建设项目全过程审计与案例分析

《建设项目全过程审计与案例分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建设项目全过程审计与案例分析（122页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒达造价咨询有限公司中天恒达造价咨询有限公司中天恒达造价咨询有限公司中天恒达造价咨询有限公司 马玉峰马玉峰马玉峰马玉峰 高级工程师高级工程师高级工程师高级工程师北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心C C C C座座座座23232323层层层层 010-88571058/88 13911768729010-88571058/88 13911768729010-88571058/88

2、13911768729010-88571058/88 13911768729http:/http:/http:/http:/ E- E- E- E-mail:mail:mail:mail:目目目目 录录录录n n 前言前言前言前言n n第一部分第一部分第一部分第一部分 基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍n n第一章第一章第一章第一章 基本建设审计概念基本建设审计概念基本建设审计概念基本建设审计概念n n第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点n n第三章第三章第三章第三章 基本建设项目

3、跟踪审计基本建设项目跟踪审计基本建设项目跟踪审计基本建设项目跟踪审计n n第二部分第二部分第二部分第二部分 基本建设项目审计工作基本建设项目审计工作基本建设项目审计工作基本建设项目审计工作n n第一章第一章第一章第一章 基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计n n第二章第二章第二章第二章 基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计n n第三章第三章第三章第三章 基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计n n第四章第四章第四章第四章 基本建设项目

4、施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计n n 一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计n n 二、招投标工作审计二、招投标工作审计二、招投标工作审计二、招投标工作审计n n 三、合同管理审计三、合同管理审计三、合同管理审计三、合同管理审计n n第五章第五章第五章第五章 基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计n n第一节第一节第一节第一节 设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料

5、采购工作审计n n第二节第二节第二节第二节 工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计 一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识 二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计 三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计 四、四、四、四、 工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计n n第六章第六章第六章第六章 基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计n n一、工程结算

6、审计一、工程结算审计一、工程结算审计一、工程结算审计n n二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计n n三、竣工验收审计三、竣工验收审计三、竣工验收审计三、竣工验收审计n n第三部分第三部分第三部分第三部分 建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计前 言 基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金

7、的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。第一部分第一部分n n一、一、 基建审计定义基建审计定义n n二、基建审计形式二、基建审计形式n n三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围n n四、基本建设项目特点及要求四、基本建设项目特点及要求n n五、审计工作对象五、审计工作对象n n六、审计工作主要内容六、审计工作主要内容n n七、审计工作依据七、审计工作依据n n八、审计工作流程八、审计工作流程n n九、审计

8、处理权限九、审计处理权限n n十、基建审计双方的责任十、基建审计双方的责任n n十一、基建审计的发展趋势十一、基建审计的发展趋势第一章第一章第一章第一章 基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念一、一、一、一、 基建审计定义基建审计定义基建审计定义基建审计定义n n审计定义：审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。n n法律依据：法律依据：1.1.中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第二十二条规定：

9、第二十二条规定：审计机关对政府投审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。计监督。2.2.审计署审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定第九条规定：第九条规定：审计机关要对审计机关要对固定资产投资项目进行审计。固定资产投资项目进行审计。3.3.审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计

10、规定等管理规章。审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。二、基建审计形式二、基建审计形式二、基建审计形式二、基建审计形式基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分1.1.国家审计机关依据国家审计机关依据审计法审计法第二十二条规定第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的对国家投资或国家投资为主的基本建设项目进行政府审计；基本建设项目进行政府审计；2.2.企事业单位依据审计署企事业单位依据审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定第九条规定第九条规定及本单位审及本单位审计管理规定对基本建设项目进行内部审计；计管理规定对基本建设项目进行内部审计；3.

11、3.国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。法律依据：法律依据：n n政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法第九条第九条 审计机关实施政府投资项目审计，审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。

12、的人员参加审计。n n财政部财协字（财政部财协字（19991999）103103号号会计师事务所从事基本建设工程预算、结会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法算、决算审核暂行办法 n n本节应注意了解以下几点：本节应注意了解以下几点：n n（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义n n（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别n n（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系n n（四）建设项目审计中社会审计

13、之间的关系（四）建设项目审计中社会审计之间的关系n n（五）审计机构与参建单位的关系（五）审计机构与参建单位的关系按审计审计工作内容区分按审计审计工作内容区分n n专项审计：专项审计：主要是对基本建设项目进行预主要是对基本建设项目进行预( (概概) )算审计、竣工结算审计算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；和竣工财务决算审计等专项审计；n n全过程（跟踪）审计：全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。项目建设管理的全过程审计。法律依据：法律依据：n n审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第二十三条规定第二十三条规定 ：对财政性资对财政性资金投入较大或者关

14、系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注意区别注意区别：n n竣工决算审计与造价审核的区别竣工决算审计与造价审核的区别n n竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围n n审计范围：审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占

15、控股或者主国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；导地位）的基本建设项目和技术改造项目；导地位）的基本建设项目和技术改造项目；导地位）的基本建设项目和技术改造项目； 内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者内部审计为占控股或者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。主导地位的基本建设项目和技术改造项目。主导地位的基本建设项目和技术改造项目。主导地位的基本建设项目和技术改造项目。n n法律依据：法律依据：政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法第三条第三条 政府投资项目是指各

16、级政府为政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金( (含国债资金含国债资金) )投投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。 四、审计工作对象n n审计对象：审计对象：项目法人、代建单位和参建单位项目法人、代建单位和参建单位n n法律依据：法律依据： 审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项

17、目审计准则第三条第三条第三条第三条 审计机关在安排国家建设审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。五、审计工作主要内容n n主要审计内容：主要审计内容：n n一是基本建设程序的合规合法性；一是基本建设程序的合规合法性；n n二是基本建设投资计划管理合法、合规性；二是基本建

18、设投资计划管理合法、合规性；n n三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。n n具体审计内容：具体审计内容：参建讲稿目录参建讲稿目录六、审计工作依据n n基本建设项目管理的内容：基本建设项目管理的内容：1.1.“ “三控三控” ”2.2.“ “两管两管” ”3.3.“ “一协调一协调” ”4.4.“ “安全第一安全第一” ”七、审计工作流程n n制定年度审计项目计划制定年度审计项目计划n n发送审计通知书发送审计通知书n n进驻，接受审计资料，实施投资项目审计进驻，接受审计资料，实施投资项目审计 n n出具初步审计结果出具初步审计结果 n n

19、征求被审单位意见征求被审单位意见n n出具审计结果报告出具审计结果报告n n向本级人民政府向本级人民政府/ /行政报告并通报有关部门审计结果行政报告并通报有关部门审计结果 n n出具审计建议书出具审计建议书/ /决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会公布会公布 主要依据：审计署关于印发主要依据：审计署关于印发政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法的通知审的通知审投发投发2O06112O0611号号八、审计处理权限n审计法规定：n第三十四条审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批

20、准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。第三十五条 审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。 九、基建审计双方的责任 1 1 1 1、被审计

21、单位的责任：、被审计单位的责任：、被审计单位的责任：、被审计单位的责任： 合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；被审核单位的责任；被审核单位的责任；被审核单位的责任； 2 2 2 2、审计人员的责任：、审计人员的责任：、审计人员的责任：

22、、审计人员的责任： 按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。 第二章第二章 基本建设审计特点基本

23、建设审计特点n n第一节第一节第一节第一节 基本建设项目的特点基本建设项目的特点基本建设项目的特点基本建设项目的特点n n第二节第二节第二节第二节 基建审计要求及特点基建审计要求及特点基建审计要求及特点基建审计要求及特点n n第三节第三节第三节第三节 基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介第一节第一节 基本建设项目的特点基本建设项目的特点n一、一、建设项目建设项目的定义的定义n二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类n三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成n四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点n五、案例解析五、案例解析一、建设项目的定义一、建设项目的定义一、

