税务代理：
31、中介性、法定性、自愿性、公正性。税收检查：税收保全、税收强制执行行政处罚：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权法律责任刑事处罚：造假偷逃税、骗税、抗税、非法印发票、徇私舞弊等行政复议：国税向上一级，地税向上一级或本级政府，征收行为先复议再不服法院，其他的可复议可直接找法院。概念总结：预算单位用钱看不到钱。国库单一账户：在央行开设，分设收入账（按预算科目核算）和支出账（按资金使用性质）。账户体系零余额账户：在商业银行开设，用于财政直接支付（财政）和财政授权支付（单位），均与单一账户支出账清算。财政专户：在商业银行开设（财政），用于非税收入的收支。特设专户：国务
32、院和省级政府批准或授权财政部门开设，用于特殊专项支出。收缴方式：直接缴库；集中汇缴。收入收缴收缴程序：直接缴库；集中汇缴（当日汇总缴入）。支付方式：财政直接支付；财政授权支付支出支付支付程序：财政直接支付（单位按预算申请支付财政审核并通知银行支付同时跟国库单一账户清算）；财政授权支付（根据预算批准将月支付额度通知用款单位和代理银行用款单位自行支付）。国库集中收付制度税收征管精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 14 页法律： 预算法 94 年 3 月 22 日八届人大二次会议通过，95 年 1 月 1 日施行法律构成行政法规：
33、预算法实施条例95 年 11 月 2 日国务院通过， 11 月 22 日发布实施其他规章制度：概念：法定程序审批的各级政府的预算。编制原则：公开、可靠、完整、统一、年度。作用：财力保证、调节制约、反映监督。国家预算级次：中央、地方（省、市、县、乡）共五级。乡设不了省确定。中央预算：由中央各部门的预算组成，含地方上交及下拨地方的数。地方预算：省、市、县、乡四级组成，含下级上交及下拨下级的数。构成总预算：本级政府预算+汇总下级的预算组成。部门单位预算：本部门及所属单位预算组成。审查预算草案和执行情况报告（中央、地方）全国人大批准中央预算和执行情况报告（中央）改变或撤销人大常委会的不当决议监督预算执
34、行（中央、地方）人大常委会审批预算调整方案、决算（中央）撤销国务院、省级制定的与宪法、法律相抵触的行政法规或决定命令人大及审查本级总预算草案和执行情况报告常委会县以上人大批准本机预算和执行情况报告改变或撤销本级人大常委会、本级政府的不当决定命令监督本级总预算执行县以上审批本级预算调整方案、本级政府决算人大常委会撤销本级政府、下一级人大及常委会得不当决议命令审批本级预算和执行情况报告监督本级预算执行乡级人大审批本级预算调整方案、决算撤销本级政府不当决定命令编制中央预算、决算草案管理职权组织中央、地方预算执行财政部提出中央预算预备费动用方案编制中央预算调整方案定期向国务院报告中央、地方预算执行情况
35、财政部门编制本级预算、决算草案组织本级总预算执行各级财政提出本级预算预备费动用方案编制本级预算调整方案定期向本级政府和上级财政部门报告本级总预算执行情况编制本部门预算、决算草案各部门组织、监督本部门预算执行部门单位定期向本级财政部门报告预算执行情况编制本单位预算、决算草案各单位上交预算收入、安排预算支出接受有关部门监督中央：本级预算收支；上年结余用于本年支出；下拨地方；地方上交；本年举借的债务和还本付息单列。预算编制地方：本级预算收支；上年结余用于本年支出；上级下拨、下拨下级、上交上级、下级上交。组织程序预算审批：人大审批财政部门及各部门批复同时送有关部门备案。预算执行和调整决算：县级以上决算
36、经批准后财政部门20 日内向本级各部门批复。各部门 15 日内向所属单位批复。本级政府 30日内上报上级备案。预决算监督：立法机关监督、各级政府监督、各级财政监督、各级审计监督。预算法律制度精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 14 页法律： 政府采购法 2002 年九届人大常委会28 次会议通过， 2003 年 1 月 1 日施行法律构成部门规章：国务院、财政部、发改委、工商总局制定地方性法规和政府规章主体范围：国家机关、事业单位、团体组织。国有企业不是。资金范围：财政性资金（预算内和预算外）集中采购目录和限额标准：中央的国
37、务院确定，地方的省级政府或授权机构公布。对象范围：货物、工程和服务采购原则：公开透明原则（体现）；公平竞争原则（核心） ；公正原则（保障） ；诚实信用原则（保障）采购功能：节约财政支出，提高采购资金使用效益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业( 国货优先 ) 执行模式：集中采购( 采购代理 ) 批量降低成本，标准统一便于维修，方便管理和监督，专业化采购保证质量，效率不高周期长分散采购 (依法自主 ) 增强自主权，满足及时和多样需求，加大采购成本，不便于监管当事人：采购人、供应商、采购代理机构政府监管部门：不设置集中采购机构，不参与采购活动。集中采购机构内部：健全制度；决策和
38、程序明确相互监督制约；采购、合同审核、验收职权分离；内部机构相互制约监督检查采购人内部：采购标准公开，采购结果公示政府其他部门：审计机关监督；监察机关监督；其他有关部门监督社会监督：任何单位和个人有权举报；执法结果要告诉举报人。政府采购方式对比采购方式公开招标邀请招标竞争性谈判单一来源询价采用标准中央国务院定数额标准地方省级政府定具有特殊性采用公开招标费用大招标后无人投标， 不能确定规格要求； 需求紧急，不能事先算出总价只有一家有或原中标项目追加 （ 10% ）规格标准统一， 货源足且价格变动小供应商不少于三家不少于三家不少于三家评标小组3 人以上单数，专家不少于 2/3, 3 人以上单数，专
