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1、高新技术企业税收优惠（上）自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在国家重点支持的高新技术领域规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况：一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在
2、申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术；二是主要产品在领域规定范围之内；三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例；五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导： 公
3、司取得高新技术企业认定的前提：企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。 公司取得高新技术企业认定的关键：其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。企业应
4、按照高新技术企业认定管理工作指引中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按高新技术企业认定管理工作指引要求进行核算。近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。 公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域（以下简称领域）规定范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定
5、管理工作指引（另行制定）的要求。 公司申请高新技术企业认定的程序：1.自我评价。企业应对照认定管理办法第十条进行自我评价。并在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。2.注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写企业注册登记表上传至认定机构；认定机构及时完成企业身份确认后会将用户名和密码告知企业。3、聘请具有资质的中介机构开展审计。一是企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；二是企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）审计报告
6、。 3.准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。(1)高新技术企业认定申请书； (2)企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； (3)经具有资质并符合工作指引相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；(4)企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明； (5)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）； (6)技术创新活动证明材料，包括知识产
7、权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。 4.接受税务机关初审认定机构在收到企业申请材料后，将申请名单提交税务机关，税务机关对企业申报情况进行审核。对照高新技术企业认定条件，税务人员逐项对企业提出的问题进行解答和辅导，并在接受咨询的以后几天里多次深入企业进行现场辅导和调研。目前，企业已开始申请高新技术认定资格，公司老总王雷对企业发展更有信心。 税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：一是高新技术企业所得税优惠是鼓励企业持续研发活动，停止研发活动也就意味着停止税收优惠，已经拥有的核心自
8、主知识产权只能证明过去的研发活动，继续享受税收优惠必须有新的研发活动。二是研究开发费用必须正确归集，逐步达到按照会计准则规范要求进行核算。三是高新技术产品（服务）收入是否单独核算，纳税人申报的高新技术产品（服务）收入所对应的高新技术产品是否属于纳税人已认定的高新技术产品（服务）明细资料中所列高新产品和高新技术产品预备案表中备案的高新技术产品；在申报材料中一定要完整填报“上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）”报表，保证税务机关减免税审核中能够准确确认高新技术产品（服务）收入。四是未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条
9、件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。技术先进型服务企业税收优惠政策刘博：作为一名税收管理员，每年的企业所得税汇算清缴工作都是工作的重头戏，尤其是优惠政策审批和备案项目的审核工作，更是依法行政和落实纳税服务的重点。在众多企业所得税优惠政策中，技术先进型服务企业有关税收政策企业还相对陌生。为此，他认真做好对企业的政策辅导和审核工作。技术先进型服务企业税收优惠政策的主要内容：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业：1.减按15%的税率征收企业所得税。2.其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业
10、所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.离岸服务外包业务收入免征营业税。技术先进型服务业务范围：1信息技术外包服务（ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。2技术性业务流程外包服务（BPO）：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应链服务等。3技术性知识流程外包服务（KPO）。企业享受此项政策需同时符合的条件：1.从事财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知第二条规定范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。2.企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含
11、所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。5.企业从事财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的50%以上。6. 企业应与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。企业申请技术先进型服务企业认定的程序：原则上每年2次，每次申报
12、时间为每年的4月和10月，自申报开始至公示结束原则上不超过60个工作日。应按规定填报技术先进型服务企业认定申请推荐表，并按申报证明材料清单要求附相关佐证材料，报送市科技局。市科技局将会同市外经贸局、财政局、国税局、地税局、发展改革委，并组织专家进行评审，最终确定技术先进型服务企业认定名单，进行公示。经认定的技术先进型服务企业，享受通知规定的税收优惠政策，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受税收优惠政策事宜。税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：技术先进型服务企业享受税收优惠时，应将外包服务业务的报关证明、结汇证明、与外方签订的合同等留存备查。国家扶持的产业优惠政策的应用（中）企业研
13、究开发费用加计扣除税收优惠A公司是我市一家大型装备企业的子公司，主要产品是机器机械，2008年企业根据相关文件规定申请研究开发费加计扣除税收优惠，税收管理员小李和小王对企业申报资料进行了审核，并到企业实地进行了调查，发现企业的做法与文件规定有一定差距，小李将情况向科长进行了汇报，科长经请示局领导决定对企业研究开发费税收优惠进行跟踪辅导。税务人员到企业进一步调查发现企业2008年研究开发活动和研发费用归集如下：1.企业产品在全国具有领先地位，市场占有率较高，近年来，企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品等方面取得了有价值的成果，对大连市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。2.有开发项目计划书，
14、但没有研究开发费预算、开发专门机构以及项目组的编制情况。3.技术要求高的开发活动由集团公司统一开发，成果企业享有，但没有费用支出。4.研究开发费用未实行专账管理，企业申报的研发费用中对研发费用和生产经营费用划分不清。对此，税务人员将政策向企业进行了详细介绍：研究开发费用加计扣除是新企业所得税法鼓励企业科技创新、技术进步的一项税收优惠，为规范企业研发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，总局制定并下发了企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行），按照文件规定企业要享受研发费加计扣除税收优惠政策，必须满足如下条件：1.企业必须开展具有明确目标的研究开发活动创新是企业持续发展的动力，只有不断的研发投
15、入和开展研发活动，才能保证企业创新和发展，研发费加计扣除税收优惠就是鼓励企业研发投入，鼓励企业创新发展，没有研发投入和研发活动，就不能享受到税收优惠。2.企业必须建立完善的研发管理体系年初，企业应制定研发项目计划书和研究开发费预算，开发项目应有企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究立项的决议文件；发生的研究开发费用必须实行专账管理，对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出；研发结束后应有研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告。3.委托开发和由集团公司集中开发符合条件可以加计扣除企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托
