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1、 中国石油大学成人教育毕 业 设 计论文企业管理费用预算的控制研究姓 名：宇学 号：DX754117性 别：女班 级: 15会计学专升本教 学 点： 大兴指导教师：春环2017年4月20日 / 企业管理费用预算的控制研究摘 要预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。为了更好地认识管理费用预算，了解管理费用预算的重要性，同时找到目前企业中存在的一些问题并分析原因，以到达更好的预算结果和经营效果。本文主要围绕全面预算中包含的管理费用预算展开，从目前企业管理费用预算的现
2、状、管理费用预算的编制、企业管理费用预算控制中的问题及对策几个方面展开讨论。关键词：XX预算；管理费用预算；问题及对策目录前言3第一章企业管理费用预算的现状4第二章管理费用预算的编制6第三章企业管理费用预算控制的问题83.1企业领导对预算管理的认识缺乏83.2管理费用预算编制方法的缺乏93.3日常的预算管理存在缺乏103.4预算考核上的缺乏11第四章加强管理费用预算控制的途径124.1财务预算管理与管理相结合124.3精细管理与挖潜增效相结合14结论16参考文献18致19前 言预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的
3、实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式，通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。美国著名管理学家戴维-奥利说过：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。全面预算包括经营预算如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等和财务预算如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等。本文主要围绕全面预算中包含的管理费用预算展
4、开。管理费用的重要性在于它的根本型和普遍性，普遍性在于每个企业只要生产经营就肯定或多或少的会发生管理费用，根本性在于管理费用的支出维持企业最根本的日常运行。管理费用的多少会直接影响到企业利润，所以做好管理费用预算是每个企业最重要的课题。第一章 企业管理费用预算的现状预算是企业在未来一段时期经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体方案。它用货币的形式将各种经济活动表现出来。每一个个人、部门或者责任中心都应当有一个预算，它是为执行本局部的任务和完成财务目标所需各种资财的财务方案。而管理费用预算是企业日常生产经营中为维持正常管理业务运行所必须发生的费用预算。我们知道，无论大企业、中小企业、
5、微利企业甚至是小卖部，只要正常的进展生产经营活动，那么管理费用的发生就是不可防止的，这样企业才能正常运转，而发生的管理费用的多少虽然不计入生产本钱中，但会直接影响到企业的期末利润，所以有一个准确合理的管理费用预算是必不可少的。进入市场经济时代后，人人都在追求高利润，所以市场很难供不应求。所以，除去极个别的垄断行业外，到处都充满了竞争。利润率高的行业，很短的时间就可能变得很低，而局部无法承受低利润的企业就面临着破产的命运或者重组，重新洗牌后，利润率便又有时机趋于平均。另外，所有竞争企业为了争夺产品市场，迫使企业生产产品的品种必须多样化、个性化，加大了生产管理的操作难度。因为市场变化速度很快，导致
6、产品销售量、价格都不稳定，品种多、数量少是这个时期的主要特征。产品销售的路径也在不断变化，供给市场也不稳定，供给商可以选择一家企业，同样也可以选择其他企业，供给链的管理在这个时期开场得到真正的重视，同样为了增加利润，这一时期的管理费用预算也逐渐开场被重视。但是在市场高度竞争的环境下，我国企业的管理费用预算管理方法并没有实现同步改良。预算不准、预算费时、预算无作用是我国现阶段预算管理的主要特征。第二章 管理费用预算的编制对管理费用进展控制是编制管理费用预算的最终目的，从而使企业管理更加有效，获得更高的利润。预算能否顺利得到执行的根底是编制科学合理的预算。在预算的编制环节，所处不同阶段的企业，所采
7、用的方法和依据应当是不一样的。例如，新设企业就应该采取零基预算的方法，参考的依据主要是同行业和同规模企业的历史平均水平；处于成熟期的正常运行企业，采用比照分析的方法，参考的依据除了同行业的平均水平外，最重要的是自己的历史数据。而预算的编制程序，根本上所有企业的做法都是采用自下而上再到自上而下的循环方法，对于预算编制认真负责的企业，此种循环要重复好几次，否那么，沟通不充分、上下之间相互不理解的情况便会出现，而所编制的预算在执行的过程中就会出现很多问题，比方或者预算比实际少很多，或者超预算很多的情况，导致最终只能调整预算，预算的严肃性和可执行性就会大打折扣，出现这样的情况后，非常不利于下一年度的预
8、算编制工作进展，各相关的预算局部，就会非常随意的上报数据，上级单位也就不可能做出非常合理的判断和决策。 预算编制的另一个根底依据就是各预算局部的工作方案和业务方案，在编制预算时，没有工作方案和业务方案，只凭上年的历史数据和同行业的平均水平编制的预算也是非常不合理的，在编制费用预算时，必须将相关要完成的工作结合起来，没有结合这些方案，预算与结果的差距就会出现较大差距。在实际的工作中，会出现这样的情况，每个局部的预算批准后，方案中应当完成事情没有完成，但费用实际支出并没有减少，而且尺度把握的非常好，不会超出预算，如果只通过财务数据分析，预算的完成情况很好，但实际情况是很多方案中的工作根本没有完成，