39、家不少于 2/3, 中标同等条件最低价同等条件最低价同等条件最低价政府采购法律制度精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 14 页职业关系：从业人员之间、职业之间、职业与社会之间的关系。职业道德内容： 1、爱岗敬业； 2、诚实守信； 3、办事公道； 4、服务群众； 5、奉献社会。会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段；会计职业道德具有相对稳定性；会计职业道德具有广泛的社会性会计职业道德的功能：指导功能；评价功能（褒扬和谴责）；教
40、化功能（潜移默化为自觉行为）与法律制度的联系：根本目的一致；作用上相互补充；内容上相互渗透重叠；地位上相互转化吸收；实施过程相互作用促进。性质不同（法律强制执行；职业道德自觉）；作用范围不同（法律调整外在行为；职业道德调整外在行为和内在精神）与法律制度的区别实现形式不同（法律明文规定，必须，对或错，有惩罚；职业道德有成文也有约定成俗，应该）保障机制不同（法律由国家公权力强制执行；职业道德靠自觉遵守，舆论谴责）热爱会计岗位，敬重会计职业爱岗敬业严肃认真，一丝不苟（基本要求）忠于职守，尽职尽责（表现为责任感和义务感：他人要求的责任，对他人所负的责任）做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假诚实守信
41、实事求是，如实反映（体现在会计信息上）（根本）保守秘密，不为利益所诱惑（保守本企业的，不以手段获取别人的）执业谨慎，信誉至上廉洁自律树立正确的人生观和价值观（内在要求）公私分明，不贪不占依法办事把好“贪欲”关、 “人情”关，做到“经手万贯、一尘不染”客观公正实事求是，不偏不倚（核算过程客观公正，最终结果公正）（灵魂）保持独立性会计职业道德内容熟悉准则坚持准则遵循准则（重中之重）坚持准则“不义之财不可取” 、 “不为五斗米而折腰” “不唯情，不唯钱，只唯法”专业基础知识；会计理论、专业操作的创新能力；组织协调能力；主动更新知识能力；提高技能提供会计信息能力（保证）要有不断提高会计专业技能的意识和
42、愿望；要有勤学苦练的精神和科学的学习方法。努力专研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能。参与管理熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性。强化服务意识强化服务提高服务质量会计形式：接受教育和自我教育职业道德教育内容：职业道德观念教育、职业道德规范教育、职业道德警示教育途径：岗前教育（学历教育，重点在职业观念、职业情感、职业规范）；岗位职业道德继续教育（信念、荣誉）基本环节：正确的道德认知、高尚的道德情感、坚定的道德信念、良好的道德行为。会计职业道德修养方法：不断进行内省；提倡“慎独”精神；虚心向先进人物学习。采用多种形式宣传教育与会计从业资格证书注册登记
43、管理相结合财政部门推动与会计专业技术资格考评、聘用相结合与会计法执法检查相结合会计与会计人员表彰奖励制度相结合职业道德建设行业自律：中国注册会计师协会；中国会计学会会计职业道德精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 14 页社会各界齐抓共管：单位负责人；各有关部门和机构；各新闻媒体精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 14 页银 行 结 算 方 式 对 比 表结算方式支票银行汇票商业汇票银行本票汇兑异地托收承付委托收款信用卡概念由出票人签发委托银行办理见票时
44、无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据出票银行签发的由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据汇款人委托银行将其款项支付给收款人根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款收款人委托银行向付款人收取款项发卡行给予持卡人一定额度内允许透支分类现金支票、转账支票、普通支票（划线只能转账）商业承兑汇票银行承兑汇票定额本票不定额本票信汇电汇邮寄电报按等级：金卡、普通卡；按对象：单位、个人用途范围商品交易、劳务
45、供应、清偿债务等单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易在银行开户的法人之间具有真实的交易关系或债权债务关系的结算商品交易、劳务供应及其他款项结算单位和个人的各种款项结算企业商品交易及因商品交易而产生的劳务供应款项凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理使用区域同城同城或异地同城或异地同城异地异地同城或异地国内结算起点定额 1000,5000, 10000,50000 单位 10000 新华书店1000 付款期限10 天1 个月最长不超 6 个月， 10 天2 个月验单 3 天，验货 10 天背书转让转账支票可以转账可以可以转账可以结算特点方便、灵活使用灵活，票随人到，兑现性强有利于