24、建设项目的定义一、建设项目的定义 概念：概念：概念：概念： 在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。设单位。 审核注意区分：审核注意区分：审核注意区分：审核注意区分： 建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。 建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资

25、对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类 1 1 1 1、建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目； 2 2 2 2、规模大小：、规模大小：、规模大小：、规模大小：大型项目、中型项目大型项目、中型项目大型项目、中型项目大型项目、中型项目、小型项目、小型项目； 3 3 3 3、作用不同：、作用不同：、作用

26、不同：、作用不同：生产生产生产生产( ( ( (经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目； 4 4 4 4、隶属关系：、隶属关系：、隶属关系：、隶属关系：中央（政府）投资项目、地方（政府）投资中央（政府）投资项目、地方（政府）投资中央（政府）投资项目、地方（政府）投资中央（政府）投资项目、地方（政府）投资项目、合资项目。项目、合资项目。项目、合资项目。项目、合资项目。 审核注意事项审核注意事项审核注意事项审核注意事项: : : :立项审批权限；立项审批权限；立项审批权限；立项审批权限； 财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决

27、算审批。财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成 单项工程：单项工程：在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；可以独立发挥生产能力或效益的工程； 单位工程：单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。可以分解为建筑工程和设备安

28、装工程两类。 分部工程：分部工程：是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。部工程。 分项工程：分项工程：分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。程。四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点 唯一性唯一性唯一性唯一性 一次性一次性

29、一次性一次性 整体性整体性整体性整体性 固定性固定性固定性固定性 不确定性不确定性不确定性不确定性 不可逆转性不可逆转性不可逆转性不可逆转性 金额巨大金额巨大金额巨大金额巨大 五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析 案例：案例：案例：案例：一新建建材工厂即建设项目，工厂内的一栋办公楼一新建建材工厂即建设项目，工厂内的一栋办公楼/ /厂房车间为单项工程，办公楼厂房车间为单项工程，办公楼/ /厂房车间的土建工程中的厂房车间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的基础、屋面等为分部工程，结构工程为单位工程，其中的基础、屋面等为分部工程，基础工程中的混凝土浇筑

30、工程、模板工程、钢筋工程等为基础工程中的混凝土浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。分项工程。第二节第二节 基建审计要求及特点基建审计要求及特点一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求二、专业性要求二、专业性要求二、专业性要求二、专业性要求三、政策性三、政策性三、政策性三、政策性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性 一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中） （1 1

31、）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3 3个月个月个月个月内出具审计报告。内出具审计报告。内出具审计报告。内出具审计报告。 （2 2）建设单位应在项目竣工后）建设单位应在项目竣工后）建设单位应在项目竣工后

32、）建设单位应在项目竣工后3 3个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制工作。工作。工作。工作。 二、专业二、专业二、专业二、专业 根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计

33、。 三、政策性三、政策性三、政策性三、政策性（1 1）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，要有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，要依依依依法追究有关责任人的行政和法律责任法追究有关责任人的行政和法律责任法追究有关责任人的行政和法律责任法追究有关责任人的行政和法律责任。 （ 2 2）投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职

34、能分工，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督对政府投资的管理进行相互监督对政府投资的管理进行相互监督对政府投资的管理进行相互监督。四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性四、协调性与综合性审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位( (含项目法人含项目法人含项目法人含项目法人) )，

35、必要时也可，必要时也可，必要时也可，必要时也可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。审计机关在对国家建设项目审计时，可以根据需要，对专审计机关在对国家建设项目审计时，可以根据需要，对专项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事

36、项进项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事项进行专项审计。行专项审计。五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性n n基建项目审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错基建项目审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错防弊防弊 。n n内部审计具体准则第内部审计具体准则第6 6号号：舞弊，是指组织内、外人：舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。同时可能为个人带来不正当利益的行为。n n内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以

37、应有内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。的舞弊行为。第三章第三章 建设项目跟踪审计简介建设项目跟踪审计简介n n第一节第一节 建设项目跟踪审计概论（略）建设项目跟踪审计概论（略）n n第二节第二节 跟踪审计目前的组织实施形式（略）跟踪审计目前的组织实施形式（略）n n第三节第三节 跟踪审计介入的时点跟踪审计介入的时点n n第四节第四节 跟踪审计的组织跟踪审计的组织n n第五节第五节 跟踪审计应注意的问题跟踪审计应注意的问题第三节第三节 跟踪审计介入的时点跟踪审计介入的时

38、点1 1、目目前前大大型型工工程程通通常常在在施施工工准准备备前前期期总总承承包包单单位位招招标标前前介介入入，这这是是目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；2 2、目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；、目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；3 3、项项目目立立项项、可可研研、勘勘察察设设计计等等前前期期时时间间介介入入，这这比比较较适适合合于于内内部部审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。第四节第四节 跟踪审计的组织跟踪审计的组

39、织全全过过程程跟跟踪踪审审计计委委托托有有资资质质的的社社会会中中介介机机构构具具体体实实施施，充充分分体体现现基基建建投投资资监监督督体体系系的的客客观观、公公正正和和专专业业化化要要求求，实实现了审计资源的有效整合。现了审计资源的有效整合。委托单位有两种形式：委托单位有两种形式：一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。第五节第五节 跟踪审计应注意的问题跟踪审计应注意的问题n n一、科学定位跟踪审计职能一、科学定位跟踪审计职能n n二、全面评价跟踪审计的价值二、全面评价跟踪审计的价

40、值n n三、准确把握审计介入的时间三、准确把握审计介入的时间n n四、抓住重点审计的关键环节四、抓住重点审计的关键环节n n五、充分整合跟踪审计的资源五、充分整合跟踪审计的资源 n n六、确保跟踪审计的依法实施六、确保跟踪审计的依法实施n n七、注意跟踪审计与工程监理的区别七、注意跟踪审计与工程监理的区别第二部分第二部分 第一章第一章第一章第一章 基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计基本建设程序审计一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识 1 1、定义、定义 2 2、建设程序、建设程序 3 3、重要性说明、重要性说明二

41、、国家基本建设领域的制度二、国家基本建设领域的制度三、审核基本建设程序重点三、审核基本建设程序重点四、基本建设程序、制度审计案例分析四、基本建设程序、制度审计案例分析一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识n n1 1、基本建设程序定义：、基本建设程序定义：是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后

42、次序。工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。n n审计依据：审计依据：审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第五条第五条：审计机关对：审计机关对国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应当当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合法性法性。项目建议书项目建议书决决策策阶阶段段竣竣工工阶阶段段实实施施阶阶段段勘勘查查设设计计评评价价阶阶段段可行性研究可行性研究工程勘察工程勘察工程设计工程设计前期准备阶段前期准备阶段组织施

43、工阶段组织施工阶段生产或投入使用生产或投入使用准备阶段准备阶段竣工验收阶段竣工验收阶段后评价阶段后评价阶段征地拆迁三通一平等初步可行性研究初步可行性研究详细可行性研究详细可行性研究2 2、基基本本建建设设项项目目建建设设过过程程示示意意图图办理开工手续招标选单位初步设计施工图设计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决算竣工验收n n3 3、基本建设程序的重要性：、基本建设程序的重要性： 建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度：建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度：1 1、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、可研报告、初步设计、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、可研报

44、告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标；地实现宏观调控的目标；2 2、对于建设单位，严格执行建设程序则必须对项目进行合理设想、严密、对于建设单位，严格执行建设程序则必须对项目进行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现预期效益打下基础。预期效益打下基础。3 3、严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建、严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设项目管

45、理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。二、国家基本建设领域的制度：二、国家基本建设领域的制度：二、国家基本建设领域的制度：二、国家基本建设领域的制度：1、项目法人制2、市场准入机制3、工程项目招标制4、基建项目合同制5、工程建设监理制6、施工许可制7、施工质量监督制8、安全许可制度三、审核基本建设程序重点三、审核基本建设程序重点1.1.审审核核建建设设工工程程前前期期是是否否有有项项目目建建议议书书、可可行行研研究究报报告告、设设计计任任务务书书、初初步步设设计计和和国国家家有有权权部部门门批批准准的的设设计计概概算算，项项目目立立

46、项项程程序序是是否否合合规规，审批手续是否完备、合法；审批手续是否完备、合法；2.2.审审查查建建设设项项目目用用地地是是否否取取得得国国家家规规定定的的审审批批，项项目目规规划划是是否否取取得得当当地地城规主管部门审批；城规主管部门审批；3.3.审核征地拆迁管理是否符合有关规定；审核征地拆迁管理是否符合有关规定；4.4.审查建设资金的来源和落实情况；审查建设资金的来源和落实情况；5.5.审审查查建建设设项项目目是是否否按按国国家家环环保保、防防空空、消消防防、安安全全、市市政政、绿绿化化、环环卫等规定到有关主管部门报批，是否取得施工许可证；卫等规定到有关主管部门报批，是否取得施工许可证；6.

