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1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】涉税服务在世界各国的发展（下）日本：85%的纳税人委托税理士办税1942年，日本制定税务代理士法。1951年为适应所得税、法人税、继承税等税种纳税申报管理的需要，在税务代理士法基础上制定了税理士法，并建立了相关的考试注册制度，使税理士的业务范围得以拓展，促进了涉税服务的迅猛发展。截至2002年10月底，日本有税理士66000多人，比税务行政公职人员还多5000多人。日本税理士资格考试由大藏省国税厅负责。根据规定，取得税理士资格后欲从事涉税服务业务，必须在税理士会登记入会。律师、公证会计师要从事涉税服务业务，必须进行注册登记，接
2、受行业管理。目前，税理士提供的涉税服务有：税务代理；税务文书（各种申报表、申请书、不服申述书、税务所需的会计账薄等）制作；税务咨询等。此外应纳税人请求，税理士也可以列席税务署的调查，解答税务疑难问题。日本税理士保证了税收法规的贯彻实施。由于日本税法及其有关规定十分复杂，纳税人如果没有专门知识，很难正确理解，而税理士可以为其提供涉税服务，代理申报纳税等，从而有利于国家税收政策的顺利实施。日本税理士作为纳税人的代理人，可以“列席”对纳税人的税务调查，维护纳税人合法权益。当税务调查形成最终结论需要补缴税款时，税理士可以替税务机关向纳税人解释繁琐的规定；纳税人接受结论后，税理士可代纳税人修改申报表，并
3、缴纳税款，使税务调查得以顺利进行。日本税务人员只有6万多人，征收税款达59万亿日元，如果靠税务人员进行征管工作量相当大。税理士的介入，一方面帮助纳税人完成税法规定的纳税义务，另一方面减轻了税务人员的事务性工作，降低了征税成本。由于税理士制度的实行，使得日本成为世界上税收成本最低的国家，又是税务人员人均征税额最高的国家。在日本，有85%的工商企业委托税理士事务所办理税务事宜，东京地区委托税理士事务所的比例则高达96%。韩国：请税务士建账可享受10%的税收优惠韩国的涉税服务始于20世纪60年代。当时韩国经济快速发展，工商企业大量增加，税务机关难以承担大量的征税工作，纳税人也难以应付复杂的纳税事宜。
4、为此，韩国在1961年进行税制改革，同年9月颁布税务士法，以立法形式确立了税务士制度。韩国调整税务士行业的法律规范比较完备，主要由税务士法、税务士法施行令、税务士法施行规则、税务士行为规范、其他税种单项立法及有关法律构成。目前，韩国税务士提供的涉税服务范围广泛，主要有：代理税务申报，申请复议（含异议申请、审查申请、审判申请及公示地价的异议申请）；制作税务调整计算书及有关涉税资料、涉税文书；代理与纳税申报有关的记账；进行有关税务方面的商谈或咨询；代理纳税人在税务征管检查中进行意见陈述；对公益法人（指从事公益事业的法人）、高风险企业的税务确认，对地方自治团体、住宅建设企业、中小企业财务报表的确认等
5、。在韩国，从事涉税服务的人员须经考试或认定取得税务士资格。税务士资格考试由国税厅考试委员会负责，每年举行两次。公认会计师和律师欲从事涉税服务业务，必须参加执业培训，并加入税务士会。韩国非常重视发挥税务士的作用。一是制定税收政策时，吸收税务士协会和税务士参加，听取其意见，采纳其建议；二是税收政策的宣传，主要通过税务士进行，由税务士引导纳税人诚实纳税；三是对纳税人进行税务检查时，被委托的税务士有知情权、代理陈述权和协助调查的义务。韩国法律规定，符合一定标准的法人或个人纳税人申报法人税或所得税时，必须提交经税务士编制、签章的“税务调整计算书”，未经税务士审核签章的法人税纳税申报，税务部门可加征20%
6、的税款。此外，韩国国税厅还规定，凡委托税务士建账、计账的中小企业，可享受减征应纳税额10%的优惠；年收入4800万韩元以上不建账的企业，给予加征应纳税额10%的处罚。美国：税务师是唯一由政府认可的税务专家美国1966年8月发布的在美国开业的律师、注册会计师、税务师、审计师业务规则规定：律师、注册会计师、税务师、审计师可充当税务代理人。其中，税务师资格须经考试取得，考试由国内收入局具体负责。考试合格并经申请注册登记后，方可从事涉税服务业务。在美国，制作纳税申报表和接受税务咨询不是税务专家的垄断业务，原则上谁都可以从事这项业务。律师、注册会计师以及税务师主要从事与税务机关有关的业务。税务师是唯一由
7、政府认可的税务专家，其业务内容与日本的税理士相似。由于美国实行联邦、州、地方三级分税制体系，税收法律十分复杂，条例条文繁多，再加上美国对违反税法行为处罚严厉，纳税人大都委托税务代理人帮助履行纳税义务。在美国，有50%以上的工商企业委托税务代理人办理税务事宜；占美国联邦税收总额45%的个人所得税，其申报缴纳多数通过税务代理人办理。税务代理人行业的年产值达1000亿美元左右。英国：特许税务顾问都是顶级税务专家英国的特许税务协会成立于1930年，1994年获皇家授予的特许权限。有30个地方分会，4个海外分会（香港、新加坡、欧洲大陆、泽西岛）。目前，英国特许税务协会有会员1.3万人，大多数都是英国顶级
8、税务专家。会员分高级和普通两种。要想取得特许税务顾问资格，成为普通会员，必须先到协会申请注册，考试资格确认后6个月才能报名参加考试。报考条件是：有3年以上从事税收方面的工作经验。参考人员主要是特许注册会计师、律师和税务官员。在英国，特许注册会计师不能直接做涉税业务，主要服务于小公司，相当于我国的企业中的会计员、会计师；特许会计师才与我国注册会计师一样，可以做公司的税务顾问，但一般大公司的税务顾问则是由具有特许税务顾问资格的人担当的。除此以外，英国还有特许管理会计师，服务于公司，侧重管理；特许公共会计师服务于政府部门。特许税务顾问考试分四个科目：一是总体税制，二是具体税种及操作规程，三是税收实务（各税种之间的联系），四是职业规范、道德操守及相关法律。考试一年两次，在每年5月和11月举行。 财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
