财务审计案例分析题(下)

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1、1一、债权业务的审查资料20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时 ，发现在 应收账款明细账中，市宏丰商场明细账”0X2年1月1日借方余额100 000元, 本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录， 此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇 600台发生的货款。要求分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。十二、存货采购业务的审查资料审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理 如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材

2、料 入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运 输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克 34.5 元。要求1. 根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。2. 指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何 调整？十三、存货储存业务的审查专业资料可编资料江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审 计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：1.20X3年1月2日收到价值为20 000元的货物，收到发票和登账日期为1 月4日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为20X2年12月

3、26日。2. 当实地盘点时，本工厂1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸 上注明有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为 20X2年12月20日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品 于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未 收到，故未计入结账日存货。4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门， 顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12 月31的存货内。要求你认为上述四种情况中的物品，是否

4、应包括在20X2年12月31日的 存货内，并说明理由。十四、存货发出业务的审查资料某企业发出材料按每月一次加权平均法计价 ，审计人员审查该企业 上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只 购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价130元，全部计专业资料可编 入生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完 工。要求1.指出材料发出中存在的问题；2分析企业这样做的目的；3做调整 分录。十五、固定资产的审查资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减固定资产”账户（借：银行存款，

5、贷：固定资产）， 并将发生的固定资产清理费用 3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出， 贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为 50 000元，预见使用5 年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废 售给一家乡镇企业。要求1. 指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；2. 指出该项业务的错误所在及其影响。十六、固定资产折旧的审查（一）资料审计人员在审查华润股份有限公司 20X1年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100 000元，预计净专业资料可编 残值为10 000元，预计使用年限

6、为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行 折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧，且该公司对这一事项在报表中 未作揭示。要求根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明 应如何处理。（二）资料20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间 设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记 录。1.1月末该车间设备计提折旧额12 000元，年折旧率为6%。2.11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。4.11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。5.11

7、月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000 元。技改支出50 000元，变价收入20 000元。6.12月份该车间设备计提折旧21 000元。要求假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年12月 份计提折旧数是否正确，如不正确，请做出调整分录。十七、收入与成本确认的审查资料注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总专业资料可编 收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软 件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项

8、于软件完工并 运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为 60% （附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为 250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为 33% ；按10% 和5%计提法定公积金和任意公积金）要求审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见。十八、在产品成本的审查资料审计人员审查某企业在产品成本，该企业按约当产量法计算在产品 成本，审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239 040 元，其中，直接材料144 000元，直接工资36 000元，其他直接支出5 040元,

9、制造费用54 000元。本月发生费用999 000元，其中，直接材料662 400元， 直接工资90 000元，其他直接支出12 600元，制造费用23 400元。本月直接 材料144 000元，直接工资36 000元，其他直接支出5 040元，制造费用54 000元。本月完工产品480台，月末在产品240台，在产品投料率为80%，完 工率为50%，经查实本月账面在产品实际成本为 479 880元，其中，直接材料 350 400元，直接工资42 000元，其他直接支出5 880元，制造费用81 600 元，本月完工产品已结转。要求1.说明审计方法；2指出存在问题；3提出处理意见。.专业资料可编

10、十九、财务费用的审查资料审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发现如下记录：1财务科人员的工资及奖金6 500元；2支付未完工工程借款利息3 000元；3支付短期借款利息4 000元；4.支付金融机构的手续费2 500元。 要求1.说明审计方法；2指出存在问题；3提出处理意见。二十、销售费用的审查资料审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：1. 设销售机构人员的工资及奖金 7 300元；2. 预付下年度的产品广告费20 000元；3. 招待客户的费用2 500元；4支付产品的包装费3 000元。要求1.说明审计方法；2指出存在问题；3提出处理意见。二十一、基本业务收入确认的审查资料

11、审计人员在审查某工业企业 20X8年6月份 银行存款”日记账时，发 现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是 主营业务收专业资料可编 入”，金额计30万元，决定进一步查证。经查阅20X8年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：借：银行存款300 000贷：主营业务收入300 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问 当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款 30万元，但因 对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求指出该企业存在问题，并提出处理意见。二十二、基本业务收入合法性的审查资料审计人员

12、王军在审查海河公司收入业务时，发现它与裕华公司签定 了来料加工合同。合同中规定，力卩工费9 000元，通过银行转账支付，剩余材 料留归该企业。审查海河公司银行存款凭证时，收款凭证的会计分录为：借：银行存款9 000贷：其他应付款9 000后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元，被加工车间 出售，共得1 350元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。二十三、其他业务收入的审查专业资料可编资料审计人员王军审查海河公司20X2年9月份 银行存款”日记账时,发 现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60 000元，但

13、对方账户是 应付账款” 决定进一步调查。经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：借：银行存款60 000贷：应付账款60 000该记账凭证后面附的原始凭证是一张送款单”回单和双方的专有技术转让 协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让收入记入了 应付账款”账 户。要求指出海河公司存在的问题并做出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。二十四、营业税金及附加的审查资料审计人员王军审查富通运输公司营业税金及附加一一营业税”明细 账时，发现运输公司在11月份已计营业税27 000元，并已于12月5日如数上 缴。在该转账凭证后面所附营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货 运收

14、入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税率为3%，审计人员 王军将 营业税计算单”中的运输收入与 运输收入”明细账中的收入逐项核定， 发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司 运费30 000元，纳税营业额为120 000元；二是在11月份纳税营业额中没有 价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明专业资料可编细账时发现管理费用”明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后， 确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入 ，共计55 600元。要求分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。二十五、其他业务支出的审查资

15、料审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公 司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为 16 000元。该办公室的年折旧额为4 000元。A公司在收到第一年租金时，做 了如下财务处理：借：银行存款16 000贷：累计折旧4 000其他业务收入12 000（假定A公司其他业务收入适用的营业税税率 3%）要求1.说明审计方法；2指出存在的问题；3提出处理意见。二十六、营业外收入的审查资料审计人员王军审查海河公司20X2年5月份营业外收入明细账时，发 现记有一笔产品销售收入，于是王军抽查了该业务的记账凭证，其会计分录 为：借：应收账款50 000专业资料可编贷：营业外收入50 000另知，该笔业务未开增值税发票。要求指出该公司存在的问题并提出处理意见二十七、应付账款的审查资料审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是20X2年向A公司购买木料 的货款。要求分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查