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1、精选优质文档-倾情为你奉上财务日常工作篇一:财务人员日常工作流程 目 录 第一板斧:记 账 要领一 处理账务 要领二 登记账簿 要领三 平衡总账 第二板斧:算 账 要领一 平时归集 要领二 计算成本 要领三 月末结账 第三板斧:报 账 要领一 会计报表 要领二 财务分析 要领三 监督管理 第一板斧 记账 如果有人问你:会计是干嘛的?你可能脱口而出:记账的呗。多数人也是这样认为的。记账,是会计的基本功,怎样能把账记好,是有要领的。要领一 处理账务 处理账务,是每个会计必备的本领。 在学会计的路上有三道坎,一是借贷,二是科目,三是程序,这三个坎越过了,考取会计从业资格证书是没问题的。如果会做记账凭
2、证、能编制会计汇报表了,那么“初级会计实务”就过关了。 下面开始行动了。一、经济业务的分类 会计,主要是核算,核算说明呢?当然是企业的经济业务了。如果把会计比作管家,你就知道会计的干嘛的了。 (一)会计要素 企业的经济业务很多,主要分为六大类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 其中前三个是反映企业的财务状况的,也就是企业都有什么,值多少钱。后三个是反映企业的经营成果的,能看出企业的盈利能力。 这只是粗略地分出大块的业务,没一项业务还要细分类,那就是会计科目。 (二)会计科目 现在会计准则里有156个会计科目,适合各个行业使用。 这些会计科目,从字面上就可以看出核算的业务内容。 比如:库
3、存现金,就是库存的人民币;库存商品,就是自己生产的产成品或者外购的商品。 为了直观地认识它们,我画了两颗大树,把会计要素和会计科目的关系反映出来。第一棵树叫“财务状况树”,三个树杈分别是资产、负债、所有者权益。每一个树杈上还有很多的树枝,有货币、存货、应收账款、固定资产、应交税金、应付工资等等,这些都是会计科目,树枝上的树叶就是明细科目,应收账款里有客户名称、固定资产里有设备名称。第二棵树叫“经营成果树”三个树杈分别是收入、费用、利润。每一个树杈上还有很多的树枝,有主营业务收入、主营业务成本、管理费用、所得税等会计科目,树枝上的树叶就是明细科目,管理费用里有办公费、工资、招待费,营业费用里有广
4、告宣传费、运输费、展览费等 (三)讲解会计要素 下面我用通俗的语言介绍这些概念,就是把书面语言口语化,不一定很严密,但是保证你看得懂、理解透。 1.资产 资产是企业拥有并能掌控的,包括流动和资产流动资产,或者分为有形的资产和无形的资产。 2.负债 企业没有资金就要举债,应该支付给别人的钱没有支付,这些都是负债。 3.所有者权益 资产减去负债就是净资产,也叫所有者权益。 这样就出现了第一个会计恒等式:资产-负债=所有者权益 你可以拿出一张资产负债表,先看左边,看“资产”的项目里都包括什么货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等,这些就像我们家的家产,又是房屋又是家具的;再看右边 “负债”的项目下
5、短期借款、应付账款、应交税金、应付利润等,这些都是欠别人的,就像我们家里欠人家的钱一样;“所有者权益”都是把家里的东西,去掉还给人家的,剩下才是自己的。 看资产负债表,也可以这样表示:资产=负债+所有者权益4.收入 不管是主营业务还是其他业务的收入,都是企业的收入。 5.费用 只要有支出,就都算费用。工业包括了产品的成本支出。 6.利润 收入减去费用就是利润。 这样有出现了第二个会计恒等式:收入-费用=利润你在拿出一张利润表,从上面往下看,有四个大项目主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润,第一项就是收入,减去二、三项的费用,得出的是利润。 (四)理论联系实际 (1)反映财务状况的三要素
6、例如:企业投资者投入10万元,需要购置设备12万元,这是吗没有那么多是资金,外借了2万元。 其中,这12万元是资产,2万元是负债,12-2=10,这10万元就是所有者权益。这三个要素组成了资产负债表。 (2)反映经营成果的三要素 例如:企业在本月出售商品,收到货款26万元,这批商品购进成本是15万元,人员工资、办公费、折旧费等3万元,净赚8万元。这15万元是收入,其他3万元是费用,剩下的8万元就是利润。这三个要素组成了利润表。 二、掌握做账程序有人反映考取了会计职称,还是不敢当会计,觉得心里没底。其实你是不清楚账务的处理程序,准确地税你没有学以致用,没有融会贯通,因为账务处理程序在“会计从业资
7、格”考试书里讲解得很细致、很全面了,不信你再回头翻翻那本书。现在职称考试,还是以手工会计为基础,就拿改错来说,还在讲“红字更正法”、“划线更正法”。在财务软件里,已经不存在这写说法了,也没有了传统的“红字”一说,就是报表里,有红字都用负号代替了。但是软件只是提高了工作效率,处理程序都是一样的。总的来说,每个月账务的处理程序需要三大步。 第一步:根据原始凭证填制记账凭证; 第二步:根据记账凭证登记账簿; 第三步:根据账簿编制会计报表。 平时的账务处理是这样的:做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。工作量大的,每个月要汇总很多次,每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资,到了月末,总账要
8、跟明细账、日记账对账,做成本的结转、利润的结转,发现错误及时更正,最后结账、做报表,一个月的工作就结束了,以后便是周而复始的流程了。到了年底,还要汇算清缴,这些是税务上事情。 这里我要说明一下,财务和税务是不分家的,你只懂财务不懂税务是不能胜任会计工作的,反之就是受欢迎的会计了。 流程不难,做过一次就记住了,关键是账务处理,要反复实践才能运用自如。 三、会计具体工作 当了会计,要知道我们具体都做哪些工作,从一个月到一年,这样才能心里有数。 (一)日常工作 会计在平时主要是处理账务。 1. 核算存货:包括材料的采购计划,制定损耗定额;库存商品的定价,成本的结转; 2. 管理固定资产:平时主要是计
