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1、 2023绩效审计质量控制初探调查报告范文大全 最近大家是不是都在为了2023年的工作总结和2023年的工作规划怎么写在苦恼，其实很简洁，有这方面困扰的朋友来看一下小编带来了的关于绩效审计质量掌握初探调查报告的范文模板，盼望帮你翻开一些思路，一起看看吧！ 01 绩效审计质量掌握初探调查报告 当前的审计实践中，绩效审计的对象比拟简单、审计方法比拟多样、评价指标体系不够完善等因素都对绩效审计质量形成了影响。为保证审计质量，防范审计风险，需要多措并举，切实加强对绩效审计的质量掌握。实践中，要识别和针对绩效审计风险点，构建涵盖审计工程开展全过程，掩盖审计预备、审计实施、审计报告和后续跟踪各环节的审计程
2、序质量掌握体系，同时辅以质量保障体系为支撑，探究“程序掌握+保障体系”的绩效审计质量掌握模式。 一、绩效审计质量的内涵及特点 目前对于审计质量内涵的理解主要有两种观点1：第一种观点主要立足于结果导向，即审计报告是反映审计成果的载体，因此认为审计报告的质量就表达了审计质量。其次种观点则从系统论的立场动身，即审计是涵盖了规划、实施和报告的一个系统过程，因而审计质量不应只是表达在结果上，而应当是全面反映整个审计活动过程的优劣程度。 上述两种观点都有各自的立场，分别基于各自的观看视角，对审计质量的两个方面或同样重视或有所侧重。需要指出的是，相较于传统的财政财务收支审计，不管从审计对象、审计方法还是评价
3、标准、审计建议来看，绩效审计质量具有模糊性和系统性的特点，这些因素打算了绩效审计质量需要从结果和过程两个方面来综合考察。 一是绩效审计的质量标准当前不够明确。现行的政府审计质量掌握标准主要包括审计法、国家审计准则、审计机关审计工程质量掌握方法以及审计现场治理方法等。审计质量往往受到审计业务的性质和简单程度等多种因素的影响，而审计准则一般不直接规定审计质量掌握的详细内容。况且，当前我国没有出台特地针对政府绩效审计方面的准则，绩效审计的质量标准比拟模糊。另外，假如从绩效审计产品的公共属性来考察，绩效审计质量应由绩效审计产品的供需平衡水平来打算。不过限于审计独立性、审计公开力度以及审计需求表达机制不
4、健全等现实因素，目前政府绩效审计仍是由供方主导的产出模式，这样就在相当程度上减弱了市场对产品的质量约束。因此，绩效审计质量的模糊性特征就更加明显。 二是绩效审计质量的表达具有肯定的滞后性。不同于传统审计，审计工程优劣标准确实定通常与审计机关揭露违法违规问题直接相关，实践中应将审计目标确实定和实现程度作为衡量绩效审计工程优劣的根本标准。绩效审计质量掌握即对绩效审计本身的绩效评价。在全面深化改革的大背景下，从审计对象和审计建议等方面来看，绩效审计取得的成效往往需要在将来的政府职能转变、政府绩效的提高中才能得到表达，对审计质量优劣的衡量通常无法在即期全部完成，很大程度上需要在后续追踪过程中进展评判。
5、 三是政府绩效审计的实施是不断讨论和探究的过程，其动态性和连续性是影响审计质量的重要因素。有别于传统审计，绩效审计对象的多样性和简单性打算了审计目标的科学制定有赖于深入彻底的审前预备。尤其是评价标准通常需要在审前调查了解中搜集整理形成，而对评价标准的补充完善则贯穿于审前预备和审计实施全过程。从审前预备、审计实施直至后续追踪阶段，都会对绩效审计质量形成全过程影响。因此，审计对象的特别性以及绩效评价标准的不确定性打算了绩效审计质量的系统性特征。 基于绩效审计质量的模糊性和系统性特点，本文认为绩效审计质量应当是反映和表达整个绩效审计活动的优劣程度，从过程上来看，要涵盖审计规划、实施和报告各个环节。其
