2022年中财第一章资产精讲复习题

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1、优秀学习资料欢迎下载第一章资产第一节货币资金【例题 1：20XX年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（） 。A预期会给企业带来经济利益 B被企业拥有或控制C由过去的交易或事项形成 D具有可辨认性答案： ABC 解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。【例题 2：20XX年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）A将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

2、C将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案： B 解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。【例题 3：20XX年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（） 。A财务费用 B管理费用 C营业费用 D营业外支出答案： B 解析：无法查明原因的现金短缺，批准后应转入“管理费用”。【例题 4：20XX年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）答案：错解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。【例题 5：08 年多选】编制

3、银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（） 。A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案： AC 解析：（1）企业开出支票，银行尚未支付，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的减少，而银行并未登记企业银行存款的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；（2）企业送存支票，银行尚未入账，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的增加，而银行并未登记企业银行存款的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；（3）银行

4、代收款项，企业尚未接到收款通知，银行会登记企业银行存款的增加，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；（4）银行代付款项，企业尚未接到付款通知，银行会登记企业银行存款的减少，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；【例题 6： 】甲公司20XX年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为5 400 000 元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

5、（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000 元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载根据上述资料编制银行存款余额调节表。表 1-1 银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业

6、未付款5 400 000 4 800 000 400 000 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款8 300 000 6 000 000 4 500 000 调节后的存款余额9 800 000 调节后的存款余额9 800 000 （2）银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。【例题 7：06 年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）答案：【例题 8：07 年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节

7、表调整银行存款日记账。（ ）答案：【例题 9：06 年单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（） 。A.信用证保证金存款 B备用金 C存出投资款 D.银行本票存款答案： B 【例题10： 】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000 元交存银行作银行汇票存款。 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000 元， 增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款项收账通知） 。根据上述资料编制相关会计分录：（1）根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制

8、的会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票 250000 贷：银行存款 250000 （2）购买材料，办理款项结算时：借：原材料 200000 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 34000 贷：其他货币资金银行汇票（3）多余款项退回时借：银行存款 16000 贷：其他货币资金银行汇票 16000 【例题 11： 】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将 10000 元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，编制的会计分录：借：其他货币资金-银行本票 10000 贷：银行存款 10000 甲企业用银行本票购买办公

9、用品10000 元。根据发票账单有关凭证，编制会计分录：借：管理费用 10000 贷：其他货币资金- 银行本票 10000 【例题 12： 】甲企业于3 月 5 日向银行申领信用卡，向银行交存5000 元。 4 月 10 日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000 元。编制会计分录如下：（1）申领信用卡时：借：其他货币资金- 信用卡 5000 贷：银行存款 5000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载（2）用信用卡支付招待费借：管理费用 5000 贷：其他货币资金- 信用卡 5000 【例题

10、13： 】甲企业向银行申领开具信用证2000000 元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联；企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单，海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000 元，增值税税额255000 元。企业收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余额245000 元已经转回银行账户。编制相关会计分录：（1）向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联时：借：其他货币资金- 信用证保证金 2000000 贷：银行存款 2000000 （2）收到信用证结算货款的有关凭证时：借：原材料 15000

11、00 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 255000 贷：其他货币资金- 信用证保证金 1755000 （3）信用证余额退回借：银行存款 245000 贷：其他货币资金- 信用证保证金 245000 【例题 14： 】甲企业派采购员到异地采购原材料，8 月 10 日企业委托开户银行汇款100000 元到采购地设立采购专户。 8 月 20 日，采购员交来采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000 元，增值税税额为13600 元。 8 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据上述资料编制相关会计分录。（1）开立采购专户时：借：其他

12、货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （2）收到采购员交来采购专户付款购入材料的有关凭证时借：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600 （3）收到转回结余款项的通知时：借：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400 第二节应收及预付款项【例题 1： 】甲公司 20XX年 3 月 1 日向乙公司销售一批产品，货款为1500000 元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17% 。3 月 15 日甲公司收到乙公司寄来一张3 个月期的商业承兑汇票，面值为1755000 元，抵付产品货款。 6 月 15

13、 日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1755000 元存入银行。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司收到商业承兑汇票的会计分录。（3）编制甲公司收到票据款的会计分录。答案：（1）借：应收账款 1755000 贷; 主营业务收入 1500000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载应交税费应交增值税（销项税额） 255000 （2）收到商业承兑汇票时：借：应收票据 1755000 贷：应收账款 1755000 （3）收到票据款借：银行存款 1755000 贷：应收票据 1

14、755000 【例题 2： 】承【例 1】,假定甲公司于4 月 15 日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料金额为 1500000 元，适用的增值税税率为17% 。甲公司的会计分录是：借：原材料 1500000 应交税费应交增值税（进项税额） 255000 贷：应收票据 1755000 上例中若材料金额是1000000 元，适用的增值税税率为17% ，差额部分已收到并存入银行。借：原材料 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 银行存款 585000 贷：应收票据 1755000 上例中若材料金额是1600000 元，适用的增值税税率为17% ，差额

15、部分以银行存款支付。借：原材料 1600000 应交税费应交增值税（进项税额） 272000 贷：应收票据 1755000 银行存款 117000 【例题 3：单选】某企业 20XX年 10 月 11 日销售商品一批，商品价目表注明商品价款为200000 元，给予购买方10%的商业折扣，增值税税率为17% ，代购货方垫付运杂费10000 元，则应收账款的入账价值为（）元A.220600 B.222000 C.210600 D.244000 答案： A 解析：在存在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。应收账款的入账价值=【200000* （

16、1-10%） 】* （1+17% ）+10000=220600 元【例题 4：单选】企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（） 。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 主营业务成本答案： C 【例题 5：06 年多选】下列各项，构成应收账款入账价值的有（） 。A赊销商品的价款B代购货方垫付的保险费C代购货方垫付的运杂费D销售货物发生的商业折扣答案： ABC 【例题 6：07 年单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60 万元，适用的增值税税率为17% ，为购买方代垫运杂费为2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。精选学习资料 - - -

17、 - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 答案： D 解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+6017%+2=72.2 元。【例题 8： 】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000 元，增值税51000 元，以银行存款代垫运杂费6000 元，已办理托收手续。甲公司的会计处理如下：借：应收账款 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税）51000 银行存款 6000 甲企业接到银行通知，上述