47、6.审核各项建设制度的执行情况；审核各项建设制度的执行情况；7.7.审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。 四、基本建设程序、制度审计案例分析四、基本建设程序、制度审计案例分析案例一：江苏铁本项目第二章第二章 基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容二、前期决策程序二、前期决策程序三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容四、建设项目前期决策审计四、建设项目前期决策审计五、前期投资决策审批管理五、前期投资决策审批管理六、环境影响评价审计六、环境影响评价

48、审计七、前期决策审计案例分析七、前期决策审计案例分析一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容n n项目建议书：为建设项目投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，项目建议书：为建设项目投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目；以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目；n n可行研究报告：在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行可行研究报告：在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资机会研究、初步可性研究和论证，为决策提供可靠的依据；

49、分为投资机会研究、初步可行性研究和可行性研究三个阶段；行性研究和可行性研究三个阶段；n n在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考表或者环境影响登记表。表或者环境影响登记表。二、前期决策程序二、前期决策程序市市 场场 分分 析析 预预测测资资 源源 优优 化化 配配置置建建 设设 方方 案案 设设计计投投 资资 估估 算算项项 目目 融融 资资财财 务务 评评 价价国国 民民 经经 济济 评评价价社社 会会 评评 价价不不 确确 定定 分分 析析风风 险险 分分 析析环环 境境 影影 响响 评评价价综综 合合 评评

50、 价价三、可行性研究报告编制的主要工作内容三、可行性研究报告编制的主要工作内容 四、建设项目前期决策审计1、审计前期决策的程序的合规性首先审计投资决策程序是否完整；其次是否与项目的建设程序相一致；审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，决策程序是否民主、科学2、可行性研究报告的真实性和完整性审计n（1）真实性审计：）真实性审计：n检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；n检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行

51、测试。本水平的真实性进行测试。 n（2 2）完整性审计：）完整性审计：n检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指投资项目可行性研究指南南规定的内容。规定的内容。（3）深度要求审计：n可行性研究报告深度须满足以下条件要求：可行性研究报告深度须满足以下条件要求：n建设方案具备初步设计条件；建设方案具备初步设计条件；n投资估算要控制在投资估算要控制在10%；n项目融资应附有融资方意见；项目融资应附有融资方意见；n征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。n（4）可行性研究报告投资估算和资金筹措施

52、审计。n检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；n检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。n（5）可行性研究报告财务评价审计。n检查项目投资、投产后的检查项目投资、投产后的成本和利润成本和利润、借款的偿还能力借款的偿还能力、投资回收投资回收期期等的计算方法是否科学适当；等的计算方法是否科学适当；n检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。n审计重点：审计重点：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。n审计方法审计方法: : 审阅法、对比分析法等,通

53、过相关资料和技术经济指标的对比(拟建项目与国内同类项目对比)来确定差异，发现问题。六、环境影响评价审计n n1 1、环境影性评价文件：、环境影性评价文件：n n根据建设项目对环境的影响程度，国家对建设项目的环境影响评价实根据建设项目对环境的影响程度，国家对建设项目的环境影响评价实行分类管理：行分类管理：n n（1 1）对可能造成重大环境影响的建设项目需编制环境影响报告书；）对可能造成重大环境影响的建设项目需编制环境影响报告书；n n（2 2）对可能造成轻度环境影响的项目需编制环境影响报告表；）对可能造成轻度环境影响的项目需编制环境影响报告表；n n（3 3）对环境影响很小的项目需填报环境影响登

54、记表。）对环境影响很小的项目需填报环境影响登记表。n n依据：国家环保总局发布的依据：国家环保总局发布的“建设项目环境保护分类管理目录建设项目环境保护分类管理目录” ” n n2 2、环境评价单位、环境评价单位n资质要求：编制单位必须有经批准的资质证书，不同资质承担的范围和规模不同。环境影响报告书的编制划分为18个行业类别，而环境影响报告表的编制不分行业类别；甲、乙级。依据：n环函2004327号关于环境影响评价资质证书工作范围有关问题的复函n n3 3、环境影响评价工作的总体进度要求：、环境影响评价工作的总体进度要求：n n（1 1）实行）实行审批制审批制的建设项目，建设单位应当在报送的建设

55、项目，建设单位应当在报送可行性研究报告可行性研究报告前前完成环境影响评价文件报批手续；完成环境影响评价文件报批手续；n n（2 2）实行）实行核准制核准制的建设项目，建设单位应当在提交的建设项目，建设单位应当在提交项目申请报告前项目申请报告前完成环境影响评价文件报批手续；完成环境影响评价文件报批手续；n n（3 3）实行）实行备案制备案制的建设项目，建设单位应当在的建设项目，建设单位应当在办理备案手续后和项办理备案手续后和项目开工前目开工前完成环境影响评价文件报批手续。完成环境影响评价文件报批手续。 案例：拆项报批 建设项目是从筹集资金到最终形成固定资产的全过程，项目立项是对建设项目立项，因此

56、不能将一个建设项目拆分立项，逃避国家的宏观调控。 七、前期决策审计案例分析第三章、基本建设项目勘查设计阶段审计第三章、基本建设项目勘查设计阶段审计一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序二、基本建设勘察设计审计重点二、基本建设勘察设计审计重点三、建设项目勘察设计审计发现的问题三、建设项目勘察设计审计发现的问题四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析一、勘察设计阶段主要工作内容及程序一、勘察设计阶段主要工作内容及程序n n勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告

57、作，调查后编制有关图表和报告 n n勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及规规划划要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；及工程项目总概算书；n n初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。的概预算书。 勘察设计工作内容图勘察设计工作内容图n建设项目勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资建设项目勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，都具有十

58、分重要的意义；金，避免损失浪费，都具有十分重要的意义；n设计费仅占设计费仅占3%3%的勘察设计阶段对工程造价的影响达到的勘察设计阶段对工程造价的影响达到80%80%左右。显左右。显而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；n对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；概算对于建设单位的项目管理、效益对比举足轻重。概算对于建设单位

59、的项目管理、效益对比举足轻重。二、基本建设勘察设计审计重点二、基本建设勘察设计审计重点1 1、勘察设计单位的选定情况审计、勘察设计单位的选定情况审计（1）选择程序：）选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托公开招标、邀请招标、直接委托（2）审计内容）审计内容1）审计检查委托设计审计检查委托设计(勘察勘察)的范围是否符合已报经批准的可行性研究的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；报告；2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计）审计检查是否采用招投标方式来选择设计(勘察勘察)商及其有关单位的商及其有关单位的资质是否合法合规；资质是否合法合规；3）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正