46、商业信用票据化，可贴现见票即付，信誉高划拨款项，简便灵活银行严格监督收付双方的商品交易和资金清算不受金额起点限制注意点签发空头支票，按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款。持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。填明“现金”字样的可支取现金申请或收款人为单位的，不得申请支取现金的银行汇票背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限收款人必须同时提交银行汇票和解讫通知，否则银行不予受理商业承兑汇票由付款人承兑。付款人存款账户不足支付的，由持票人银行转交持票人。银行承兑汇票由银行承兑。出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，对出票人尚未支付汇 票 金 额 ， 每 天 加 收5。利息。
47、申请银行承兑汇票须付票面金额5。手续费。注明“现金”，只能向出票银行支取现金且可作成“委托收款”背书其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户代销、寄销、赊销商品款项，不得办理。收款人办理托收，必须具有商品确已发出的证件及其他有效证件。单位卡持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定或注销单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户单位卡不得用于10 万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算不得提现透支额：金卡不超过10，000 元，普通卡不超过 5，000 元透支期限最长为60 天销卡： 45 天期限注：支票、汇兑属银行存款；银行汇票、银
48、行本票属其他货币资金；商业汇票属应付票据；异地托收承付、委托收款属应收账款。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 14 页各税种比较一览表税种增值税消费税营业税企业所得税个人所得税纳税人一般纳税人（工业50 万；商业 80 万） ； 小规模纳税人 (条件不符、 个人、非企业单位、 不经常发生应税项目)单位和个人（居民和非居民纳税人）以一年和有无住所为标准单位不包括个体工商户和合伙企业（居民企业和非居民企业）个人（包括个体工商户和合伙企业）分为居民和非居民纳税人纳税范围销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物生产销售或委托加工
49、、 进口应税消费品零售应税消费品（限金银首饰）应税劳务（除加工修理修配）， 销售不动产转让无形资产企业的生产经营所得和其他所得个人所得居民：全部所得非居民：中国境内取得的所得税目税率零税率 (出口 )；17%；13%（农业、生活能源、书报杂志） ；小规模 3%14 项（非日常生活必须品） 从价：从量：啤酒黄酒液体油复合：卷烟白酒交建邮文 3%； 服务金融转让无形资产销售不 动 产5%； 娱 乐5%-20%25%，微利企业20%，国家扶持的高新产业15%工资薪金；承包、承租经营；个体户；劳务报酬；稿酬；利息分红；特许权使用；财产租赁、转让；偶然工资薪金9 级超额累进，个体户5 级超额累进，其他
50、20%， 稿酬可减征30%计税依据一般纳税人：增值额小规模纳税人：销售额销售额销售量销售额和销售量营业额应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -可扣除的成本费用-以前年度亏损（以前年度亏损是指连续5 年的亏损）工资薪金 -3500；劳务报酬和稿酬4000元以下扣 800，4000 元以上扣 20%；组成计税价格=成本（ 1+成本利润率）+消费税税额；或：=(成本 +利润 )/(1-消费税税率 )=（成本 +利润） /（1-消费税税率）委托加工： （材料费 +加工费） /（1-消费税税率）=（成本 +利润） /（1-营业税税率）可扣除成本费用一般纳税人进项可扣；小规模不能扣凡已缴纳
51、过的消费税再次缴纳时均可扣除 （消费税只征收一次）向第三方支出的成本费可以扣除工资薪金，承包承揽扣2000 元；劳务报酬稿酬 4000 元以下扣 800 元， 4000元以上扣 20%应纳税额=销项税额-进项税额，=销售额 *3%销售额 *税率销售量 *定额销售额 *税率 +销售量 * 定额营业额 *税率应纳税所得额 *税率工资薪金： =（工资 -2000）*税率 -速算扣除数或将超额部分按不同税率分别计算相加，其他的为计税依据*税率注意项目运费可按7%，购农副产品可按 13%扣除。会计健全小规模工业30 万可定为一般纳税人； 已开业小规模满足条件次年1 月转一般纳税人。委托加工的收回直接销售
52、不在征消费税， 若收回后用于再加工的， 原委托加工已缴纳的消费税在销售最终完工产成品时可扣除不能扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出和超过国家规定标准捐赠；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。（9）业务招待费超过年销售额5，超过年销售额15% 部分当年不能扣附加扣除：外国人在中国得的，中国人在外国得的工薪再扣1300 纳税义务发生时间：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；报关进