18、款项已经收到。借：银行存款 357000 贷：应收账款 357000 【例题 9】某企业在20XX年 3 月 1 日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价20000 元，增值税为3400 元。企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ，1/20 ，N/30。 （假定计算折扣时不考虑增值税）。（1） 3月 1 日销售时确认收入：借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税）3400 （2）3 月 8 日买方付清货款，应按售价20000 元的 2享受现金折扣400 元，实际付款23000 元。现金折扣应记入财务费用中。借：银行存款 23000 财务费用 40

19、0 贷：应收账款 23400 （3）若 3月 19 日买方付清货款，则应享受的现金折扣为1即 200 元，实际付款为23200 元。借：银行存款 23200 财务费用 200 贷：应收账款 23400 （4）若买方3 月 30 日付款则不享受现金折扣优惠，必须全额付款。借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400 （3）如果购买方用应收票据偿付所欠货款借：应收票据贷：应收账款【例题 10： 】甲公司收到丙公司交来的商业承兑汇票一张，面值10000 元，用以偿还其前欠货款。甲公司编制的会计分录是：借：应收票据 10000 贷：应收账款 10000 【例题 11： 】甲公司向乙公司采购材料5

20、000 公斤，每公斤单价10 元，所需支付款项总额50000 元。按照合同规定向乙公司预付货款的50% ，验收货物后补付其余款项。甲公司编制的会计分录：（1）预付 50% 的货款时：借：预付账款 25000 贷：银行存款 25000 （2）收到乙公司发来的5000 公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000 元，增值税额为8500 元，银行存款补付所欠款项33500 元。甲公司编制会计分录如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）

21、 8500 贷：预付账款 58500 借：预付账款 33500 贷：银行存款 33500 【例题 12： 】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000 元，编制会计分录：借：其他应收款 10000 贷：银行存款 10000 【例题 13： 】（1）20XX年 12 月 31 日，甲公司对应收丙公司的账款情况进行测试。应收账款余额合计为1000000 元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应提100000 元坏账准备。 20XX年 12 月 31 日的会计分录是：借：资产减值损失计提的坏账准备 100000 贷：坏账准备 100000 （2）甲公司20XX年对丙公司的应收账款实际发生

22、坏账损失30000 元。确认坏账损失时，分录为：借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 （3）甲公司20XX年年末应收账款余额1200000 元，经过减值测试，甲公司应计提120000 元坏账准备。当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额- 坏账准备 科目的贷方余额120000（ 100000-30000 ） 50000 元借：资产减值损失计提坏账准备 50000 贷：坏账准备 50000 （4）. 甲公司 20XX年 4 月 20 日收到 20XX年已经转销的坏账20000 元已经存入银行分录：（1）借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 （2）借：银

23、行存款 20000 贷：应收账款 20000 【例题 14：20XX年多选】下下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（） 。A、收回应收账款 B、收回已转销的坏账C、计提应收账款坏账准备 D、结转到期不能收回的应收票据答案： ABCD 解析：应收账款账面价值是指扣除坏账准备后的余额。选项 A：借：银行存款贷：应收账款导致应收账款的账面价值减少。选项 B：借：银行存款贷：坏账准备导致应收账款账面价值减少。选项 C：借：资产减值损失贷：坏账准备导致应收账款账面价值减少。选项 D：借：应收账款贷：应收票据导致应收账款账面价值增加。、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳

24、总结 - - - - - - -第 6 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载第三节交易性金融资产【例题 1】20XX年 1 月 20 日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000 股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000 元。另支付相关交易费用金额为2.5 万元。甲公司的会计处理如下：借：交易性金融资产成本 10000000 投资收益 25000 贷：其他货币资金存出投资款 10025000 【例题 2：2007 单选】某企业购入W上市公司股票180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未

25、发放的现金股利126 万元。另外，支付相关交易费用4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 答案： B 解析：已宣告但尚未发放的现金股利126 万元应计入“应收股利”，相关交易费用应计入“投资收益”借：交易性金融资产 2704 应收股利 126 投资收益 4 贷：银行存款 2834 【例题 3】20XX年 1 月 8 日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20XX年 7 月 1 日发行，面值为2500 万元，票面利率为4，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600 万元（其中包含已经宣告发放

26、的债券利息50 万元） ，另支付交易费用30 万元。 20XX年 2 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息50 万元。 20XX年初，甲公司收到债券利息100 万元。甲公司的会计处理如下：（1）20XX年 1 月 8日，购入债券时：借：交易性金融资产成本 25500000 投资收益 300000 应收利息 500000 贷：银行存款 26300000 （2）20XX年 2 月 5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 （3）20XX年 12 月 31 日，确认丙公司的债券利息收入借：应收利息 1000000 贷：投资收益 10000

27、00 20XX年初收到利息收入：借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000 【例题 4： 】假定 20XX年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580 万元； 20XX年 12 月 31 日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560 万元。甲公司的会计处理（1）20XX年 6 月 30 日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （2）20XX年 12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

28、 - - - - -第 7 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载借：公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产公允价值变动 200000 【例题 5 承【例 4】 】假定 20XX年 1月 15 日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565 万元，则会计处理为：借：银行存款 25650000 贷：交易性金融资产成本 25500000 公允价值变动100000（300000-200000 ）投资收益 50000 同时：借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000 本题出售交易性金融资产所实现的收益：50000+100000=150000 元，即出售时的公允价

29、值25650000-25500000=150000 元。注意：若上题中假定20XX年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580 万元； 20XX年 12 月 31 日，甲公司购买的该笔债券的市价为2540 万元。甲公司的会计处理（1）20XX年 6 月 30 日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （2）20XX年 12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：借：公允价值变动损益 400000 贷：交易性金融资产公允价值变动 400000 “交易性金融资产公允价值变动

30、”的余额是贷方100000 元， 20XX年 1 份转让时的会计处理如下：借：银行存款 25650000 交易性金融资产公允价值变动 100000 贷：交易性金融资产成本 25500000 投资收益 250000 同时：借：投资收益 100000 贷：公允价值变动损益 100000 最终出售时确认的投资收益为250000-100000 150000 元【例题 6： 20XX 年单选题】甲公司20XX年 7 月 1 日购入乙公司20XX年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40 万元） ，另支付交易费用15 万元。该债券面值为2000 万元。票面