6、实质也就是表达绩效审计工作的合法性、精确性、效率性和效果性的程度。 二、绩效审计全过程质量掌握体系 绩效审计质量存在着模糊性和系统性等特点，这打算了审计质量需要从结果和过程两个方面来综合考察。从影响审计质量的风险因素来看，往往是分布于审计程序的各个环节，贯穿于审计全过程。为有效识别和防范审计风险，切实保障审计质量，需要建立绩效审计质量的全过程掌握机制。 （一）审计预备阶段 在审计预备阶段，立项和编制审计方案是审计人员应当关注的重点环节。这是由于当前绩效审计进展的阶段性所打算的。 在审计工程选择这个环节，质量掌握的主要目标是审计立项的重要性、针对性和可行性。尤其需要指出的是，不同于传统审计立项时
7、关注的往往是涉及价值或者金额较大的重点领域、重点部门、重点资金，绩效审计立项时考虑的重要性和针对性更侧重于影响较大、估计能产生明显社会效果的工程。比方被社会公众高度关注的食品安全问题、与日常生活严密相关的大气污染防治问题以及一度被舆论热议的社会抚养费问题等等。由于绩效审计特殊是独立型绩效审计工程仍旧处于探究阶段，绩效评价标准以及绩效审计方法也在摸索和完善过程中，因此立项时的可行性因素必需进展充分考虑。为加强对审计工程选择的质量保证，必要时应明确审计备选方案等。另外，在考虑本钱效益时，针对绩效审计效果的滞后性等特点，在审计立项时既要考虑经济效益，更要考虑社会效益。 在编制审计方案时，质量掌握的关
8、键是要合理确定审计目标和评价标准。无论是问题导向还是结果导向，对被审计单位或者事项进展充分的调查了解都显得尤为重要。比方要重点关注相关法律法规、工作目标、行业标准、社会影响等，这些与审计目标和评价标准息息相关的重要因素要进展全面和充分的调查了解。尤其是在现阶段绩效审计实践阅历比拟有限，成熟做法相对较少的状况下，审前的调查了解更显得关键。只有充分调查了解了有关内容，编制审计方案才具备了根底。重视调查了解也是兴旺国家绩效审计的惯常做法。在绩效评价指标的选取上还可以充分借鉴和利用财政部门当前制定的局部专项资金的绩效治理方法和评价标准。审计目标和评价标准明确以后，要制定周密翔实的审计方案，为审计人员供
9、应可参照可遵循的审计指南。在特定状况下，审计机关可以借助外部专家的优势，通过购置社会效劳的方式，托付社会专业机构代为设计审计方案，或就审计方案的科学性和可行性进展评估。 （二）审计实施阶段 绩效审计中，审计实施阶段的工作主要是根据审计实施方案的分工，针对每个审计事项收集、整理和评价审计证据。审计工程实施过程中，审计证据以及对审计活动进展的审计记录应当是审计质量掌握关注的重点。 审计记录，即是对审计结论有重要影响的审计事项须根据要求编制审计工作底稿和重要治理事项。质量掌握上须保证要素完整、可以查证。相较于传统审计，对绩效审计审计记录提出的要求，同样是集中于要保证要素的齐全和内容的完整等方面，质量
10、掌握的标准通常区分不大。而不同点主要表达在对审计证据的质量掌握上。 一是审计证据的收集。在收集绩效审计证据时，必需保证审计证据的质量要求，即保证其充分性和适当性。有别于传统审计，绩效审计证据来源更加开放和多元，审计人员不仅仅关注被审计对象，同时还要广泛地从相关联的外部渠道猎取有价值的信息。比方，与被审计单位类似的其他单位，所处领域的行业标准，以及财政部门出台的专项资金绩效治理方法等等。同时，还有一些直接影响审计结论的关键环节，比方设定绩效审计的审计目标、选取科学适当的评价标准等，都有赖于审计人员的深入讨论和专业推断。这与传统财务审计直接对比相关法律法规的工作方式存在明显区分。从这个意义上讲，为
