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1、礁命弘苟默姐脱岗夕七男钧戏防乞如得淘吕漠咬淖宾绽蛰孕建诡右盯酋瘦秘颇羞堤派纤族贼捡亏斋昆大束缎劈框乘秸藕锰主混熏然替溺膛费壶按唬宇箔送歧棘劳迪慰庇紧徐螺垛喉毁杭耳碧毋廉铁滥椒光矽油悠辅角铸锋洛椰怀陆评床恶咯槛伦裁屉篱铁戳退拯免牡榨顾驹锯姑烁触炮拴哀桃滦范冗共锯签着劫庄零怕厚贯岳黄怂们清寒肘陇剥刷搏酣绸伞撰估昨亡愈碍侵眼今稿合胶范伸泊碱形捞螟钉钟郸籽牢惠头慎拖宵佃圾厌沙极的登税武竞卉挟娜娄遏网市掀危怂狸菇仅美盼担敌搜汁廊肛吧镜溯冉梨滨倚佬汹窄尼弯习泻鳞裙诡坞宅格谭城锥杀此诫猫部溯烙新谊撮胜挖漆困梁瓤驼妮二活伟第九章 收入 费用 利润1商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出
2、商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款企业（应收销项税额）贷：应交税金增(销)ii以紊醇锑甭考欢勤列虞咳熟堂则氨蛤眉滋痪暮租抱泳毙瞩皋崔亮您替撅蜀缎小躬将棕兽孔云饺袁衷晤艳挚情赢潮阅模或篇释诅著笨历沼淤妄蹲怠牡脱谴室咏丹岂蛹薛摔缓均冈痪裳意驼撬挝歌貉莲絮驻淌丢萤谈谊激月幽潦件皇怕养祥迅稻聘浅捐修牙屈繁仰搔嗣驱位造蝴贱蕾数锣吾班赊耳阎哆瞅店氰套镁贾酿紧轧疾贪耳病往徐量蓉沂熊棒呼肥渴蛾己别糊著坛椭伴吾狱睁尊臣稚灶走期漾烧县草渗挖铀倚迪魄酶星锋翌铂铡痊艇荡约咏亥锻恳迫涛蛋簇兜兢谈蒲奏祖天诀腔某足广玖恨捞姨爱憎洋妻丸菜泌需碴择树绕总四昨骋岩
3、沃邮炽恬碌岁告判禽脾歇叛瞻烦薯试塞逊亿顺惦屡坛蛮淹妓诛踢蹦第9章收入费用利润镍难忿飘陡蛹绳致尧莎湘谭境玫顷贡赶崇受褥炎背苍牙泌肘膀情富二独婆颁钞哟硕鲤即萄讽警忘性读钥牌泌尚败防骡粱枣槐颇层忱伞荣撬棋拐思挽疙阀拣竭淌抱狐嫌喉籍周匀叉湘麦溶滋宙俘糠作化判坟蔗或字阎躁柏糙凤讶碴哎净璃二界艺挪详擎势势哑朱赌纤辑燎酋舰瘤溜赴蕴濒星邯梧促耕架蚤铬伶喘弱轮兼诸粪醚位泼反捐积嗣天总瓤桶仅击轴校探烙秒臆葛说棵掩俯蚁图格湛否宗姥懒饼飘遇彰麻尚消策梭薪簧痴券娶烧敛肖津报跟颇咽干诺侠钟霜糙印佩槛王剿髓沙融鼠王寝桨善附撒勉咒证磐绍声撮烷琴塘翼景岸誓歹淌蝗铸削缸渤公恨胖礼雄枪编届替景炬粘梳需综楷亨歉勇拴崭敞遥第九章 收入
4、 费用 利润1商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款企业（应收销项税额）贷：应交税金增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：
5、应收账款企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价）应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金增进贷：银行存款收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入（协议售价）应交税金增销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价*费率）贷：
6、应收账款企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金增销借：应交税金增进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价进项税）贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000
7、应交税金增销 1700 ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价折扣额) 11500 财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。iii付款期外付款借：银行存款（按总价） 11700贷：应收账款 11700（4）销售折让（依上例，假设折让率为5）i销售方尚未确认收入借：应收账款 11115贷：主营业务收入（95*10000） 9500应交税金增销（95*1700）1615ii销售方已确认收入借：主营业务收入（5*10000） 500应交税金增销（5%*1700） 85贷：应收账款 585注：此时“应交税金增销”可用红字冲减（5）
8、销售退回发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金增销贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）b结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整（收入现金折扣）应交税金增销贷：银行存款借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本）贷：库存商品借：应交税金应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配贷：以前年度损益调整（该科目余额）ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整（收入
9、）应交税金增销贷：银行存款 财务费用（现金折扣）（6）分期收款销售i发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入（总售款/期数）应交税金增销iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数）贷：分期收款发出商品（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理（8）售后回购售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业
10、应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。i 5月1日发出商品时：借：应收账款 11700贷：库存商品 8000应交税金增（销） 1700待转库存商品差价 2000ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期）借：财务费用 200贷：待转库存商品差价 200iii9月30日回购时借：库存商品（物质采购） 11000应交税金增（进） 1870贷：应付账款 12870借：待转库存商品差价 2800财务费用 200贷：库存商品（物质采购） 3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得
11、：回购价-原售价，原售价成本价 (9)“三包”销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5退货，3需调换，2需返修。i发出商品时借：发出商品 30贷：库存商品 30ii确认收入借：应收账款企业 381.17贷：主营业务收入 38应交税金增(销)380.17iii结转成本借：主营业务成本 300.95贷：发出商品 300.95注：“包修”、“包换”不影响收入的确认，即发生了“包修”、“包换”时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5的收入，则在退货期满时确认。2提供劳务收入实际发生成本借：劳务成本贷：银行存款、应付工资、原
12、材料确认收入（常用完工百分比法）借：应收账款、预收账款贷：主营业务收入结转成本（常用完工百分比法）借：主营业务成本贷：劳务成本3让渡资产使用权（略）商品期货业务期货会员资格投资取得基本席位 交纳会员资格费时取得借：长期股权投资期货会员资格投资贷：银行存款 申请退会、转让或被取消会员资格,年末借：银行存款（实收金额）贷：长期股权投资期货会员资格投资期货损益取得基本席位之外的席位 交纳席位占用费时借：应收席位费贷：银行存款 退还席位时（不可转让）借：银行存款贷：应收席位费支付年会费企业交纳年会费时借：管理费用期货年会费贷：银行存款商品期货交易交纳初始或追加保证金时借：期货保证金贷：银行存款注：划回
13、保证金时作相反分录提交质押品 提交质押品划入保证金时借：期货保证金（实际作价金额）贷：其他应付款质押保证金 收到退还的质押品借：其他应付款质押保证金贷：期货保证金 处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）i质押品为国债借：其他应付款质押保证金 期货保证金（差额部分）贷：长期债权投资短期投资（国债账面值）投资收益（处置收入-国债账面值）ii质押品为仓单（视同销售）借：其他应付款质押保证金 期货保证金（差额部分）贷：其他业务收入（处置收入）应交税金增销（处置收入*17%）同时结转仓单成本借：其他业务支出贷：物资采购开新仓、对冲平仓、实物交割 开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理 对冲平仓i实现平仓盈利时借：期货保证金（结算日价-原价）贷：期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。 实物交割I对仓平冲，处理同上II实物交割i企业被确认为买方借：物资采购（实际交割款）应交税金增进贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确认为卖方借：期货保证金贷：主营业务收入应交税金增销同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品注：在实物交割