31、年利率为 4% （票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司20XX 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25 B. 40 C.65 D. 80 【答案】 A 【解析】 20XX年度涉及投资收益的内容包括利息和支付的交易费用，20XX年 7 月 1 日购入债券时需要将支付的交易费用 15 万元计入“投资收益”借方；另外债券半年付息一次，在20XX年 12 月 31 日应确认40 万元的投资收益（2000*4%/2 ） ，所以 20XX年度应确认的投资收益=40-15=25 万元相关考点，注意本题分录的编制：本题的分录是：借：交易性金融资产2

32、060 应收利息40 投资收益15 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载贷：银行存款2115 借：银行存款40 贷：应收利息40 借：应收利息40（20004 6/12 ）贷：投资收益40 【例题 7：20XX年计算题】20XX年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3 月 1 日，向 D证券公司划出投资款1000 万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3 月 2 日，委托D证券公司购入A上市公司股票100 万股，每股8 元，另发生相关的交易费用2 万元，

33、并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元。（4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元。（5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）借：其他货币资金存出投资款1000 贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款802 （3）公允价值变动损失=8001007.7=30 万元借：公允

34、价值变动损益 30 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 （4）公允价值变动收益=8.1 1007.7 100=40 万元借：交易性金融资产公允价值变动40 贷：公允价值变动损益40 （5）借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动10 投资收益 15 借：公允价值变动损益10 贷：投资收益 10 第四节存货【例题 1：20XX年单选】商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（）【答案】【例题 2：20XX年单选题】某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060 公斤，每公斤单价（

35、含增值税）50 元，另外支付运杂费3 500 元，运输途中发生合理损耗60 公斤，入库前发生挑选整理费用620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载答案： D 解析：材料的实际单位成本=入库材料的实际总成本/ 实际入库材料的数量。增值税小规模纳税人所支付的增值税应计入材料的成本。【 （2060 503500620） 】/ （206060） 53.56 （元 / 公斤）【例题 3：20XX年单选题】某企

36、业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25 万元，增值税为4.25 万元，另支付材料的保险费2 万元、包装物押金2 万元。该批材料的采购成本为（）万元。A27 B29 C29.25 D31.25 答案： A 解析：题目中企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：借：原材料27 应交税费应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款2 贷：银行存款33.25 【例题 4： 】甲公司20XX年 5 月 D商品的收入、发出及购进单位成本如表1-2 所示：表 1-2 D商品购销明细账2008 摘要收入发出结存月日数量

37、单价金额数量单价金额数量单价金额5 1 期初结存150 10 1500 5 购入100 12 1200 250 11 销售200 50 16 购入200 14 2800 250 20 销售100 150 23 购入100 15 1500 250 27 销售100 150 30 本期合计400 - 5500 400 1500 假设经过具体辨认，本期发出存货的单位成本如下： 5 月 11 日发出的200 件存货中， 100 件系期初结存存货，单位成本为10 元， 100 件为 5 日购入存货，单位成本为12 元； 5 月 20 日发出的100 件存货系 16 日购入，单位成本为14 元； 5 月

38、27 日发出的100 件存货中， 50 件为期初结存，单位成本为10 元， 50 件为 23 日购入，单位成本为15 元，则按照个别认定法，该企业本期发出存货成本及期末结存存货成本为多少？本期发出存货成本=100 10+10012+10014+5010+5015=4850（元）期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本- 本期发出存货成本 =150 10+5500-4850=2150 （元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载【例题 5：承例 4】使用先进先出计算本期发出存货的成本及结

39、存存货的成本。发出存货成本 =1500+5012+5012+5014+100 14=4800（元）结存存货成本 =1500+5500-4800=2200 （元）或者：期末结存存货=10015+5014=2200（元）【例题 6：20XX年单选】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，20XX年 2 月 1 日，结存甲材料200 公斤，每公斤实际成本100 元；2 月 10 日购入甲材料300 公斤，每公斤实际成本110 元； 2 月 15 日发出甲材料400公斤。2 月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000 答案： D 解析：

40、原材料期末数量200+300-400 100（公斤）小于最后一批购进材料的数量，所以期末材料均是2 月 10 日购入的原材料，期末原材料的实际成本10011011000（元）【例题 7：20XX年单选】某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。20XX年 3 月 1 日结存 A材料 200 吨，每吨实际成本为200 元； 3 月 4 日和 3 月 17 日分别购进A材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为180 元和 220 元；3 月 10 日和 3 月 27 分别发出A材料 400 吨和 350 吨。 A材料月末账面余额为（）元。A30000 B30333 C 32040 D330

41、00 答案： D 解析：先购入的存货应先发出，所以期末剩下的存货应是最后购入的，本题期初及本期购入的存货共计900 吨，发出 750 吨，所以剩下来的150 吨应该是3 月 17 日购进，所以月末账面余额150220 33000 元【例题 8：承例 4】采用月末一次加权平均法计算发出存货的成本及期末结存存货的成本。5 月份 D商品的平均单位成本=本期购入存货数量期初存货结存数量本期购入存货金额期初存货结存金额 =40015055001500=12.727 （元）5 月份 D商品发出成本 =40012.727=5090.8 （元）5 月份 D商品的期末结存成本=1500+5500-5090.8=

42、1909.2（元）或者：期末结存成本=15012.727=1909.05 （元）【二者小数差异是由于单位成本小数点保留问题引起的，可忽略不计】【例题 9：20XX年单选】 某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。207 年 2 月 1 日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100 元； 2 月 10 日购入甲材料300 公斤，每公斤实际成本为110 元； 2 月 25 日发出甲材料 400 公斤。 2 月末，甲材料的库存余额为（）元。A10000 B10500 C10600 D11000 答案： C 解析：先计算全月一次加权平均单价=200 100+300110/200+300=1

43、06，再计算月末库存材料的数量200+300400=100 公斤，甲材料的库存余额=100106=10600（元） 。【例题 10：承例 4】假设甲公司采用移动加权平均法核算企业存货，计算存货发出成本及期末结存存货成本。5 月 5 日购入存货后的平均单位成本=10015012001500=10.8 （元）5 月 11 日发出存货的成本=20010.8=2160 （元）5 月 16 日购入存货后的平均单位成本=2005028008.1050=13.36 （元）5 月 20 日发出存货的成本=10013.36=1336 （元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