53、口的当天。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 14 页扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。按销售结算方式的不同，具体规定如下：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货
54、物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；纳税人发生税收法规中所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。 (1)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为同增值税 (2)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
55、。 (3)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。(4) 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。(1) 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (2)纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 (3)纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 (4)纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人将自建建筑
56、物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。纳税期限：1 日、 3 日、5 日、10 日、15 日、 1 个月或者 1 个季度。（营业税无1 日、3 日）具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起15 日内申报纳税；以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。进口货物自海关填发税款缴纳书之日起15 日内缴纳税款。增值税纳税人出口适用税率为
57、零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。纳税地点（主管税务机关）：(1) 在机构所在地申报纳税。总、分支机构不在同一县（市）的分别在各自所在地申报；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总在总机构所在地申报纳税。 (2) 到外县（市）经营：向机构所在地申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的申报纳税；未开具证明的向销售地或者劳务发生地申报纳税；未向销售地或者劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地的补征税款。 (3) 非固定业户在销售地或者劳务发生地申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的补征税款。 (4) 进口货物，应当向报
58、关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。(1) 销售自产自用除国家另有规定的外，向核算地主管税务机关申报纳税。 (2) 委托个人加工的由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 (3) 进口的由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 (4) 到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总、分支机构不在同一县（市）的分别向各自机构所在地的申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准
59、，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 (5) 如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税关进口的当天。(6) 纳税人提供应税劳务应当在其机构所在地或者居住地申报纳税。但是纳税人建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地申报纳税。 (7) 纳税人转让无形资产，应当在其机构所在地或者居住地申报纳税。但是纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地申报纳税。(8)纳税人销售、出租不动产，应当在不动产所在地的申报纳税。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 14 页