9、提折旧; 3. 发放工资:审核发放,按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费; 4.清理往来账款:包括应收款、应付款,负责账款的核对、及时结算; 5. 核算成本:做好成本的基础工作,准确计算产品成本,编制成本分析报表; 6. 结转利润:做损益类账户的结转,年末做利润的分配; 7. 计算税金:合理计算,按时申报交纳; 8.编制报表:定期及时地编报,做好财务分析 此外还有一些零散的工作,与银行对账、库存现金核对、费用报销等(二)一个月的工作 月初对内给员工开资,对外要去税务局纳税。 当月要处理的账务:做记账凭证、记账、汇总、记总账。 月底要对账、结转、结账,最后编制会计报表,一般纳税
10、人还要去税务局认证。这就是会计一个月的工作循环。(三)一年的工作 会计的账本是以公历年度来划分的,一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度,是会计工作的一个大循环。 从年初开始: 一月至五月是上一年的企业所得税汇算清缴的时间,小企业至少要忙活一个月,上市公司的年报截止到四月末,事情之多、之复杂可见一斑。 三月至六月要去工商局办理营业执照年检,去技术监督局办理代码证年检。 每年需要检查的还有生产许可证、开户许可证、卫生许可证等与企业经营有关的证件。有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表,每年还有可能接受税务检查。每年至少要做一次全面的财产清查。 年底把所有的会计档案整理归档。 初学会计
11、的,首先要把经济业务(六个会计要素)分辨清楚,这样对借和贷理解得会快一些。然后熟悉会计科目,把常用的会计科目核算的经济内容记住了,做到看见原始票据就知道使用什么科目。最后要掌握会计核算流程、账务处理程序,这样基本就能独立上岗了要领二 处理账务处理账务,是每个会计必备的本领。 熟悉了会计科目后,就要了解借和贷,应该做到看见原始票据就知道使用哪个科目、在哪个方向。一、分辨借贷 在学校的时候,老师总把记账规则挂在嘴边:“有借必有贷,借贷必相等。”我们都耳熟能详。把借和贷弄明白了, 就像小学生知道乘除法了,为以后运算打下了基础。 (一)何为借贷 我刚毕业上班的时候使用增减记账法,1993年改为借贷记账
12、法。其实借和贷,也有增和减的意思,只不过有时候是增加,有时候是减少,看使用的是什么科目。 我教会计的时候,一直强调只要分清会计要素,才能搞清楚借贷的关系。 把资产和费用算一类,它们增加的时候用借表示,减少的时候用贷表示。 比如现金是资产类科目,增加了100元,就是借100元,减少了80元,就是贷80元,这时候的余额就是借20元。这样就看出了借是增加,贷是减少,余额就是两者的差。再把余下的四个会计要素看成一类,它们是负债、所有者权益、收入、利润,这四个家伙跟上面两者伙计正好相反,增加用贷表示,减少用借表示。 比如应交税费是负债类科目,增加了,用贷表示;减少了,用贷表示。 有人不理解什么是增加了,
13、应交税金增加了,就是应该支付给税务局的税金增加了,支付后就叫减少了。因此欠税的时候记在贷方,交完税记在借方。 现在你知道会计科目为什么要分类记了吧?如果你记不住,建议你再复习一下,熟悉后在来学借和贷。 我告诉你一个好办法:拿来资产负债表和利润表,看上面的项目,大项目下面是会计科目,你要达到看见一个会计科目就知道是什么会计要素,以后处理业务就顺利了。 1.资产类 库存现金:用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。 银行存款:存放在企业开户行里的资金。 上述两个科目统称货币资金。 应收票据:因业务收到的商业汇票。 应收账款:因业务应向债务人收取的款项。 上述两个科目的区别:前者收到的是票据,后者收
14、到的是欠据。 预付账款:先支付给供应单位的款项。也可用“应付账款”代替。 其他应收款:经营业务以外的收入。 原材料:供生产加工用的材料、外购半成品、修理用备件等。 周转材料:能多次使用的物品,比如包装物、低值易耗品、施工设施等。 库存商品:企业生产或者外购的用于出售的各种商品。 以上三个科目统称为“存货”。固定资产:使用期限超过一年,能为企业创造利益的建筑物、设备、电子产品、运输设备等。 累计折旧:核算根据固定资产的使用年限计算出来的折旧额,是固定资产的抵减科目。固定资产清查:盘点或处置固定资产的时候,先放到这里核算。 无形资产:包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。累
15、计摊销:根据无形资产的使用年限计算出来的摊销额,是无形资产的抵减科目。生产成本:是制造业为加工产品发生的成本,先在这里核算,然后把成品转到“库存商品”里。 本来这是成本类科目,但是当它月末余额时,要放在会计报表里“存货”项目下,所以我把它列在资产里,上述科目增加了是借,减少了是贷,期末余额一般在借方。 2.负债类 短期借款:向银行等金融企业的贷款。 应付账款:因业务欠别人的款项。 应付票据:因业务开出的商业汇票。 其他应付款:业务之外的应付款项。 应付职工薪酬:包括工资、福利费、五险一金等。 应交税费:包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税等。 应付股利:经审批后应分配给投资者的利润。 应付利息:因借款或发行债券应支付的利息。上述负债类科目增加了是贷,减少了是借,期末余额一般在贷方