44、- - - - -第 11 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载5 月 23 日购入存货后的平均单位成本=100150150036.13150=14.016 （元）5 月 27 日发出存货的成本=10014.016=1401.6 （元）本月发出存货成本=2160+1336+1401.6=4897.6 （元）月末结存存货成本=1500+5500-4897.6=2102.4（元）或者：月末结存存货成本=15014.016=2102.4 （元）业务可以定期编制收料凭证汇总表，据以登记总分类账。【例题 11： 】甲公司购入C 材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000 元，增值税额85000

45、元，另对方代垫包装费1000 元，全部款项已用转账支票付讫，材料已经验收入库。分录：借：原材料 501000 应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 586000 【例题 12】甲公司持银行汇票1874000 元购入D 材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000 元，增值税额为 272000 元，对方代垫包装费2000 元，材料已经验收入库。借：原材料 1602000 应交税费应交增值税（进项税额） 272000 贷：其他货币资金银行汇票 1874000 【例题 13： 】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40000 元，增值税税额6800 元，对方代垫

46、包装费 5000 元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 【例题 14： 】 甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已经收到， 增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额3400 元。支付保险费1000 元，材料尚未到达。借：在途物资 21000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 24400 上述材料验收入库时：借：原材料 21000 贷：在途物资 21000 【例题 15： 】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500

47、00 元，增值税额8500 元，对方代垫包装费1000 元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料 51000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 59500 【例题 16： 】甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到也无法准确确定其实际成本，暂估价值为30000 元。借：原材料 30000 贷：应付账款暂估应付账款 30000 下月初作相反的分录予以冲回，即：借：应付账款暂估应付账款 30000 贷：原材料 30000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - -

48、-第 12 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载【例题 17： 】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J 材料向该钢厂预付100000 元货款的80，计80000元，已经通过汇兑方式汇出。借：预付账款 80000 贷：银行存款 80000 甲公司收到钢厂发运来的J 材料，验收入库，有关发票账单记载，该批货物的货款100000 元，增值税额17000 元，对方代垫包装费3000 元，所欠款项以银行存款付讫。借：原材料 103000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款 120000 补付货款借：预付账款 40000 贷：银行存款 40000 【例题18： 06 年判断】企

49、业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”项目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（）【答案】【解析】计划成本法下，收入材料、发出材料、结存材料均反映计划成本。【例题 19： 】甲公司购入L 材料一批，专用发票上记载的货款为3000000 元，增值税额510000 元，发票账单已经收到，计划成本为3200000 元，已经验收入库，全部款项以银行存款支付。编制的分录为：（1）采购：借：材料采购 3000000 应交税费应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3510000 （2）入库：借：原材料 32

50、00000 贷：材料采购 3200000 （3）结转差异，差异额3000000-3200000 -200000 ，此差异为节约差异。借：材料采购 200000 贷：材料成本差异 200000 【例题 20： 】甲公司采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200000 元，增值税税额34000元，发票账单已收到，计划成本180000 元，材料尚未入库。分录：借：材料采购 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000 【例题 21： 】甲公司采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用发票上记载货款为500000 元，增值税额为85000

51、元，发票账单已经收到，计划成本为520000 元，材料已经验收入库。（1）采购：借：材料采购 500000 应交税费应交增值税（进项税额）85000 贷：应付票据 585000 （2）入库：借：原材料 520000 贷：材料采购 520000 （3）结转差异，差异额500000-520000 -20000 元，精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载借：材料采购 20000 贷：材料成本差异 20000 【例题 22： 】甲公司购入M3材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按照计划成本6000

52、00 元估价入账。甲公司编制会计分录：借：原材料 600000 贷：应付账款暂估应付账款 600000 下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 600000 贷：原材料 600000 【例题 23：09 年单选】某企业对材料采用计划成本核算。20XX年 12 月 1 日，结存材料的计划成本为400 万元，材料成本差异贷方余额为6 万元；本月入库材料的计划成本为2000 万元，材料成本差异借方发生额为12 万元；本月发出材料的计划成本为1600 万元。该企业20XX年 12 月 31 日结存材料的实际成本为（）万元。A.798 B.800C.802 D.1604 【答案】 C

53、【解析】材料成本差异率（期初结存材料成本差异+本期入库材料的成本差异）/ （期初结存材料的计划成本+本期入库材料的计划成本）（ 6+12）/ （400+2000） 0.25 ；20XX年 12 月 31 日结存材料的实际成本（400+20001600）（ 1+0.25 ） 802（万元）。会计分录：（1）如果是超支差异：其会计分录如下：借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：材料成本差异（2）如果是节约差异，编制相反的会计分录总结：针对“材料成本差异”而言，发出材料，借记节约；贷记超支。与材料成本差异相对应的是有关成本费用账户【例题 24： 】甲公司对包装物采用计划成

54、本核算，某月生产产品领用包装物的计划成本为100000 元，材料成本差异率为 -3%。编制领用包装物的会计分录：发出包装物分配的成本差异=100000* （-3%）=-3000 元（此为节约差异）借：生产成本 97000 材料成本差异 3000 贷：周转材料-包装物 100000 【例题 25：20XX年单选】下列各项中，不应计入销售费用的是（） 。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本答案： C 解析：选项C应该计入到其他业务成本。【例题26： 】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为1

55、00000 元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2 次。应作如下会计处理。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载领用时 : 借: 周转材料低值易耗品在用 100000 贷: 用转材料低值易耗品在库 100000 领用时摊销低值易耗品价值一半借：制造费用 50000 贷：周转材料低值易耗品摊销 50000 报废时：摊销低值易耗品另外一半价值：借：制造费用 50000 贷：周转材料低值易耗品摊销 50000 同时：借：周转材料低值易耗品摊销 100000 贷：周转

56、材料低值易耗品在用 100000 【例题27： 20XX年单选】一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（） 。A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税答案： C 【例题 28： 】甲公司 （商品流通企业）委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000 件， 有关经济业务如下：（1）1 月 20 日，发出材料一批，计划成本为6000000 元，材料成本差异率为-3 。（2）2 月 20 日，支付商品加工费120000 元，支付应当交纳的消费税660000 元，该商品收回后用