60、，有无因）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计选择设计(勘察勘察)商失误而导致的委托风险；商失误而导致的委托风险；4）审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。）审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。2 2、勘察设计单位设计情况的审计、勘察设计单位设计情况的审计主要有以下几个方面：主要有以下几个方面：n（1）审计勘察设计单位资格、等级。）审计勘察设计单位资格、等级。n（2）审计工程勘察工作报告）审计工程勘察工作报告n（3）审计设计任务书（审批）审计设计任务书（审批）n（4）初步设计审计）初步设计审计 1 1）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性

61、研究报告）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告 2 2）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深 度不足而造成投资失度不足而造成投资失度不足而造成投资失度不足而造成投资失控的风险；控的风险；控的风险；控的风险； 3 3）检查初步设计方案的修改情况。）检查初步设计方案的修改情况。）检查初步设计方案的修改情况。）检查初步

62、设计方案的修改情况。n n发改投资发改投资发改投资发改投资20059072005907号规定：号规定：号规定：号规定：对不依据批准的初步设计方案进行施工图设计的对不依据批准的初步设计方案进行施工图设计的项目，发改委将要求修改或重新进行施工图设计，并暂停开工建设。项目，发改委将要求修改或重新进行施工图设计，并暂停开工建设。 （5）审计施工图设计）审计施工图设计3 3、审计工程勘察设计费用审计、审计工程勘察设计费用审计 （1）设计费：依据：）设计费：依据：计价格计价格200210号国家计委、建设部关于发布号国家计委、建设部关于发布工程勘察设计收费管理规定工程勘察设计收费管理规定的通知的通知 （2）

63、招投标代理费：）招投标代理费： 依据：依据：国家计委关于印发国家计委关于印发招标代理服务收招标代理服务收费管理暂行办法费管理暂行办法的通知的通知 （3）招投标交易服务费）招投标交易服务费 （4）设计补偿费和技术方案使用费）设计补偿费和技术方案使用费4、设计概算审计5 5、设计变更管理的审计、设计变更管理的审计6、设计(勘察)合同审计7、设计资料管理的审计8、其他设计管理审计 三、我所以往对建设项目勘察设计情况审计中发现的问三、我所以往对建设项目勘察设计情况审计中发现的问题主要有：题主要有：n n勘察单位无资质。勘察单位无资质。n n勘察工作深度不够，走形式。勘察工作深度不够，走形式。n n设计

64、单位无资质。设计单位无资质。n n设计内容不科学，存在严重问题。设计内容不科学，存在严重问题。n n设计概算不完整，不符合造价控制要求。设计概算不完整，不符合造价控制要求。n n设计费计取不符合收费标准。设计费计取不符合收费标准。n n施工图设计深度不符合要求，设计变更多，造价失控。施工图设计深度不符合要求，设计变更多，造价失控。 四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析案例案例案例案例1 1 1 1：施工图审核（设计优化）滞后。施工图审核（设计优化）滞后。施工图审核（设计优化）滞后。施工图审核（设计优化）滞后。案例案例案例案例2 2 2 2：设计管理合理化方案无法实施。设计管

65、理合理化方案无法实施。设计管理合理化方案无法实施。设计管理合理化方案无法实施。案例案例案例案例3 3 3 3：深圳巨人大厦地基断层：深圳巨人大厦地基断层：深圳巨人大厦地基断层：深圳巨人大厦地基断层 第四章 施工准备阶段的审计工作n第一节 基本建设前期准备阶段工作内容n第二节 基本建设前期准备阶段审计重点介绍n第三节 前期征地拆迁审计及案例分析n第四节 招标审计及案例分析n第五节 合同审计及案例分析 第一节 基本建设前期准备阶段工作内容：n n施工前期准备：施工前期准备：施工前期准备：施工前期准备：n n具体内容包括征地拆迁具体内容包括征地拆迁具体内容包括征地拆迁具体内容包括征地拆迁n n七通一

66、平七通一平七通一平七通一平n n招标选择施工单位招标选择施工单位招标选择施工单位招标选择施工单位n n签订合同签订合同签订合同签订合同n n办理开工手续等办理开工手续等办理开工手续等办理开工手续等第二节 基本建设前期准备阶段审计重点1、前期开工准备工作审计：审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；有无取得开工许可证;审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批；审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定； “三通一平”费用的支出是否真实、合法；2、招标审计（见下文）3、合同审计（见下文）第三节前期征地拆迁审计及案例分析前期建设程序一定要合规、完整，前期费用

67、（设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等）也应合理、合规，取费的标准、系数、内容是否正确，定额选择正确；特别是占较大份额的征地拆迁费用。第四节招投标审计n n一、建设项目招投标审计基本知识一、建设项目招投标审计基本知识n n二、基本建设项目招标审计二、基本建设项目招标审计n n（一）招投标审计重点（一）招投标审计重点n n（二）招投标审机构工作程序（二）招投标审机构工作程序n n（三）主要审计工作依据（三）主要审计工作依据n n ( (四四) )招投标前准备工作的审计招投标前准备工作的审计n n ( (五五) )招投标文件及标底文件的审计招投标文件及标底文件的审计n n ( (六六) )

68、开标、评标、定标的审计开标、评标、定标的审计n n三、招标审计问题分析三、招标审计问题分析n n四、招标审计案例分析四、招标审计案例分析一、建设项目招投标审计基本知识一、建设项目招投标审计基本知识一、建设项目招投标审计基本知识一、建设项目招投标审计基本知识n n1 1 1 1、定义：招投标审计、定义：招投标审计、定义：招投标审计、定义：招投标审计是指对建设项目的勘察设计、监理、施工、是指对建设项目的勘察设计、监理、施工、物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。和评价。n n法律依据：法律依据：法律依据：法律依据：审

69、计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则第七条：第七条：审计机审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。性。n n2 2 2 2、招标范围：、招标范围：、招标范围：、招标范围：工程建设项目招标范围和规模标准规定工程建设项目招标范围和规模标准规定20022002国家发展计划委员会第国

70、家发展计划委员会第3 3号令号令 第七条第七条 : :单项建设工程合同估价单项建设工程合同估价200200万以上，物资设备采购万以上，物资设备采购100100万以上，设计、监理等服务合同在万以上，设计、监理等服务合同在5050万元以上的必须实行招投标；即使单项合同金额达不到以上标万元以上的必须实行招投标；即使单项合同金额达不到以上标准，建设投资在准，建设投资在30003000万以上的基本建设项目必须实行招标。万以上的基本建设项目必须实行招标。 n n3 3 3 3、招标形式：、招标形式：、招标形式：、招标形式：n n公开招标：公开招标：是指招标人以是指招标人以招标公告招标公告的方式邀请不特定的

71、法人或者其他组织投标。的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。n n邀请招标：邀请招标：是指招标人以是指招标人以投标邀请书投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。 法律依据：法律依据：招投标法招投标法：n n第十六条第十六条 招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时招

72、标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。间以及获取招标文件的办法等事项。第十七条第十七条第十七条第十七条 招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。n n第十一条第十一条 国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者

73、省、自治府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。 4 4 4 4、组织形式、组织形式、组织形式、组织形式: : : : (1) (1)自行招标、自行招标、（2 2）委托招标代理）委托招标代理n n招标代理：资质管理、备案管理招标代理：资质管理、备案管理n n招投标法招投标法第十二条第十二条 招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招

74、标代理机构。机构。招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。行政监督部门备案。 二、基本建设项目招标审计二、基本建设项目招标审计（一）招投标（一）招投标审计重点 1.首先审核招标方式是否合规，招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标和合同签订是否公证或监

75、督； 2. 招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案； 3. 审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无扩大规模、提高标准等问题； 4. 审查评标人和评委是否合法； 5. 招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规； 6. 中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案； 7. 建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定

76、范围内； 8. 检查投标保证金的财务处理是否合规； 9. 与招标有关的其它问题。（三）主要审计工作依据（三）主要审计工作依据（三）主要审计工作依据（三）主要审计工作依据: :法规：法规：1.1.中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法2.2.中华人民共和国招标投标法实施条例中华人民共和国招标投标法实施条例3.3.工程建设项目招标范围和规模标准规定工程建设项目招标范围和规模标准规定4.4.房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法 5.5.工程建设项目货物招标投标

