《纳税人提供酒店式公寓出租增值税税务处理简析-财税法规解读获奖文档.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税人提供酒店式公寓出租增值税税务处理简析-财税法规解读获奖文档.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实务类价值文档首发！纳税人提供酒店式公寓出租增值税税务处理简析-财税法规解读获奖文档 编者按：在实务中，纳税人提供酒店式公寓出租业务，业务方式不同，缴纳增值税也不一样。现简要分析如下，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。案例概况 如意酒店管理有限公司（以下简称如意公司，增值税一般纳税人）2017年4月将该公司的部分房间以酒店式公寓进行长（短）租形式出租，并取得租金收入106万元。如何进行增值税税务处理？税务分析 一、政策依据 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）。 国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告
2、2016年第69号）。 二、实务分析 国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）第三条规定，纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第十五条规定，应税行为的适用税率为： （1）销售不动产、不动产租赁服务、土地使用权、运输服务、基础电信服务和邮政服务，税率11%。 （2）有形动产租赁服务，税率17%。 （3）其他应税行为，税率6%。 （4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 可见，纳税
3、人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。需要同时注意以下几点： 1.以长（短）租形式出租酒店式公寓。 2.出租公寓的同时，提供酒店式配套服务，按照住宿服务缴纳增值税；出租公寓但不提供酒店式配套服务的，不得按照住宿服务缴纳增值税。 3.一般纳税人按住宿服务适用6%的税率缴纳增值税；小规模按住宿服务适用3%的税率缴纳增值税。 三、案例解析 根据案例资料：如意公司以酒店式公寓进行长（短）租形式出租，并提供酒店式配套服务，并取得租金收入106万元。则根据国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）规定按住宿服务以6%缴纳增值
4、税。确定销项税额6万元（=106/(1+6%)*6%）。 如果不提供酒店式配套服务，根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定应按不动产租赁服务以11%的税率缴纳增值税。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