57、于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司是一般纳税人，适用增值税税率为17。（3）3 月 4 日，用银行存款支付往返运杂费10000 元（4）3 月 5 日，上述商品100000 件（每件计划成本为65 元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。要求：编制相关的会计分录（应交税费写出明细科目）（1）发出委托加工物资时：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 6000000 贷：原材料 6000000 结转发出材料应分摊的材料成本差异时：借：材料成本差异 180000 贷：委托加工物资 180000 （2）支付商品加工费时：借：委托加工物资 120000 应交税费应交消费税 660000 应交税费应交

58、增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 800400 （3）支付运杂费借：委托加工物资 10000 贷：银行存款 10000 （4）加工完毕验收入库借：库存商品 6500000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载贷：委托加工物资 5950000（6000000-180000+120000+10000 ）材料成本差异 550000 【例题 29：07 年判断】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）答案：错解析：已完成销售手续，但购买单位在月末未提取

59、的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。【例题 30： 】某商场采用毛利率法进行核算，20XX年 4 月 1 日针织品存货1800 万元，本月购进3000 万元，本月销售收入3400万元，上季度该类商品毛利率为25。本月已销商品和月末库存商品的成本是多少？解答：本月销售毛利340025 850 元本月销售成本3400-850 2550 元月末商品的成本1800+3000-2550 2250 元【例题 31： 】某商场采用售价金额核算法进行核算，20XX年 7 月初库存商品的进价成本为100 万元，售价总额为110 万元，本月购进该商品的进价成本为7

60、5 万元，售价总额为90 万元，本月销售收入为120 万元。计算本月销售商品的实际成本和期末结存存货的实际成本。解答：商品进销差价率【 （110-100 ）（ 90-75 ） 】（ 110+90） 100 12.5 已销商品应分摊的进销差价12012.5 15 万元本月销售商品的实际成本120-15 105 万元期末结存商品的实际成本100+75-105 70 万元【例题 32：20XX年单选】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30 万元，售价总额46 万元；本月购进商品进价成本总额40 万元，售价总额54 万元；本月销售商品售价总额80 万元。假设不考虑

61、相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。A.46 B.56 C.70 D.80 答案： B 解析：商品进销差价率（4630）（ 5440） / （4654） 30% ；销售商品应该结转的实际成本80-80*30%56（万元）【例题33： 20XX年判断题】采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。 （ ）答案：错解析：期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本=期末结存库存商品的售价- 期末结存库存商品进销差价。【例题 34： 】甲公司在财产清查中盘盈J 材料 1000 公斤， 实际单位

62、成本60 元，经查属于材料收发计量方面的错误。（1）批准处理前：借：原材料 60000 贷：待处理财产损溢 60000 （2）批准处理后：借：待处理财产损溢 60000 贷：管理费用 60000 【例题 35： 】甲公司在财产清查中发现盘亏K 材料 500 公斤，实际单位成本200 元，经查属于一般经营损失.假定不考虑相关税费。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载（1）批准处理前：借：待处理财产损溢 100000 贷：原材料 100000 （2）批准处理后：借：管理费用 100000 贷：待处理

63、财产损溢 100000 【例题 36： 】甲公司在财产清查中发现毁损L 材料 300 公斤，实际单位成本100 元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000 元，残料办理入库手续，价值2000 元。假定不考虑相关税费。（1）批准处理前借：待处理财产损溢 30000 贷：原材料 30000 （2）批准处理后：借：其他应收款 20000 贷：待处理财产损溢 20000 借：原材料 2000 贷：待处理财产损溢 2000 借：管理费用 8000 贷：待处理财产损溢 8000 【例题 37： 】甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70000 元，根据保险责任范围及保险合同规定

64、，应由保险公司赔偿50000 元，假定不考虑相关税费。（1）批准处理前借：待处理财产损溢 70000 贷：原材料 70000 （2）批准处理后：借：其他应收款 50000 营业外支出非常损失 20000 贷：待处理财产损溢 70000 【例题 38： 】20XX年 12 月 31 日，甲公司材料的账面金额为100000 元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为80000 元，由此应计提的存货跌价准备为20000 元，会计处理是：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 20000 贷：存货跌价准备 20000 假设 20XX年 6 月 30 日， 材料的账面金额为100000 元， 由于市场价格上升，

65、 使得该材料的预计可变现净值为95000元，应转回的跌价准备20000- （100000-95000 ） 15000 元借：存货跌价准备 15000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 15000 【例题 39：07 单选题】某企业207 年 3 月 31 日，乙存货的实际成本为100 万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20 万元，估计销售费用和相关税费为2 万元，估计用该存货生产的产成品售价110 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，207 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A 10 B0 C 10 D12 答案： D 解析：乙存货的可变现净值=1

66、10 202=88，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备100-88=12 （万元）第五节长期股权投资【例题 1： 】甲公司20XX年 1 月 10 日购买长信股份有限公司发行的股票50000 股准备长期持有，从而拥有长信股精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载份有限公司5的股份。每股买入价为6 元，另外，企业购买该股票时发生有关税费5000 元，款项已由银行存款支付。甲公司的会计分录为：借：长期股权投资 305000 贷：银行存款 305000 【例题 2： 】甲公司 20XX年 5 月 15

67、 日以银行存款购买诚远股份有限公司的股票100000 股作为长期股权投资，每股买入价为10 元，每股价格中包含0.2 元的已宣告分配的现金股利，另支付相关的税费7000 元。 20XX年 6 月 20 日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已经宣告分派的现金股利20000 元 . 并收到诚远公司宣告发放现金股利的通知，甲公司应分享的现金股利5000 元。要求（1）编制甲公司20XX年 5 月 15 日购买股票的会计分录（2）编制甲公司20XX年 6 月 20 日收到现金股利的会计分录（3）编制甲公司20XX年 6 月 20 日收到诚远公司宣告发放现金股利通知时的会计分录。答案：（1）20XX

68、年 5 月 15 日借：长期股权投资 987000 应收股利 20000 贷：银行存款 1007000 （2）20XX年 6 月 20 日，收到购买时股票时宣告分配的股利借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 （3）20XX年 6 月 20 日，按照甲公司应享有的现金股利借：应收股利 5000 贷：投资收益 5000 【例题 3： 】甲公司将其作为长期投资持有的远海股份有限公司15000 股，以每股10 元的价格卖出，支付相关税费1000 元，取得价款149000 元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140000 元，假定没有计提减值准备，编制甲公司转让该长期股权投资的会