77、办法工程建设项目货物招标投标办法6.6.工程建设项目施工招标投标办法工程建设项目施工招标投标办法7.7.国家重大建设项目招标投标监督暂行办法国家重大建设项目招标投标监督暂行办法国家重大建设项目招标投标监督暂行办法国家重大建设项目招标投标监督暂行办法8.8.工程建设项目勘察设计招标投标办法工程建设项目勘察设计招标投标办法9.9.政府采购法政府采购法 10.10.政府采购货物和服务招投标管理办法政府采购货物和服务招投标管理办法政府采购货物和服务招投标管理办法政府采购货物和服务招投标管理办法n n主要资料依据主要资料依据主要资料依据主要资料依据：1.1.招标管理制度；招标管理制度；2.2.招标文件；

78、招标文件；3.3.招标答疑文件；招标答疑文件；4.4.标底文件；标底文件；5.5.投标保函；投标保函；6.6.投标人资质证明文件；投标人资质证明文件；7.7.投标文件；投标文件；8.8.投标澄清文件；投标澄清文件；9.9.开标记录；开标记录；10.10.开标鉴证文件；开标鉴证文件；11.11.评标记录；评标记录；12.12.定标记录；定标记录；13.13.中标通知书；中标通知书；14.14.专项合同等。专项合同等。( (四四) )招投标前准备工作的审计招投标前准备工作的审计1 1检查是否建立、健全招投标的内部控制，看其执行是否有效；检查是否建立、健全招投标的内部控制，看其执行是否有效； 2 2

79、检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件必要条件； 3 3检查是否存在人为检查是否存在人为肢解工程项目肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；、规避招投标等违规操作风险； 4 4检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有邀请招投标方式时，是否有三个以上三个以上投标人参加投标；投标人参加投标； 5 5检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管

80、理成本的问题；要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题； 6 6检查是否公开发布检查是否公开发布招标公告、招标公告招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；中的信息是否全面、准确； 7 7检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。险。( (五五) )招投标文件招投标文件及标底文件的审计及标底文件的审计 n n1 1检查招标文件的内容（检查招标文件的内容（设计设计、施工施工、物资采购物资采购）是否合法、合）是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；n

81、n 2 2检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；n n 3 3检查采取检查采取工程量清单报价方式招标工程量清单报价方式招标时，其时，其标底标底是否按是否按建设工建设工程工程量清单计价规范程工程量清单计价规范的规定填制；的规定填制；n n 4 4检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；n n 5 5检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；n n 6 6检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表检查投标文件

82、的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标废标作为有效标的问题。的问题。( ( ( (六六六六) ) ) )开标、评标、定标的审计开标、评标、定标的审计开标、评标、定标的审计开标、评标、定标的审计n n1 1检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；处罚； n n2 2检查检查开标的程序开标的程序是否符合相关法规的规定；是否符合相关法规的规定；n n3 3检查检查评标标准是否公正评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人，是否存在对某一

83、投标人有利而对其他投标人不利的条款；不利的条款；n n4 4检查是否对检查是否对投标策略进行评估投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；目上的投标报价水平；n n5 5检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；n n6 6检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；于保证质量、加快速度和降低投资水平；n n7 7检查对于投标价低于标底的标书是否进行

84、答辩和澄清，以及检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄答辩和澄清清的内容是否真实、合理；的内容是否真实、合理； n n8 8检查定标的程序及结果是否符合规定；检查定标的程序及结果是否符合规定；n n9 9检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；n n1010检查与中标人签订的合同是否检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件有悖于招标文件的实质性内容。的实质性内容。三、招标审计问题分析n我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有： 1 1、招标方

85、式违规；、招标方式违规； 2 2、泄露标底；、泄露标底； 3 3、招标文件质量不高；、招标文件质量不高； 4 4、黑白合同；、黑白合同； 5 5、不履行投标承诺；、不履行投标承诺； 6 6、评委未履行回避原则；、评委未履行回避原则； 7 7、开标、中标程序违规；、开标、中标程序违规； 8 8、挂靠单位资质投标或投标单位不具备法人资质；、挂靠单位资质投标或投标单位不具备法人资质； 9 9、围标、串标现象；、围标、串标现象； 1010、低价恶意竞标；、低价恶意竞标； 1111、投标保证金、出卖标书文件款处理不当；、投标保证金、出卖标书文件款处理不当； 1212、招标交易费、代理费标准执行不当。、招

86、标交易费、代理费标准执行不当。四、招标审计案例分析n n 实行招投标制度，通过市场竞争选择报价合理的合格承建单位是建设单位实行招投标制度，通过市场竞争选择报价合理的合格承建单位是建设单位降低建设投资，避免建设风险的有效途径，也是预防基建项目滋生降低建设投资，避免建设风险的有效途径，也是预防基建项目滋生 腐败的有腐败的有效途径之一。效途径之一。n案例：案例：n某委一住宅楼项目，总价约200万的标底，剔出不合理的造价近80万元。第五节建设项目合同审计n n一、建设项目合同审计的基本知识一、建设项目合同审计的基本知识n n二、建设项目合同审计的重点二、建设项目合同审计的重点n n三、施工合同的审计三

87、、施工合同的审计n n四、总包合同审计重点分析四、总包合同审计重点分析n n五、建设项目合同审计问题分析五、建设项目合同审计问题分析n n六、合同审计案例分析六、合同审计案例分析一、建设项目合同审计的基本知识一、建设项目合同审计的基本知识n n合同管理审计：合同管理审计：指对项目建设过程中各专项合同内容及各指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。n n法律依据：法律依据：n n合同法合同法n n招投标法招投标法n n建筑法建筑法 n n建设项目主要合同建设项目主要合同种类种类：建筑安装合同、设备材料采购合建筑安装合同、设备

88、材料采购合同、设计和监理等服务合同三类。同、设计和监理等服务合同三类。n n建筑总承包施工合同管理：建筑总承包施工合同管理： 属加工承揽合同性质；通常属加工承揽合同性质；通常通过招标要约，投标承诺过程签订；采用书面合同格式，通过招标要约，投标承诺过程签订；采用书面合同格式，国际采用国际采用菲迪克合同条款菲迪克合同条款、我国一般采用工商管理部门推、我国一般采用工商管理部门推荐荐标准合同样本标准合同样本；合同价格通常有总价、单价、成本加酬；合同价格通常有总价、单价、成本加酬金形式。金形式。n n建筑分包施工合同管理：建筑分包施工合同管理：合同承包范围约定方面要明确；合同承包范围约定方面要明确；注意

89、总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用。注意总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用。 二、建设项目合同审计的重点n n1 1、合同签订程序的审计：、合同签订程序的审计：合同主体的选择和签批流程合同主体的选择和签批流程n n2 2、合同内容合同内容的审计：的审计：时间、地点、标的内容、质量标准、时间、地点、标的内容、质量标准、工期、合同价款、支付条件、违约责任约定、争议解决方工期、合同价款、支付条件、违约责任约定、争议解决方式、奖罚、保修及时效等等要素条件内容的有效性、真实式、奖罚、保修及时效等等要素条件内容的有效性、真实性、完整性、合规性；审核合同中主要条款是否与招标文性、完整性、合规性；审核合同

90、中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；件、中标条件相符； n n3 3、合同履行情况的审计：、合同履行情况的审计：合同执行符合情况及变更情况合同执行符合情况及变更情况n n4 4、合同管理情况的审计、合同管理情况的审计: :合同管理台帐、管理制度、管理合同管理台帐、管理制度、管理机构等。机构等。三、施工合同的审计 (1)(1)检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；数量、结构、建筑面积、工程批准文号等； (2)(2)检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能