11、确定审计目标和审计标准而收集的相关材料也应当界定为审计证据。 二是审计证据的整理、鉴定。由于绩效审计对象的简单性和评价标准的不确定性，审计人员应当依据证据来源和牢靠程度等对其客观性和合法性进展鉴定。特殊是当评价指标涉及到简单的专业数据时，需要加强对证据之间相互印证的鉴定，以确保审计证据的相关性和充分性。对审计证据的收集、整理要依据重要程度适时地进展记录，尤其是涉及财务收支之外的重要事项，要形成相对完整的证据链，为提出审计建议和审计结论供应根底。 三是审计证据的复核。一方面审计组长应当对审计人员证据收集工作切实加强督导，对不符合要求、存在审计风险的审计证据，应责成审计人员进一步取证。另一方面针对
12、专业性较强、绩效评价指标较为简单的审计证据，审计组可以充分利用外部专业资源，聘请相关领域专家进展分析和复核，就其充分和适当性进展论证，对其能否有效支持审计结论提出参考意见。 （三）审计报告阶段 在审计报告阶段，主要工作是编制审计报告，完成绩效评价，提出审计建议。审计报告的质量，包括标准性、完整性以及绩效评价的适当性、建议的合理性应当是该阶段审计质量掌握的关键。 一是报告内容是否标准完整。审计报告作为审计工作的成果载体，其标准完整程度直接反映了审计工作的成效。因此，质量掌握上须保证审计报告涵盖了全部应当反映的审计内容，即是否到达了审计方案确定的审计目标，是否全部完成了审计目标确定的审计事项。 二
13、是绩效评价是否获得充分证据支持。在目前绩效审计特殊是独立型绩效审计的探究阶段，基于评价指标和评价标准并未形成统一标准的体系等客观缘由，审计报告要对审计事项审慎地作出绩效评价。进展评价所依据的审计证据应当严格地保证其充分性和适当性，尤其是外部取得的审计证据，要确保其权威性和精确性。 三是审计建议是否切实可行。由于存在滞后性，绩效改良的效果通常需要经过肯定时间后才能得到表达，因此审计建议提出的改良措施要具备建立性。为保障被审计单位绩效改良取得成效，审计建议的针对性和可行性也须受到重视，避开形成整改正程中的审计风险，影响绩效审计工作质量。 四是审计报告是否便利于外部利用。由于绩效审计涉及的内容通常都
14、是与公众利益严密相关的领域，比方近年来开展的城市排水防涝审计调查、学前教育进展状况专项审计调查等绩效审计工程，社会关注度较高、受众影响面较大，为有效满意这些外部需求，应逐步扩大绩效审计报告公开范围，同时要推动审计报告通俗化，积极探究符合我国绩效审计特点的面对用户的报告构造，确保易读性、可读性，便于公众使用。 （四）后续跟踪检查阶段 绩效审计现场实施完毕之后，审计机关应对被审计单位进展后续检查。有别于传统审计的监视、鉴证职能，绩效审计以评价职能为主。绩效审计工作的价值往往并不仅仅在于审计报告反映的违法违规问题，而在于通过绩效评价给出绩效建议来有效地解决问题。作为国家治理的重要组成局部，绩效审计的
15、成效如何，通常需要在后续的政府绩效改良过程中进展观看和推断。这就要求审计机关要安排和组织后续检查，催促和落实被审计单位是否已进展准时、有效的审计整改。 在后续跟踪检查中，审计机关应重点关注两方面的有关事项：一是对审计效果的考察，主要检查和评价被审计单位的整改措施和整改效果，促进其建立和完善有关制度，切实提高自身绩效治理水平；二是对审计质量的考察，要坚持问题导向，特殊是对工程实施中遇到的困难，要准时总结阅历教训，提高绩效审计质量的治理水平。 需要进一步指出的是，在对审计质量进展检查和评价时，应当采纳审计机关自评和外部专家评价相结合的方式进展。进展自评时，应组织审计组内部进展分析和检查，注意对重要事项的复核。同时，外界对审计工程的质量评价也需要引起审计组的高度重视，包括社会舆论反响、被审计单位反应等。这是由绩效审计对象的公共性、专业性以及受关注程度等因素打算的。此外，鉴于绩效审计对象的简单性以及评价标准的专业性、模糊性等特征，要建立和完善绩效审计的外部评价机制，应当有规划、有针对性地组织外部专家对绩效审计工程进展质量评估，有效保障审计质量。 三、绩效审计质量保障体系 绩效审计质量的全过程掌握，是针对绩效审计工程流程进展的过程治理。要建
