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1、非财务经理的财务知识第一单元：第一课：财务与会计的基本概念。以下是您的学习目标：认识财务对一般管理者的意义；了解什么是财务；了解什么是会计。21世纪是数字信息和财经主导的时代，在现代企业运营中，财务不仅仅是财务人员的事情。实际上，今天的财务是一个“大财务”的概念，涉及到企业上上下下的各个阶层。企业的非财务管理人员如能掌握一定现代财务知识与技能，用财务的手段改善企业内部控制，从财务的角度加强管理决策水平，则可以更好地增进企业的价值。同时，非财务人员掌握一定财务知识后，可以换位思维，更好与财务人员沟通与交流，减少部门间的磨擦，增强团队合作精神。企业财务是指企业在生产经营活动中客观存在的资金运动及其
2、所体现的各种经济利益关系。它存在于企业生产经营活动的各个方面，解释了企业“钱”与“物”的变动，阐明了这些变动所造成的各种经济利益关系。会计则是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企业的经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，广义的会计还包括在此基础上对经济活动进行分析、预测和监控，以提高经济效益，是将企业的财务活动规范化，书面化的管理办法。第二课：会计要素。以下是您的学习目标：掌握企业状况的财务要素；掌握企业经营成果的财务要素。企业的经济活动是通过会计所反映的经济业务体现出来的。经济业务是指企业经营活动和财务收支的具体事项，在会计中被称为会计事项。例如，以现金支付费用，以银行
3、存款购入材料物资，销售产品取得银行存款收入，分配投资者的利润等等，都是会计事项。会计事项所涉及的会计核算和监督的具体内容，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大部分，是构成会计核算的基本要素。会计要素是对会计对象的具体分类，是反映企业财务状况和经营结果的基本单位，也是构成会计报表的基本项目。会计要素可以划分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。首先,我们来了解，反映企业财务状况的会计要素。要素之一，资产。1、资产的概念。资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按流动性分类，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形
4、资产和其他资产。简单的说，在一年内就能变现的资产称为流动资产。投资期超过一年的资产叫做长期投资。企业的各种机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等没有实际形态的资产，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。2、资产的主要特征（1）资产是企业所拥有或控制的资源；（2）资产预期能够直接或间接地给企业带来经济利益；（3）资产是由过去的交易或事项形成的。要素之二，负债。1、负债的概念。负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按流动性分类，可分为流动负债和长期负债。偿债期在1年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过
5、1年的负债，通常把它界定为长期负债。2、负债的主要特征（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由过去的交易或事项形成的。要素之三，所有者权益。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，也称为股东权益、业主权益或净资产，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。资产、负债、所有者权益三者之间的关系。企业的经营活动所造成资产、负债和所有者权益的变动是遵循一个必然规律的，即在某个特定的时点，资产、负债和所有者权益三者之间总是存在平衡关系，资产=负债
6、+所有者权益，这就是会计恒等式。它是会计核算及编制资产负债表的基础。反映企业经营成果的会计要素。要素之一是收入。1、收入的概念。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。2、收入的主要特征（1）收入是从企业的日常活动中产生的；（2）收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；（3）收入能引起企业所有者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。要素之二是费用。1、费用的概念。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。2、费用的主要特征。（
7、1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出；（2）费用可能表现为企业资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之；（3）费用会导致企业所有者权益的减少。要素之三，利润。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。收入、费用、利润三者之间的关系。收入减去费用，并经过调整后，等于利润。在不考虑调整因素（比如营业外收入、营业外支出、补贴收入、投资收益等）的情况下，收入减去费用等于利润（即：收入费用=利润）。它是编制利润表的基础。第三课：财务管理基本概念。以下是您的学习目标：了解财务管理的定义；认识企业财务管理的目标；认识企业的财务目标；了解财务管理的环节。财务管理的定义。财务
8、管理是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。企业财务管理的目标。（1）生存。企业生存的主要威胁来自两方面：长期亏损，这是企业终止的内在原因；不能偿还到期债务，这是企业终止的直接原因。因此，力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期稳定地生存下去，这是对财务管理的第一个要求。（2）发展。企业的发展集中表现在扩大收入。企业的发展离不开资金，因此，筹集企业发展所需的资金，是对财务管理的第二个要求。（3）获利。通过合理、有效地使用资金使企业获利是对企