91、否保证检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；项目工期目标的实现； (3)(3)检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；检查合同的工程质量标准是否符合有关规定； (4)(4)检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理； (5)(5)检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法；检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法； (6)(6)检查所规定的付款和结算方式是否合适；检查所规定的付款和结算方式是否合适； (7)(7)检查隐蔽工程的工程量的确认程序

92、及有关内部控制是否健全，有无防范检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；价格风险的措施； (8)(8)检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；纸、施工说明和施工技术文件为依据； (9)(9)检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函；函； (10)(10)检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有

93、无明确的协作条款和违约责任；约责任；(11)(11)检查采用工程量清单计价的合同，是否符合检查采用工程量清单计价的合同，是否符合建设工程工程量清单计价建设工程工程量清单计价规范规范的有关规定。的有关规定。四、总包合同审计重点分析四、总包合同审计重点分析 主要注重以下方面：主要注重以下方面：n n（1 1）对合同中关于）对合同中关于工程价款结算调整条件、工程款支付条件、设计变更和索赔支付条工程价款结算调整条件、工程款支付条件、设计变更和索赔支付条件件等方面应要在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，避免合同在执行过程中等方面应要在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定，避免合同在执行过程中在施

94、工、竣工结算阶段产生争议。在施工、竣工结算阶段产生争议。n n(2) (2) 对于对于总包合同承包范围总包合同承包范围约定方面要明确，对约定方面要明确，对分包项目总包职责及费用分包项目总包职责及费用约定要清楚，约定要清楚，防止施工过程中发生总、分包和各分包单位之间的争议，产生总包管理费、配合费和防止施工过程中发生总、分包和各分包单位之间的争议，产生总包管理费、配合费和交叉施工索赔费用增加；对交叉施工索赔费用增加；对总包工期和质量奖惩方面总包工期和质量奖惩方面约定要明确，提高合同条款对施约定要明确，提高合同条款对施工单位工作的激励作用，避免出现因最后工期紧张，施工单位以赶工措施为原因提出工单位工

95、作的激励作用，避免出现因最后工期紧张，施工单位以赶工措施为原因提出索赔，并可以通过合同条款对总包单位行使有效的监控管理，使工程在确保工程质量索赔，并可以通过合同条款对总包单位行使有效的监控管理，使工程在确保工程质量的前提下，实现业主对工程的工期目标。的前提下，实现业主对工程的工期目标。n n(3) (3) 对合同中关于对合同中关于施工进场准备条件施工进场准备条件以及不可抗力、工程保险、竣工验收等条款，结以及不可抗力、工程保险、竣工验收等条款，结合工程特点予以明确。合工程特点予以明确。n n(4)(4)合同中约定了合同中约定了各种索赔、变更洽商的实效性各种索赔、变更洽商的实效性。过程审计将此作为

96、一个工作重点，在。过程审计将此作为一个工作重点，在工程造价管理中有效实施。工程造价管理中有效实施。五、建设项目合同审计问题分析我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有我所以往对建设项目招标情况审计中发现的问题主要有：n n无设计、总承包合同、承包合同；无设计、总承包合同、承包合同；n n未经招标签订应招标的项目合同；未经招标签订应招标的项目合同；n n签订经济合同的履行者不具备法人资格；签订经济合同的履行者不具备法人资格；n n签订合同的手续不全，如企业指定的委托人没有正式法人授权委托书签订合同的手续不全，如企业指定的委托人没有正式法人授权委托书或盖章不是企业的章，签字人不是企业法人；

97、或盖章不是企业的章，签字人不是企业法人；n n未经审核、验资或设计任务书未经计委批准就签订了合同；未经审核、验资或设计任务书未经计委批准就签订了合同；n n合同签字内容不严密、不完整或合同签订后不按合同条款办理，引发合同签字内容不严密、不完整或合同签订后不按合同条款办理，引发合同争议；合同争议；n n验工计价或投资拨款超过了合同价款；验工计价或投资拨款超过了合同价款；n n黑白合同；黑白合同；n n合同条件与招、投标书不一致；合同条件与招、投标书不一致；n n工程结算不遵守合同约定；工程结算不遵守合同约定；n n未按规定预留质保金或签订保修书；未按规定预留质保金或签订保修书；n n无合同管理台

98、帐、管理制度；无合同管理台帐、管理制度；n n虚假合同。虚假合同。六、合同审计案例分析 建设项目管理是以合同造价为轴心的系统工程，以建设项目管理是以合同造价为轴心的系统工程，以下案例充分说明合同居法律地位：下案例充分说明合同居法律地位：n n某国公路项目，合同总额为某国公路项目，合同总额为981981万美元，工期为万美元，工期为2424个个月，合同保函利息、停工损失、窝工费等索赔月，合同保函利息、停工损失、窝工费等索赔429429万万美元，占合同额的美元，占合同额的44%44%，索赔工期，索赔工期2929个月。个月。第五章第五章第五章第五章 基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计基本

99、建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计n n 第一节第一节第一节第一节 设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计n n 第二节第二节第二节第二节 工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计工程造价控制审计 一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识 二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计二、设计变更审计 三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计 四、四、四、四、 工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计工程进度款支付审计 第三节第三节

100、第三节第三节 工程质量、进度控制工作的审计（略）工程质量、进度控制工作的审计（略）工程质量、进度控制工作的审计（略）工程质量、进度控制工作的审计（略）第一节设备材料采购审计n n一、一、设备和材料采购审计设备和材料采购审计：指对项目建设过程中设备和材：指对项目建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。料采购环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。n n二、二、设备和材料采购审计的目标设备和材料采购审计的目标：审查和评价采购环节的：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与

101、可靠性；采购环节各项经营管理活动的料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。真实性、合法性和有效性等。三、设备和材料采购审计内容设备和材料采购审计主要包括以下内容：设备和材料采购审计主要包括以下内容：n n设备和材料采购环节的审计：设备和材料采购环节的审计：计划、询价、认价、合同、验收、入库、计划、询价、认价、合同、验收、入库、保管及维护制度。保管及维护制度。n n设备和材料领用的审计设备和材料领用的审计 ：出入库手续。出入库手续。n n设备和材料出售的审计：设备和材料出售的审计：剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况

102、。情况。n n设备采购费用与会计核算设备采购费用与会计核算。n n设备材料库存盘盈盘亏设备材料库存盘盈盘亏的审计。的审计。四、设备材料采购审计工作程序四、设备材料采购审计工作程序施工单位提交采购计划监理咨询单位审计采购部门考察厂商设 备 材 料 招 标设备材料采购谈判提交审计部门采购计划设备材料招标审计设备材料询价拟定采购合同采购合同审计设备材料价格审计签订采购合同设备材料供应五、设备和材料采购审计注意问题n n甲供材的供应价与施工合同价材差处理，防止赚取材差。甲供材的供应价与施工合同价材差处理，防止赚取材差。n n甲供材供应量的定额量、清单报价量、实际领用量的考核。甲供材供应量的定额量、清单

103、报价量、实际领用量的考核。n n甲供材的计税处理。甲供材的计税处理。n n暂估价材料的计价和取费问题。暂估价材料的计价和取费问题。n n退库物资及包装材料回收问题。退库物资及包装材料回收问题。第二节第二节 工程造价控制审计工程造价控制审计n n一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识 1 1、工程造价的特点、工程造价的特点、工程造价的特点、工程造价的特点 2 2、工程概预算分类、工程概预算分类、工程概预算分类、工程概预算分类 3 3、造价管理的体系、造价管理的体系、造价管理的体系、造价管理的体系 4 4、建设项目的费用组成、建设项目的费用组成、建