9、对公司的奉献几乎没有，甚至还会拖后腿。预算的编制与考核的导向有关，考核的侧重点直接会影响到预算的工程分配和预算的全局。第三章 企业管理费用预算控制的问题管理费用预算控制是企业管理中的重要一环，要想做好这项工作，首先需要对管理费用进展分析，只有找到问题才能更好地解决问题。管理费用是企业为维持正常生产经营活动而发生的各种费用，它不能计算入产品本钱，所以固定性是它的一个重要特征。企业在收入和本钱固定的情况下，如果减少管理费用，将直接提高企业的利润。2009年由于金融危机的影响，很多的企业面临着生存危机，降低企业管理本钱，挖掘企业自身潜力，提高效益和行业竞争力具有非常重要的意义。要想做好管理费用预算控
10、制，不仅在于加强预算执行和控制过程，更是一个综合治理的过程。那么到底如何才能加强管理费用预算控制呢：3.1企业领导对预算管理的认识缺乏近些年来，大局部企业按要求编报了财务预算，但每家企业预算管理水平差距较大。管理工作落后、体系不完善，都使预算的精度难以掌控，局部企业的财务预算管理只是空壳，管理层认识不到财务预算管理的重要性，认为预算管理只是财务部门的事，自己只注重生产和销售，而无视降低本钱费用，导致资金使用率不高，市场竞争力不强，这种条件下一旦市场环境恶化，企业的收入将会大幅下滑，甚至危及企业的生存。因此，企业的领导必须高度重视预算管理工作，健全预算管理体系，完善预算的编制、执行、控制和考核制
11、度。必须认识到仅有财务预算是远远不够的，要发挥财务预算的作用，确保预算的刚性约束，必须对企业管理控制系统加以整体推进，并将其作为一项管理工程进展系统化实施。事实证明，领导的重视和参与程度，直接关系到预算管理的效果和企业的兴衰。由于管理费用弹性较大，直接负责人多为管理者本身，不容易掌控全局，因此企业的领导者必须严格把控现金流出，健全控制度，严格按制度办事，不要随意审批费用，严格预算考核制度，划分责任，落实奖罚制度。3.2管理费用预算编制方法的缺乏编制管理费用预算与编制其它本钱费用预算相比，过程相对简单，但要保证准确性和可控性，并不容易，因为管理费用预算执行主体多是领导者，支出弹性较大，在编制预算
12、时常会遇到两种问题：其一是企业为顺利完成考核指标，制定的预算指标过低，威胁到了股东和职工的权益，二是指标过紧，弹性过小，容易导致预算执行时偏离了企业的开展轨道，仅为达成指标而敷衍，所以编制管理费用预算时要坚持客观公正和保持弹性的原那么。因为管理费用的特殊性，编制方法应采用零基预算法，而并非传统的固定预算法。固定预算法一般依据上一年度实际数额为根底来对本年度数额进展调整，在上一年的每个支出工程均合理的前提下，考虑在下一年度中是否仍有必要继续进展，并且都是为了达成目标和任务的必不可少的条件，不过事实上企业在发生着巨变，管理体系和构造也在不断的调整，因此传统的固定预算法缺乏对已经发生的管理费用是否合
13、理进展系统分析，造成预算中的某些不合理因素长期得不到解决。而零基预算法是以零为根底编制预算，特点是无需考虑以往会计期间的费用工程以及发生额，而是根据本年度企业制定的目标编制预算。为此责任部门在上报预算指标时需要对每一费用工程及金额编写详细说明，列出全年工作方案、费用开支及明细预算。编制预算应对每一个费用工程尤其是数额大的工程进展严格的分析，从而确定工程和数额，并与责任部门进展反复沟通，最终达成共识编制预算。3.3日常的预算管理存在缺乏管理费用预算的准确、合理本身并不能改善经营管理、提高经济效益，只有认真严格的执行管理费用预算，才能完全有效的发挥预算的作用。管理费用预算一经批复下发，就必须严格执
14、行。但企业要想把预算控制真正落到实处，还必须有章可循。所谓的“章就是指规章管理制度。对于每一笔管理费用的开支，财务部门都要有严谨而细化的报销规定，比方其中的资料费、差旅费、业务招待费都要有非常具体的报销规定，对发生频率较低但是数额较大的工程，应予以重点监控，严格审批。无论是否属于预算工程，只要是手续不全或者不当开支，都应予以回绝。财务部门对管理费用进展控制时，预算执行情况要每月进展通报，以便职责局部能够掌握本局部及其他局部的预算执行情况，不仅增加了透明度，更是为预算考核提供依据。财务部门对管理费用预算的日常执行情况进展严密监控，要对即将超支的费用发生部门有提示，对超过预算的费用，要终止报销行为
15、，并将情况反应给职责部门，如果该工程部在预算之，必须按原定程序办理追加预算手续。控制度不够健全的企业，财务部门在执行预算控制功能时，就会出现力不从心的情况，敷衍了事也是企业预算执行的随意性带来的最终结果。如果能把预算的各个流程转变为计算机掌控的程序，那么就能够防止一些客观因素，提高管理费用预算的刚性。再者，为有效制止营私舞弊行为的出现，应当加强管理费用的透明度，管理人员最好能够定期向职工公布管理费用的使用情况，以便承受职工的监视。3.4预算考核上的缺乏如果没有对预算执行情况进展严格考核，分清责任主体，优奖劣罚，那么预算就会流于形式。当然，考核的前提是预算的编制科学合理，否那么考核结果将会失去说服力，达不到控制目的。而且，预算执行情况的考核应由预算委员会来执行，首先要对职责局部的工作完成情况作出分析，其次才是财务指标的考核。预算考核时，首先需要注意的是管理活动是否正常有效完成，也就是说节约费用的前提条件是已经充分完成所有管理活动，关键要进展定性分析。对与预算执行情况好的部门，给予奖励。对超预算的部门，要追究责任，发现问题并进展处分。对管理费用进展有效的预算控制是一个系统的过程，需要有完善的公司治理构造和企业控制度，预算编制、执行控制、考核等每一个步骤都要严谨认真，使管理费用预算管理工作科学化、系统