69、计分录：借：银行存款 149000 贷：长期股权投资 140000 投资收益 9000 【例题 4： 】20XX年 1 月 5 日，甲公司以银行存款1 200 万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5% ，另支付相关税费5 万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。20XX年 3 月 10 日，乙公司宣告发放20XX年度现金股利共200 万元。 假设不考虑其他因素，甲公司 20XX年 3 月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。A.1 000 B.1 195 C.1

70、 200 D.1 205 答案： D 解析：借：长期股权投资1 205 贷：银行存款1 205 借：应收股利10（2005% ）贷：投资收益 10 【例题 5： 】甲公司20XX年 1 月 20 日购买东方股份有限公司发行的股票5000000 股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30。每股买入价为6 元，另外，购买该股票时发生有关税费500000 元，款项已由银行存款支付，20XX年 12 月 31 日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）100000000 元。20XX年东方股份有限公司实现净利润10000000 元。甲公司按照持股比例确认投资收益300000

71、0 元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载20XX 年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000000 元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积 1200000 元20XX年 5 月 15 日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10 股派 3 元，甲公司分派到1500000 元。 20XX年6 月 15 日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。20XX年 1 月 20 日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5000000 股，每股出售价格为10 元，款项已经收回。根据

72、上述资料，回答下列要求（1）编制甲公司20XX年 1 月 20 日购入东方股份有限公司股票的会计分录（2）编制甲公司20XX年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录（3）编制甲公司20XX年确认资本公积的会计分录（4）编制甲公司20XX年 5 月 15 日及 6 月 15 日的会计分录（5）编制甲公司20XX年 1 月 20 日转让东方股份有限公司股票的会计分录答案：（1）购入时：长期股权投资的初始投资成本5000000 650000030500000 元应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额10000000030 30000000 分录是：借：长期股权投资成本 30500000 贷：银

73、行存款 30500000 （2）20XX年 12 月 31 日确认投资收益时：借：长期股权投资损益调整 3000000 贷：投资收益 3000000 （3）20XX年 12 月 31 日确认资本公积借：长期股权投资其他权益变动 1200000 贷：资本公积其他资本公积 1200000 （4）20XX年 5 月 15 日借：应收股利 1500000 贷：长期股权投资损益调整 1500000 20XX年 6 月 15 日借：银行存款 1500000 贷：应收股利 1500000 （5）20XX年 1 月 20 日转让时长期股权投资成本 30500000元长期股权投资损益调整 30000001500

74、0001500000 元长期股权投资其他权益变动 1200000元分录为：借：银行存款 50000000 贷：长期股权投资成本 30500000 损益调整 1500000 其他权益变动 1200000 投资收益 16800000 同时：借：资本公积其他资本公积1200000 贷：投资收益 1200000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载【例题 6：20XX年多选题】下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（） 。A被投资单位实现净利润B被投资单位宣告发放股票股利C被投资

75、单位宣告发放现金股利D被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动答案： ACD 解析：在权益法下，被投资单位所有者权益的变动会导致投资企业长期股权投资账面价值的变化，所以选项A、D均会导致长期股权投资账面价值发生变化。被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资，选项C要选。被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不进行账务处理。选项D不选。【例题 7：20XX年判断题】企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（）答案：错【例题 8：20XX年判断题】采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单

76、位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）答案：错解析： 采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不应调整已确认的初始投资成本。【例题 9：20XX年单选题】甲公司20XX年 1 月 5 日支付价款2000 万元购入乙公司30% 的股份，准备长期持有，另支付相关税费20 万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。A.-20 B.0C.1580 D.1600 【答案】 C 【解析】取得长期股权投资影响利

77、润的项目就应该是“营业外收入”。长期股权投资初始投资成本=2000+20=2020 万元享有被投资单位净资产公允价值的份额=12000*30%=3600万元由于享有被投资单位净资产公允价值的份额大于长期股权投资初始投资成本，其超过的金额应计入“营业外收入” ，超过的金额是1580 万元。本题的分录是：借：长期股权投资3600 贷：银行存款2020 营业外收入1580 第六节固定资产【例题 1： 】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项10000 万元，增值税额1700 万元，包装费75 万元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C均满足固定资产定

78、义及确认条件，公允价值分别是4500 万元、 3850 万元、 1650 万元，不考虑其他税费。甲公司的账务处理如下：（1）确定固定资产的成本固定资产总成本10000+7510075 万元（2）确定设备A、B 、 C的价值分配比例公允价值合计4500+3850+1650 10000 万元A公允价值比例45001000045B公允价值比例38501000038.5 C公允价值比例16501000016.5 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载（3）确定 A B C 设备各自的成本A设备的成本100

79、7545 4533.75 万元B设备的成本1007538.5 3878.875 万元C设备的成本1007516.5 1662.375 万元（4）会计分录为：借：固定资产A设备 4533.75 B设备 3878.875 C设备 1662.375 应交税费 - 应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11775 【例题 2： 】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000 元，支付的增值税额为85000 元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000 元，税务部门确定的计税价格为100000 元，增值税税率为 17；工程人员应计工资100000 元，支付的其

80、他费用30000 元。工程完工并达到预定可使用状态。编制相关会计分录（1）购入工程物资借：工程物资 585000 贷：银行存款 585000 （2）领用工程物资时：借：在建工程 585000 贷：工程物资 585000 （3）工程领用本企业生产的水泥借：在建工程 97000 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 （4）分配工程人员工资时借：在建工程 100000 贷：应付职工薪酬 100000 （5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程 30000 贷：银行存款等 30000 （6）工程完工转入固定资产工程完工转入固定资产的成本=585000+97000+10

81、0000+30000=812000（元）借：固定资产 812000 贷：在建工程 812000 【例题3： 】某企业一项固定资产的原价为1000000 元，预计使用年限为5 年，预计净残值为4000 元。按双倍余额递减法计提折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率 2/5 100 40第 1 年应提的折旧额100000040 400000 元第 2 年应提的折旧额（1000000-400000 ） 40 240000 元第 3 年应提的折旧额（1000000-400000 240000） 40 144000 元第 4、 5 年应提的折旧额（1000000-400000 240000144000-40

