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1、X会计师事务所X Certified Public Accountants地址：X邮编：X电话：（X传真：（X索引号：F300-4(打印时，索引请删除)关于在审计工作中发现的重大问题沟通函 公司董事会：根据中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于我们与治理层履行各自的职责。必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提
2、及或向其他人披露。以下内容是与我们对贵公司20 年度财务报表的审计过程中发现的与贵公司董事会监督财务报告过程的责任相关的、按规定应予沟通的重大事项：一、对贵公司会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法1. 会计政策提示：可能包括以下事项(1) 在考虑是否有必要对提供信息的成本与可能给财务报表使用者带来的效益之间进行平衡后，会计政策对于被审计单位具体情况的适当性；(2) 重要会计政策的初始选择和变更，包括对新会计准则的应用；(3) 有争议的或新兴领域的（或在行业内具有独特性，尤其是缺乏权威的指南或共识时）重要会计政策的影响；(4) 与记录交易的期间相关的交易时间安排的
3、影响。2. 会计估计提示：对于涉及重要估计的项目，讨论的问题可能包括(1) 管理层对会计估计的识别；(2) 管理层作出会计估计的过程；(3) 重大错报风险；(4) 可能表明存在管理层偏向的迹象；(5) 财务报表中对估计不确定性的披露。3. 财务报表披露提示：可能包括以下事项(1) 在形成特别敏感的财务报表披露（如与收入确认、薪酬、持续经营、期后事项和或有事项有关的披露）时涉及的问题和作出的相关判断；(2) 财务报表披露的总体中立性、一贯性和明晰性。4. 相关事项提示：可能包括以下事项(1) 财务报表中披露的特别风险、风险敞口和不确定性（如未决诉讼）对财务报表的潜在影响；(2) 财务报表受非正常
4、交易（包括该期间确认的不经常发生的 金额）影响的程度，以及这些交易在财务报表中单独披露的程度；(3) 影响资产和负债账面价值的因素，包括被审计单位确定有形资产和无形资产使用年限的依据；(4) 对错报的选择性更正，例如，如果更正某一错报将增加盈利，则对该错报予以更正，反之如果更正某一错报将减少盈利，则对该错报不予更正。二、审计工作中遇到的重大困难提示：可能包括以下事项（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； （2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按
5、照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。三、已与贵公司管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项(一) 影响贵公司的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略我们在审计过程中注意到影响贵公司的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略包括：(二) 对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注贵公司管理层曾就某些会计和审计问题向其他专业人士进行咨询，以下是我们知悉的贵公司管理层向其他专业人士咨询会计和审计问题的情况及我们对这些事项的意见：(三) 在首次接受委托或连续接受委托时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与贵公司管理层进行的讨论或
6、书面沟通。我们与贵公司管理层就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与贵公司管理层进行了讨论或书面沟通，以下是我们认为其中需要提请你们关注的重大问题：四、尚未更正的重大错报我们发现，贵公司的财务报表存在下列重大的未更正错报：我们已于 年 月 日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如果上述错报得不到更正，根据错报的性质、金额以及对财务报表整体的影响程度，我们对贵公司 年度的财务报表将不能出具标准审计报告。现再次提请贵公司予以更正。除上述重大未更正错报外，贵公司的财务报表还存在 笔未更正的小额错报，其对 年度净利润的累计影响额为 。五、舞弊在审计过程中，我们确定或怀疑存
7、在舞弊，这些舞弊行为涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工和其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。六、重大违反法律法规的事项在审计过程中，我们注意到贵公司存在下列重大违反法律法规的事项：七、值得关注的内部控制缺陷我们执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见。审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见。我们报告的事项仅限于我们在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。以下是我们在审计过程中识别出的、根据职业判断认为需要向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷：提示：如执行的是整合审计，则应采
8、用以下措辞与治理层沟通内部控制重大缺陷和重要缺陷。七、内部控制重大缺陷和重要缺陷我们执行审计工作的目的对财务报表和财务报告内部控制发表意见。因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对公司20 年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷和重要缺陷获取合理保证。在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。根据企业控制控制审计指引的规定，我们需就在审计过程中发现的财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷，以及注意的的非财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷与公司治理层进行书面沟通。(一) 在审计过程中发现的财务报告内部控制缺陷1. 重大缺陷财务报告内部控制重大缺
9、陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。经审计，我们发现公司财务报告内部控制控制存在如下重大缺陷：(1) (2) 2. 重要缺陷财务报告内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。经审计，我们发现公司财务报告内部控制控制存在如下重要缺陷：(1) (2) (二) 在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷1. 重大缺陷非财务报告内部控制重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标，但与
10、财务报告内部控制无关的控制缺陷。我们在审计过程中注意到公司存在如下非财务报告内部控制重大缺陷：(1) (2) 2. 重要缺陷非财务报告内部控制重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标，但与财务报告内部控制无关的控制缺陷。我们在审计过程中注意到公司存在如下非财务报告内部控制重大缺陷：(1)(2) 八、关联方和关联方交易在审计过程中，我们注意到贵公司存在下列需要提请贵公司董事会关注的与关联方相关的重大事项：九、持续经营在审计过程中，我们注意到下列可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况：十、 与集团组成部分审计有关的事项 组成部分的财务信息由 会计师事务所执行相关工作，我们对其工作质量产生疑虑的情形包括：十一、 审计范围受到限制十二、 以前期间的未更正错报十三、 含有已审计财务报表的文件中的其他信息十四、 其他事项本沟通函仅供公司董事会、审计委员会、管理层或内部相关人员使用，未经我们书面同意，其他第三方不得使用。XX会计师事务所 中国注册会计师：中国杭州中国注册会计师：年 月 日