9、业财务管理的第三个要求。对于企业的财务目标有以下三种主要观点：（1）利润最大化。这种观点的缺点：没有考虑利润获得的时间（即货币时间价值）；没有考虑所获利润与资本投入间的关系；没有考虑获取利润与所承担的风险之间的大小。（2）每股盈余最大化。这种观点考虑了利润与股东投入之间的关系。但这种观点仍存在以下缺点：没有考虑每股盈余的取得时间；没有考虑每股盈余的风险。（3）股东财富最大化。这种观点反映了资本和获利之间的关系，考虑了货币时间价值和所承担的风险。现代企业的财务目标，基本上以股东财富最大化（也称企业价值最大化）为主，企业的财务管理活动围绕这一目标，通过多种方法与手段实现。财务管理的环节，包括财务预
10、测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析。财务预测：根据财务活动的历史资料，考虑现时的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。财务决策。财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较分析，并从中找出最佳方案的过程。财务管理的核心是财务决策，它的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。财务预算是企业全面预算体系中最终和最重要的环节，它是企业对未来一定时期内财务状况，经营成果以及现金收支等价值指标的合理预测，包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表，预计利润及利润分配表等。财务控制是指企业经营管理人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等
11、，对企业的资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保企业财务计划（目标）实现的管理活动。财务分析以财务报表和其他有关资料为基础，采用一定分析方法，揭示有关数据之间的关系，分析有关指标的变动趋势，以反映企业经营过程中的利弊得失，为财务报表的使用者提供更相关、更全面的信息。第二单元：在本单元中，介绍三类基本的会计报表：资产负债表、利润表以及现金流量表，并使您了解从这些报表中可以获取哪些对您的管理工作有作用的企业信息。第一课：资产负债表。以下是您的学习目标：逻辑结构与主要内容；解读资产负债表。会计报表是按照规定的报表格式，定期以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反
12、映企业财务状况、经营成果和费用成本的书面报告文件。会计报表按照反映经济内容的不同和上报对象的不同可进行多种划分。我们选择管理人员所需要了解和掌握的基本会计报表进行讲解，包括：资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表。资产负债表的逻辑结构与主要内容。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承受的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表是按照会计恒等式“资产负债+所有者权益”来编制和排列的，报表分为左右两方。左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，按其流动性，也就是可变现性由大到小顺序排列。项目主要包括流动资产（如货币资金、
13、短期投资、应收款项、存货等），长期投资，固定资产，无形资产和其他资产。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。负债各项目按其到期日的远近顺序排列，项目主要包括流动负债（如短期借款、应付款项、应交税金等）和长期负债（如长期借款等）；所有者权益各项目按权益资本的稳定性水平从高到低进行排列，项目主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。资产负债表是一个相对静态的报表，它反映的是企业在特定时间内的资产、负债及权益状况、如我们提供的样表是ABC企业2003年12月31日的资产负债表，反映的是ABC企业在2003年12月31日这一日的资产负债情况。从资产负
14、债表中可以清楚地看出这一时点企业各类资产的多少，负债的大小以及所有者权益的大小。从而看出企业资产的实际变现能力和长短期的偿债压力，了解企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理。管理者也可以用当期的报表和其他期间的报表作比较，看一看有没有一些项目的绝对金额出现了异常或重大波动的情况。如果出现了上述情况，管理者就要加倍留意企业的信息，以了解这些变动产生的原因，及时了解企业运营中存在的问题并加以合理解决。第二课：利润表。以下是您的学习目标：了解利润表；解读利润表。解读利润表。利润表直接反映了一个企业在一个会计期间内的经营成果，并能说明形成利润或亏损的各种细节情况。简单地说，这张报表反映一段时间企业是
15、亏损了还是盈利了。它是企业生产经营成果的集中反映，是衡量企业生存和发展能力的主要尺度。利润表的编制是根据“利润=收入支出”这一等式为原则的。编制的顺序为从核心业务到非核心业务扩展，具体就是从主营业务到其他业务再到非常项目。 不同于资产负债表的静态，利润表是一个动态平衡的报表，反映的是一段时间内企业盈亏情况。利润表体现的是收益及各个成本项目对最终利润的影响。根据企业利润表所列示的收益项目及金额，可以判断企业的创收主要来源及创收能力的大小。根据列示的成本项目及金额，再进行纵向或横向的比较，可以找到企业开支中不合理的部分加以分析和控制。第三课：现金流量表。以下是您的学习目标：现金流量表的基本结构；解
16、读现金流量表。现金流量表主要反映的就是一个会计期间企业现金的收支信息，是一个动态报表。现金流量表编制的公式为：当期现金净增加额=经营现金净流量+投资现金净流量+筹资现金净流量。现金流量表中主要包括五大项：经营活动产生的现金流入流出及净额、投资活动产生的现金流入流出及净额、筹资活动产生的现金流入流出及净额、汇率变动对现金的影响以及现金及现金等价物净增加额。现金流量表是对资产负债表中货币资金期初、期末余额变动成因的详细解释。解读现金流量表。企业的现金流是真实存在的，不可能去创造出一个莫须有的现金额。因此，该报表中的数额相对来说真实可信，不易造假。另一方面，由于现金流量表只以收到或支出现金为记录的依据，并不考虑是否属于当期的损益，因此，企业当期的经营业绩与“经营现金流量净额”并不成正比。现金流量表可以反映出企业现金的不同来源，使管理者能对企业偿债能力和支付股利的能力进行分析并做出相应的决策。同时，利用它还能分析企业现金与非现金的投资与理财活动对企业财务状况的影