82、00 ） 210600 元【例题 4：07 年单选】 某企业于 20 6年 12 月 31 日购入一项固定资产，其原价为 200 万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为0.8 万元， 采用双倍余额递减法计提折旧。207 年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载A39.84 B 66.4 C79.68 D80 答案： D 解析： 200 2/5=80 （万元）【例题 5： 】某企业一项固定资产的原价为1000000 元，预计使用年限为5 年，预计净残值为4

83、000 元。按年数总和法计提折旧，每年折旧额计算如下：第 1 年折旧额（1000000-4000 ） 5/15=332000 元第 2 年折旧额（1000000-4000 ） 4/15=265600 元第 3 年折旧额（1000000-4000 ） 3/15=199200 元第 4 年折旧额（1000000-4000 ） 2/15=132800 元第 5 年折旧额（1000000-4000 ） 1/15=66400 元【例题 6：06 年单选】某企业20XX年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值90 万元，预计使用年限5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备20XX年计

84、提的折旧额为（）万元。A、16.8 B 、 21.6 C 、22.4 D 、24 答案： C 解析：该设备应从20XX年 1 月 1 日起开始计提折旧。05 年计提折旧时该设备已经使用一年，尚可使用的年限为4年，所以折旧率为4/15. 20XX年计提的折旧=（ 90-6 ） 4/15=22.4万元【例题 7】乙公司20XX年 6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000 元，机器设备计提折旧4500000 元管理部门房屋建筑物计提折旧6500000 元，运输工具计提折旧2400000 元销售部门房屋建筑物计提折旧3200000 元，运输工具计提折旧2630000 元。当月新

85、购置机器设备一台，价值为5400000 元，预计使用寿命为10 年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。编制会计分录。借：制造费用 8300000 管理费用 8900000 销售费用 5830000 贷：累计折旧 23030000 【例题 8： 】甲航空公司2000 年 12 月购入一架飞机总计花费8000 万元（含发动机） ，发动机当时的购价为500 万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。20XX 年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价为700 万元，另需支付安装费5.1 万元。假定飞机的年折旧率为3% ，

86、不考虑预计净残值和相关税费影响。编制甲公司更换发动机的相关账务处理。（1）将固定资产转入在建工程20XX年年初飞机的累计折旧=8000 1920 万元20XX年年初飞机的净值=8000-1920=6080 万元借：在建工程6080 累计折旧1920 贷：固定资产 8000 （2）安装新发动机借：在建工程 705.1 贷：工程物资 700 银行存款5.1 （3）终止确认老发动机的账面价值 20XX 年年初老发动机账面价值=500-500 万元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载借：营业外支出贷：在

87、建工程（4）发动机安装完毕，投入使用固定资产的入账价值=6080+705.1-380=640.51万元借：固定资产640.51 贷：在建工程 640.51 【例题 9： 】甲公司出售一座建筑物，原价为2000000 元，已计提折旧1000000 元，未计提减值准备，实际出售价格为 1200000 元，已通过银行收回价款。编制甲公司处置固定资产相关的会计分录：（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 1000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 2000000 （2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 1200000 贷：固定资产清理 1200000 （3）计算应纳营业税（

88、12000005 60000 元）借：固定资产清理 60000 贷：应交税费应交营业税 60000 （4）固定资产清理净损益=1200000（ 1000000+60000） 140000 元借：固定资产清理 140000 贷：营业外收入非流动资产处置利得 140000 【例题 10： 】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000 元，已计提折旧450000 元，未计提减值准备。报废时残值变价收入为20000 元，报废清理过程中发生清理费用3500 元。乙公司作如下会计处理：（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产5

89、00000 （2）收回残料变价收入时：借：银行存款20000 贷：固定资产清理 20000 （3）支付清理费用时：借：固定资产清理 3500 贷：银行存款3500 （4）结转报废固定资产发生的净损益固定资产净损益20000（ 50000+3500） 33500 元，即净损失时33500 元。借：营业外支出非流动资产处置损失33500 贷：固定资产清理 33500 【例题 11： 】20XX年 1 月 20 日丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30000 元（假定与其计税基础不存在差异）。根据规定，该盘盈固定资产作为前期差错处理。假定丁公司按净利润的10计提法定盈余公积。不

90、考虑相关税费及其他因素的影响，丁公司的有关会计处理如下（1）盘盈固定资产时：借：固定资产 30000 贷：以前年度损益调整30000 （2）结转为留存收益精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载借：以前年度损益调整 30000 贷：盈余公积法定盈余公积 3000 利润分配未分配利润 27000 2、盘亏固定资产（1）报批前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）报批后：借：其他应收款营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢【例题 12： 】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑

91、，原价是10000 元，已计提折旧7000 元。乙公司的会计处理如下：（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 3000 累计折旧 7000 贷：固定资产 10000 （2）报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢 3000 【例题 13：09 年单选题】某企业20XX年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为200 万元，预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用年限平均法计提折旧。20XX年 12 月 31 日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为 120 万元。 20XX年 12 月 31 日该设备账面价值应为（）万元。A.120 B.160

92、 C.180 D.182 【答案】 A 【解析】固定资产账面价值=固定资产原值 - 累计折旧 - 固定资产减值准备20XX年 12 月 31 日计提减值前固定资产的账面价值=200（ 20020） /10 182（万元）大于可收回金额，应计提固定资产减值准备=182-120=62 万元， 20XX年 12 月 31 日该设备账面价值应为120 万元。【例题14】甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同，乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业，租期10年。 1 年后，甲企业又将该办公楼转租给丙公司，以赚取租金差价，租期5 年。【解析】本例中，对于甲企业，因不拥有该栋办公楼的产权，因此不属于其投资

93、性房地产；对于乙企业而言，由于拥有办公楼的产权且将办公楼经营出租，因此该办公楼属于乙企业投资性房地产。【例题 15：单选题】下列各项中，属于投资性房地产的是（） 。A. 企业生产经营用的土地使用权B.企业自用的办公楼C. 房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权答案： D 解析：为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产不属于投资性房地产。【例题16】甲企业的一栋办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，使用成本模式进行后续计量。假设该栋办公楼的成本为1200 万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20 年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付甲企业