104、设项目的费用组成、建设项目的费用组成n n二、施工图预算的审计二、施工图预算的审计二、施工图预算的审计二、施工图预算的审计n n三、进度款支付审计三、进度款支付审计三、进度款支付审计三、进度款支付审计n n四、设计变更与洽商索赔的审计四、设计变更与洽商索赔的审计四、设计变更与洽商索赔的审计四、设计变更与洽商索赔的审计n n一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识1 1、工程造价的特点、工程造价的特点 金额巨大；组成复杂；动态变化；影响因素较多金额巨大；组成复杂；动态变化；影响因素较多。2 2、工程概预算分类、工程概预算分类投资估算：是前期项目立项阶段的投资总额估算；投资估算：是前期项目立项

105、阶段的投资总额估算； 设计概算设计概算: :是设计文件的组成部分，工程总费用文件；是设计文件的组成部分，工程总费用文件； 施工图预算施工图预算: :是施工单位根据施工图纸计算的工程造价；是施工单位根据施工图纸计算的工程造价； 施工预算施工预算: :是施工单位内部管理预算，考虑了节约因素；是施工单位内部管理预算，考虑了节约因素； 工程结算工程结算: :是施工单位编制的向建设单位办理工程价款的结算；是施工单位编制的向建设单位办理工程价款的结算； 竣工决算竣工决算: :是建设单位编制的建设项目全部实际成本的技术经济文件是建设单位编制的建设项目全部实际成本的技术经济文件 3 3、造价管理的体系、造价管

106、理的体系（1 1）定额计价）定额计价: :按生产要素：劳动定额、机械台班使用定额和材料消耗定额。按生产要素：劳动定额、机械台班使用定额和材料消耗定额。按编制程序和用途：工序定额、施工定额、预算定额、概算定额和概算按编制程序和用途：工序定额、施工定额、预算定额、概算定额和概算指标。指标。按专业费用性质：建筑工程定额、安装工程定额、市政工程定额、间接按专业费用性质：建筑工程定额、安装工程定额、市政工程定额、间接费定额、其他工程费用定额。费定额、其他工程费用定额。按主编单位及执行范围：全国统一定额、地区统一定额、企业定额。按主编单位及执行范围：全国统一定额、地区统一定额、企业定额。（2 2）清单计价

107、清单计价（参见专题）（参见专题）二、施工图预算的审计二、施工图预算的审计施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计直接费用审计、间接费用审计间接费用审计、利润和税金审计利润和税金审计等内容：等内容：1 1直接费用审计包括工程量计算、单价套用的正确性等方面的审查直接费用审计包括工程量计算、单价套用的正确性等方面的审查和评价。和评价。(1)(1)工程量计算审计。采用工程量清单报价的，要检查其符合性。在工程量计算审计。采用工程量清单报价的，要检

108、查其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，应检查工程造价管理部门与工程管理设计变更，发生新增工程量时，应检查工程造价管理部门与工程管理部门的确认情况。部门的确认情况。(2)(2)单价套用审计。检查是否套用规定的预算定额、有无高套和重套单价套用审计。检查是否套用规定的预算定额、有无高套和重套现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况，检查市场价的采用情况。艺出现后的材料和设备价格的调整情况，检查市场价的采用情况。2 2其他直接费用审计包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否其他直接费用

109、审计包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。正确。3 3间接费用审计包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正间接费用审计包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。确性。4 4利润和税金计取的合理性的审计。利润和税金计取的合理性的审计。三、进度款支付审计( (一）支付管理要求一）支付管理要求1.1.建筑工程、安装工程必须按照概算中所列项目施工并签订工程合同；建筑工程、安装工程必须按照概算中所列项目施工并签订工程合同；2.2.严格按照合同约定支付工程预付款、进度款、结算款；严格按照合同约定支付工程预付款、进度款、结算款；3.3.并按照国家法律法规和合同约定扣除质保金、水费、电费、

110、税金等并按照国家法律法规和合同约定扣除质保金、水费、电费、税金等。（二）建设单位支付管理部门职责分析（二）建设单位支付管理部门职责分析n n管理部门：管理部门：管理部门：管理部门：1.1.工程管理部门工程管理部门工程管理部门工程管理部门2.2.综合计划部门综合计划部门综合计划部门综合计划部门3.3.物资部门物资部门物资部门物资部门4.4.财务部门财务部门财务部门财务部门（三）进度款支付审计n n进度款的审计主要核查是否存在进度款的审计主要核查是否存在超拨和提前支付超拨和提前支付的问题，主要审查的问题，主要审查以下内容：以下内容：（1 1）检查进度款的支付方式是否符合执行合同的约定。）检查进度款

111、的支付方式是否符合执行合同的约定。 对工程款的拨付要注意控制最后一次拨付占总造价的比例（一般对工程款的拨付要注意控制最后一次拨付占总造价的比例（一般7080%,7080%,竣工结算审核后支付余款）防止超付。竣工结算审核后支付余款）防止超付。（2 2）检查预付款、保留金等扣除是否正确，是否符合合同约定。）检查预付款、保留金等扣除是否正确，是否符合合同约定。n n施工企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、价格调控施工企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、价格调控基金，按税法规定由建设单位代扣代缴。基金，按税法规定由建设单位代扣代缴。（四）案例分析n n案例案例1 1：*学院大楼提前

112、支付学院大楼提前支付100100万元。万元。n n案例案例2 2：某线路工程发生审减，出现超付。某线路工程发生审减，出现超付。四、设计变更的审计四、设计变更的审计（一）设计变更和变更设计的定义（一）设计变更和变更设计的定义（一）设计变更和变更设计的定义（一）设计变更和变更设计的定义n n1 1 1 1、设计变更：、设计变更：、设计变更：、设计变更：指在已完成的施工设计图纸基础上所做的如下改变，设计变更一般由指在已完成的施工设计图纸基础上所做的如下改变，设计变更一般由设计单位和总承包单位提出。设计单位和总承包单位提出。n n2 2 2 2、变更设计：、变更设计：、变更设计：、变更设计：一般是指建

113、设单位、监理单位、施工单位、设备供应商提出对设计的一般是指建设单位、监理单位、施工单位、设备供应商提出对设计的修改。修改。（二）设计变更管理规定（二）设计变更管理规定n控制原则：n应控制在设计阶段，在工程施工过程中设计变更，必然造成浪费。n在每一变更设计之前，必须实行工程量及造价增减分析，并经原设计单位同意，如果变更后工程造价突破总概算，必须经有关部门审查同意，防止通过变更设计增加设计内容，提高设计标准，增加工程造价。（三）变更审批程序（三）变更审批程序n n要求：要求：n n重大设计变更（变更设计）应组织会议审查。同意方案，各方在相应的变更重大设计变更（变更设计）应组织会议审查。同意方案，各

114、方在相应的变更上签署意见；不同意方案，说明理由。上签署意见；不同意方案，说明理由。（四）设计变更洽商的审计（四）设计变更洽商的审计n n审核重点：审核重点：审核重点：审核重点：n n程序的合法性审核；程序的合法性审核；n n变更价款的真实性、合理性审核变更价款的真实性、合理性审核 ；n n洽商的时效性审核。洽商的时效性审核。n n变更造价的确认：变更造价的确认：变更造价的确认：变更造价的确认：n n适用投标合同报价的原则；适用投标合同报价的原则；n n参考投标合同报价的原则；参考投标合同报价的原则；n n重新组价（定额量、信息价、投标费率）。重新组价（定额量、信息价、投标费率）。n n变更管理

115、控制评审：变更管理控制评审：n n审核设计变更洽商管理签批制度、（设计、建设方、监理）考核标准、审核设计变更洽商管理签批制度、（设计、建设方、监理）考核标准、变更台帐等。变更台帐等。n n设计变更（变更设计）审批权限设计变更（变更设计）审批权限（五）案例分析（五）案例分析n n审计案例：审计案例：n案例案例1 1：粤海铁路虚增垫层变更：粤海铁路虚增垫层变更200200万，虚增临设万，虚增临设200200万元。万元。n案例案例2 2：设计变更洽商索赔审批权限应在施工合同和签批：设计变更洽商索赔审批权限应在施工合同和签批制度中予以明确。某公司对设计变更审批的权限设置示例。制度中予以明确。某公司对设

