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1、营业税的会计核核算一、 账户的设置（1） 应交税费应应交营业税（2） 营业税金及附加加二、 主要业务及账务务处理 1、提供应应税劳务时 借：营营业税金及附附加 贷：应交交税费应应交营业税例1、某运输公公司20088年4月客运运收入50万万元，保价收收入3万元，货货运收入900万元，集装装箱使用费77万元。涉税税会计分录为为？应税营业额 = 50 + 3 + 90 + 7 = 1150万元应纳营业税 = 150 3% = 4.55万元 借：营营业税金及附附加 455 000 贷：应交交税费应应交营业税 45 0000例2、某建筑安安装业以包工工不包料的方方式完成一项项建筑工程，该该公司上报的的工
2、程合同注注明工程劳务务款为4000万元，建设设单位提供建建筑材料3000万元，部部分电器线路路器材50万万元；工程结结束后建筑公公司获得提前前竣工奖200万元，优质质工程奖100万元。该公公司涉税分录录为？ 注： 从事建建筑、安装、修修缮、装饰工工程作业的，无无论价款如何何结算，营业业额均应包括括：（1） 向建设单位收取取的工程价款款 + 各项项价外费用（2）工程所用用原料及其他他物资、动力力的价款例3、某银行22009年第第一季度买卖卖企业债券出出现负差400万元；第二二季度买企业业债券支付5500万元；第二季度转转让企业债券券取得收入6640万元。第第二季度涉税税分录为？ 注： 金融商品品
3、转让 计税税营业额 = 卖出价 - 买入价价 例4、某电视台台09年2月月份向客户收收取有线电视视数字付费频频道收视费2200万元，支支付给合作单单位收视费电电视台广告发发布费20万万元。该公司司09年2月月应纳营业税税？注：文化体育业业计税营业额额 （1） 通常情况下以实实际取得的全全部价款确定定（2） 单位或个人进行行演出 应税税营业额 =以全部票价价收入 - 支付各项费费用例5、某广告公公司09年44向客户收取取广告费3000万元，发发生广告制作作费20万元元，广告设计计费40万元元。（支付费费电视台广告告发布费500万元）涉税税分录为？2、 转让无形资产的的会计核算 （1）转让无形形资
4、产使用权权的核算 例6、某企业将已注册的商标权转让给其他单位使用，每月取得转让收入10万元，该企业账务处理： 取得得转让收入 借：银银行存款 1100 0000 贷：其他他业务收入 100 000 计算算应纳营业税税 = 1000 0000 5% = 5 0000元 借：营业业税金及附加加 5 000 贷贷：应交税费费应交营营业税 55 000（2）转让无形形资产所有权权的核算 例7、某企业将一项专利权出售给其他企业，取得收入100 000元，该专利权的账面原值为150 000元，已提累计摊销80 000元，该企业的账务处理为： 借：银行行存款 1100 0000 累计摊销 80 000 贷贷
5、：无形资产产 1500 000 应交交税金应交交营业税 5 0000 营业业外收入 225 00003、 销售不动产的会会计核算（1） 房地产开发公司司销售不动产产 例8、某房产开发公司本期竣工一栋住宅楼，建筑成本共计1 000万元，成本利润率20%，该公司将其对外销售，取得（不含增值税）销售收入2 000万元 。 本期按建筑业税目应纳营业税税额 = 11000（11+20%） 3% =455万元 1-220%本期按销售不动动产税目应纳纳营业税税额额 = 2 000 5 % = 100万万元 本期应纳营营业税合计 = 45+100 =145万元元 借：营营业税金及附附加 1455 0000 贷：应交交税费应交交营业税 1145 0000（2） 非房地产开发公公司销售不动动产 例9、某企业09年6月将一栋仓库出售，收取价款100万元，已提折旧40万元，售价70万元，以银行存款支付清理费用5万元，账务处理为： 转入清理阶阶段 单位：万元 借：固定资资产清理 60 累累计折旧 40 贷：固定资产 1000发生清理费用用 借：固定资资产清理 5 贷：银行存款 55 取得收入，计计算税款 借：银行存存款 70 贷：固定资产清清理 665 应交税费费应交营业业税 3.5=705% 营业外收收入 1.5