94、租金6 万元，当年12 月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为900 万元，此时办公楼的账面价值为1000 万元，以前未计提减值准备。要求：编制甲公司投资性房地产的相关会计处理。金额单位用“元”表示。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载【答案】（1）每月计提折旧时每月折旧额 =12201200（万元）借：其他业务成本 50000 贷：投资性房地产累计折旧 50000 （2）每月取得租金收入时借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 60000 （3）年末计提减值准备时投资性房地

95、产年末累计折旧=512=60（万元）投资性房地产账面价值=1000（万元）投资性房地产计提减值准备=1000-900=100 （万元）借：资产减值损失 1000000 贷：投资性房地产减值准备 1000000 【例题17】甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用成本模式计量。租赁届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该写字楼成本为14000 万元，已计提折旧1000 万元。假定不考虑税费因素。编制甲公司处置投资性房地产的会计分录。【答案】（1）收取处置收入时：借：银行存款 150000000 贷：其他业务收入 150000

96、000 （2）结转处置成本借：其他业务成本 130000000 投资性房地产累计折旧 10000000 贷：投资性房地产 140000000 【例题 18： 】甲企业为从事房地产经营开发的企业。20XX年 8 月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期为10 年。当年 10 月 1 日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为1000 万元。 20XX年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为1200 万元。甲企业采用公允价值计量模式。【解析】（1）20XX年 10 月 1 日，出租写字楼时借：投资性房地产 100000

97、00 贷：开发成本 10000000 （2）20XX年 12 月 31 日，按公允价值调整投资性房地产账面价值时借：投资性房地产公允价值变动2000000 贷：公允价值变动损益 2000000 【例题 19： 】甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000 万元，乙公司已用银行存款付清，出售时，该栋写字楼的成本为12000万元，公允价值变动为借方余额1000 万元。假定不考虑营业税等税费。编制甲公司处置投资性房地产的会计分录。（1）收取处置收入时：借：银行存款 150000000 贷：其他业务收入 15000

98、0000 （2）结转处置成本精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 25 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载借：其他业务成本 130000000 贷：投资性房地产- 成本 120000000 -公允价值变动10000000 同时：借：公允价值变动损益 10000000 贷：其他业务成本 10000000 第七节无形资产及其他资产【例题 1：20XX年单选】 20XX 年 8 月 1 日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800 万元，其中，费用化的金额650 万元，符合资本化条件的金额150 万元。 8 月末，研发活动尚未完

99、成。该企业20XX年 8 月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。A.0 B.150 C.650 D.800 答案： C 解析：只有费用化部分在当期计入管理费用科目中，才会影响当期利润总额。【例题 2： 】甲公司自行研究、开发一项技术，截止20XX年 12 月 31 日，发生研发支出合计2000000 元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从20XX年 1 月 1 日开始进入开发阶段。20XX年发生研发支出300000 元，假定符合规定的开发支出资本化的条件。20XX年 6 月 30 日，该项研发活动结束，最终开发出的一项非专利技术。编制相关会计分录（1）20XX年发生的研发支出借：研发支出

100、费用化支出2000000 贷：银行存款 2000000 （2）20XX年 12 月 31 日，发生的研发支出转入费用借：管理费用 2000000 贷：研发支出费用化支出2000000 （3）20XX年，发生开发支出并满足资本化确认条件借：研发支出资本化支出 300000 贷：银行存款等300000 （4）20XX年 6 月 30 日，该技术研发完成并形成无形资产借：无形资产300000 贷：研发支出资本化支出 300000 【例题 3：07 年多选】企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）A.管理费用 B.制造费用C.财务费用 D.其他业务成本答案： ABD 【

101、例题 4： 】20XX年 1 月 1 日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3600000元，双方约定的租赁期为10 年，计算甲公司每月摊销的无形资产及编制摊销会计分录每月摊销数 3600000101230000 元摊销会计分录：借：其他业务成本 30000 贷：累计摊销30000 【例题 5： 】甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000 元，已摊销220000 元，应交税费 25000 元，实际取得的转让价款500000 元，款项已存入银行。甲公司的会计处理是：借：银行存款 500000 累计摊销 220000 精选学习资料 - -

102、- - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 26 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载贷：无形资产600000 应交税费应交营业税 25000 营业外收入 95000 【例题 6： 】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（） 。A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回【答案】 BD 【解析】对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，只有对使用寿命确定的无形资产才分期摊销；内部研发项目开发阶段的支出只有符合资本化条件的才

103、能确认为无形资产，对于不符合资本化条件的研发支出应该计入当期损益。有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产。非流动资产减值损失一经确认在以后会计期间均不得转回。【例题 7：07 年计算题】甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）20 7 年 1 月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280 万元，其中满足资本化条件的为 150 万元。 20 7年 7 月 1 日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为5 年，采用直线法摊销。（3）207 年 12 月 1 日，将该项专利权转让，实际取得价

104、款为160 万元，应交营业税8 万元，款项已存入银行。要求：（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4） 计算甲上市公司207 年 7 月专利权摊销金额并编制会计分录。（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（）借：研发支出费用化支出资本化支出贷：银行存款（）借：管理费用贷：研发支出费用化支出（）借：无形资产贷：研发支出资本化支出（） 7 月份的摊销额150 5122.5 借：管理费用2.5 贷：累计摊销2.5

105、（） 注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途) 当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5 个月借：银行存款 160 累计摊销 12.5 贷：无形资产 150 应交税费应交营业税营业外收入14.5 【例题 8： 】20XX年 4 月 1 日，丙公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料 500000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税为85000 元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为 180000 元；有关人员工资等职工薪酬435000 元。 20XX年 12 月 1 日，该办公楼装修完工

106、，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10 年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，编制丙公司相关的会计分录：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 27 页，共 28 页优秀学习资料欢迎下载（1）装修领用原材料借：长期待摊费用 585000 贷：原材料 500000 应交税费应交增值税（进项税转出）85000 （2）辅助生产车间为装修工程提供劳务时：借：长期待摊费用 180000 贷：生产成本辅助生产成本180000 （3）确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用 435000 贷：应付职工薪酬435000 （4）20XX年摊销的装修支出（585000+180000+435000） 1012 10000 元借：管理费用 10000 贷：长期待摊费用 10000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 28 页，共 28 页