116、计变更审批的权限设置示例。 四、洽商索赔的审计四、洽商索赔的审计n n定义：定义：根据合同条款或与合同有关的文件，能够获得竣工时间延长和根据合同条款或与合同有关的文件，能够获得竣工时间延长和追加费用。追加费用。n n对象：对象：施工单位和建设单位施工单位和建设单位n n特点：特点：依据合同，有明确的规定的程序和时效限制。依据合同，有明确的规定的程序和时效限制。n n争端、仲裁和诉讼等法律关系。争端、仲裁和诉讼等法律关系。（二）索赔管理的要求n n索赔事件要有依据，应核查合同有关条款，避免支出不该发生的费用。索赔事件要有依据，应核查合同有关条款，避免支出不该发生的费用。n n签定停工索赔事件内容

117、要明确，涉及到窝工、待机发生的工日及机械签定停工索赔事件内容要明确，涉及到窝工、待机发生的工日及机械台班的，应有监理实际核查、记录具体数量（包括机械的规格型号，台班的，应有监理实际核查、记录具体数量（包括机械的规格型号，起止日期要明确）。起止日期要明确）。n n若停工太长，应有索赔事件的处理措施，如调整工期，及时通知承包若停工太长，应有索赔事件的处理措施，如调整工期，及时通知承包单位调整人力、机械，减少窝工、待机损失。单位调整人力、机械，减少窝工、待机损失。n n涉及到若干施工单位应分清范围，责任分明。涉及到若干施工单位应分清范围，责任分明。 （三）索赔费用的审计n n审计重点：1.1.首先审

118、核索赔事件记录是否详实，提供的索赔材料是否首先审核索赔事件记录是否详实，提供的索赔材料是否真实合法，签字手续是否齐全；真实合法，签字手续是否齐全；2.2.检查索赔工程款的计算依据是否充分，执行清单子目是检查索赔工程款的计算依据是否充分，执行清单子目是否正确；否正确；3.3.注意办理反索赔文件，诸如拖延工期影响其他承包单位注意办理反索赔文件，诸如拖延工期影响其他承包单位进场、施工、设备安装、验收等。进场、施工、设备安装、验收等。（四）索赔案例n n索赔案例：n n*中心*事件索赔。第六章第六章 基本建设项目竣工验收阶段审计基本建设项目竣工验收阶段审计n n第一节第一节第一节第一节 工程结算审计工

119、程结算审计工程结算审计工程结算审计n n第二节第二节第二节第二节 竣工财务决算审计竣工财务决算审计竣工财务决算审计竣工财务决算审计n n第三节第三节第三节第三节 竣工验收审计竣工验收审计竣工验收审计竣工验收审计第一节工程结算审计n n一、工程结算前提一、工程结算前提n n二、审核内容二、审核内容n n三、审核程序三、审核程序n n四、结算审核发现的主要问题四、结算审核发现的主要问题n n五、结算审计报告五、结算审计报告n n六、案例分析六、案例分析第一节工程结算审计n n一、工程结算前提：一、工程结算前提：工程验收合格或建设单位进驻使用。工程验收合格或建设单位进驻使用。n n注意问题：注意问题

120、：n n财建财建20043692004369号文号文建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法对结对结算有要求，注意在合同内约定结算时间及审计程序的要求。算有要求，注意在合同内约定结算时间及审计程序的要求。n n政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法第六条第六条 政府重大投资项政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。理工程结算或竣工决算。n n二、审核内容：二、审核内容：1.1.结算方式是否符合合同约定；结算方式是否符合合同约定；2.2

121、.工程量工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；是否符合规定的计算规则，数量是否准确；3.3.分项工程分项工程预算定额或清单子目选套预算定额或清单子目选套是否合规、恰当，结是否合规、恰当，结算换价是否正确；算换价是否正确；4.4.核实核实工程取费工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；是否执行相应的计算基数和费率标准；5.5.核查设备、材料用量核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致等；是否与定额含量或设计含量一致等；6.6.核查水电费、甲供材等建设方核查水电费、甲供材等建设方代扣代缴费用代扣代缴费用是否扣完；是否扣完；质量保证金、违约金质量保证金、违约金是否扣除。是否扣除。n n

122、三、审核程序：三、审核程序：1.1.现场踏勘现场踏勘2.2.监理监理/ /建设单位介绍情况建设单位介绍情况3.3.初审初审4.4.交换意见交换意见5.5.签订三方定案签订三方定案6.6.出具报告。出具报告。n n四、结算审核发现的主要问题四、结算审核发现的主要问题: : 1.1.应扣未施；应扣未施；2.2.工程量多计工程量多计/ /重复；重复；3.3.定额定额/ /清单子目错误清单子目错误/ /混用混用/ /高套；高套；4.4.材料代换材料代换/ /变更未减原预算；变更未减原预算；5.5.甲供材赚取材差；甲供材赚取材差；6.6.费率错误；费率错误；7.7.变更计价不执行合同变更计价不执行合同/

123、 /招标原则；招标原则；8.8.暂估价材料单价虚高；暂估价材料单价虚高；9.9.合同价格调整与合同合同价格调整与合同/ /投标约定不符；投标约定不符；10.10.隐蔽工程量虚假等。隐蔽工程量虚假等。五、结算审计报告及附表n n六、六、案例分析案例分析n n粤海铁路结算审计以子公司供料虚增单价赚取国家资金近粤海铁路结算审计以子公司供料虚增单价赚取国家资金近40004000万元。万元。第二节第二节 基本建设项目竣工财务决算审计基本建设项目竣工财务决算审计n n主要审计内容：竣工财务决算审计主要审计内容：竣工财务决算审计主要审计内容：竣工财务决算审计主要审计内容：竣工财务决算审计基本建设项目竣工决算

124、是从筹建到建设投产或使用的全部基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结，银行对其

125、实行监督的必要手段，其内容由文目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由文目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由文目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由文字说明和字说明和字说明和字说明和决算报表决算报表决算报表决算报表两部分组成。两部分组成。两部分组成。两部分组成。对对对对竣工决算的审计竣工决算的审计竣工决算的审计竣工决算的审计是该阶段的主要内容。是该阶段的主要内容。是该阶段的主要内容。是该阶段的主要内容。第三节第三节 基本建设项目竣工验收审计基本建设项目竣工验收审计n n工程竣工验收是建设程序的最后一步，竣工后组织建设单工程竣工验收是建设程序的最后一步，竣工后组织建

126、设单工程竣工验收是建设程序的最后一步，竣工后组织建设单工程竣工验收是建设程序的最后一步，竣工后组织建设单位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后再进行单项工程验收及再进行单项工程验收及再进行单项工程验收及再进行单项工程验收及总项目验收总项目验收总项目验收总项目验收，同时编制竣工决算并，同时编制竣工决算并，同时编制竣工决算并，同时编制竣工决算并组织试生产。组织试生产。组织试生产。组织试生产。n n注意：环保验收工作同时性注意：环保验收工作

127、同时性注意：环保验收工作同时性注意：环保验收工作同时性. .第三部分第三部分 建设项目风险管理与审计建设项目风险管理与审计一、建设项目风险来源分析一、建设项目风险来源分析二、风险识别二、风险识别三、风险的防范与处理三、风险的防范与处理四、建设项目内部风险管理四、建设项目内部风险管理n n风险管理示意图：风险管理示意图：反映Response预备Readiness审计/评估技能要求审计/评估恢复Recovery计划影响分析计划技能要求影响分析预警培训演习风险管理风险减少Reduction风险评估罗伯特.希思风险管理四R理论n n内部风险控制管理案例内部风险控制管理案例: :n n案例案例1 1：某水电项目移民风险事件分析：某水电项目移民风险事件分析