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1、 .wd.关于印发农产品收购企业增值税管理暂行方法的通知 大国税发200546号 时间：2008/11/08 一、由收购方代扣13%的税，然后收购方可以抵扣；二、由农户申请代开，企业代办。不用缴税。收购方也可以抵扣。关于印发农产品收购企业增值税管理暂行方法的通知各区、市县国税局，各稽查局，直属税务分局：现将农产品收购企业增值税管理暂行方法印发给你们，请遵照执行。二五年三月二十四日农产品收购企业增值税管理暂行方法第一条 为加强对农产品收购企业的增值税管理，根据税收征收管理法、税收征收管理法实施细则、增值税暂行条例、增值税暂行条例实施细则、发票管理方法制定本方法。第二条 本方法适用于有农产品收购业
2、务的企业，包括有收购业务的工业企业和商业企业。农产品收购业务是指向农业生产者个人收购属于关于印发农业产品征税范围注释的通知财税字199552号中所列农业产品的业务以下简称收购业务。第三条有收购业务的纳税人可以向主管税务机关申请领购并针对其收购业务开具辽宁省大连市农业产品收购发票以下简称收购发票。第四条申请领购收购发票的纳税人应按照税务行政许可中“发票领购资格的审核的有关规定向主管税务机关提出书面申请，提供税务登记证件、经办人身份证明；主管税务机关应按照税务行政许可中“发票领购资格的审核的规定时限和要求进展实地审核，经审核确认纳税人收购业务属实的可以供应收购发票。第五条收购发票实行限量供应，主管
3、税务机关应按纳税人收购业务量核定其月收购发票供应量；纳税人生产经营规模发生变化，需要调整月收购发票供应量的由主管税务机关重新核定；纳税人需要临时超限量领购收购发票的需经主管税务机关审核并经分管票证业务的主管局长批准。第六条纳税人发生收购业务时，应按收购对象逐户如实填写收购发票；委托代理人代为集中收购农产品的，可以按代理人汇总开具收购发票，但应事先向主管税务机关书面报告代理人的姓名、住址、身份证明、联系方式等情况。代理人在大连地区的，由代理人所在地主管税务机关进展核实，经核实代理业务属实的，出具代理业务证明附件一；代理人在外地的，主管税务机关可以根据需要进展核实。第七条纳税人应于每月申报期填报农
4、业产品收购发票汇总清单附件二，将上月开具的收购金额超过1万元的收购发票信息报送主管税务机关备查。第八条主管税务机关应对纳税人收购发票使用范围进展检查，对超出本方法第三条规定范围开具的收购发票不得计算抵扣进项税额并依据发票管理方法的有关规定给予相应处分。第九条主管税务机关应了解从事农产品加工业务纳税人的生产经营状况、产品品种、加工工艺等情况，根据掌握的情况核定农产品加工出成率。第十条主管税务机关应对纳税人的开票数量进展监控，发现纳税人开票量剧增的，应及时向纳税人询问原因。第十一条主管税务机关应按月对有收购业务的纳税人进展纳税评估，主要分析以下指标：一农产品收购价格：将纳税人的农产品收购价格与该纳
5、税人以前月份、历史同期以及产品构造相似的纳税人的收购价格进展比较，以分析有无虚增收购金额的行为。二农产品收购数量：将纳税人的农产品收购数量与以前月份收购数量进展比较，以分析有无虚增收购金额的行为。三农产品加工出成率：将纳税人的农产品加工出成率与该纳税人以前月份、历史同期以及产品构造相似的纳税人的加工出成率进展比较，以分析有无通过调整出成率消化虚增收购量的行为。四增值税负担率：将纳税人的税负与该纳税人以前月份、历史同期以及产品构造相似的纳税人的税负进展比较，对税负明显偏低的还应重点审核以下工程：1.对纳税人物流和资金流的对应关系进展审核；2.对纳税人的账面库存和实际库存的对应情况进展审核。第十二
6、条 主管税务机关应在10日内完成指标分析工作，填写纳税评估指标分析情况表附件三。经分析确定指标异常的，向纳税人发出纳税评估约谈通知书附件四，明确纳税人需要说明的问题及携带的有关资料，要求纳税人在规定时间内到税务机关对疑点问题举证说明情况，约谈举证工作应当在10日内完成。第十三条 对纳税评估中发现的疑点问题，在约谈后允许纳税人自查，限期报送纳税评估自查情况表附件五并提供有关资料，经税务机关核实后，重新进展帐务处理和计算应纳税额，由纳税人自行申报缴纳。第十四条 对不承受约谈或经约谈后疑点问题仍不清楚以及纳税人存在有偷逃骗税、虚开发票嫌疑的，主管税务机关应将有关资料一并移交相关部门查处。第十五条 对
7、纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，税务机关可以按照中华人民共和国税收征收管理法第三十五条的规定核定其应纳税额。第十六条 对于纳税人有税收违法行为，拒不承受税务机关处理的，税务机关应按照税收征收管理法第七十二条的规定收缴其发票或者停顿向其出售发票。第十七条 每月纳税评估工作完毕后，主管税务机关应将农业产品收购发票汇总清单、纳税评估指标分析情况表、纳税评估约谈通知书、纳税评估自查情况表存入纳税人评估档案。第十八条 本方法自文到之日起执行，大连市农产品、水产品收购加工企业税收管理方法试行大国税发200368号相应废止。向农户收购农产品若何开具发票A公司准备从事农产品的购进和销售，主要是面向
8、农户购置鹿茸、红枣等，是否可以到税务机关购置农产品收购发票上述农产品能否按13%的税率抵扣进项税额对外销售时应按17%，还是13%的税率缴纳增值税 【解答】1关于农产品收购发票领购和使用发票管理方法实施细则第三十条规定，方法第二十条“特殊情况下由付款方向收款方开具发票是指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。北京市国家税务局关于进一步加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知京国税发2006213号规定，我市发生免税农产品收购业务的纳税人包括增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人，以下简称纳税人，可向主管税务机关申请领购和使用北京市免税农产品专用收购凭证以下简称收购凭证，其中增值税小规模纳税
9、人不得凭收购凭证计算抵扣税额。贵州省国家税务局农产品收购发票管理方法第九条规定，凡依法办理税务登记的增值税纳税人，向农业生产者收购自产农产品的，可向主管税务机关申请领购农产品收购发票。 第二十条规定，增值税一般纳税人必须是直接向农业生产者收购农产品开具的农产品收购发票，才能计算进项税额进展抵扣。第二十一条规定，增值税一般纳税人购进小规模纳税人销售的农产品，可凭小规模纳税人开具的普通发票上注明的金额计算进项税额进展抵扣。第二十二条规定，增值税一般纳税人跨县市外出收购农产品，可凭收购地主管税务机关代开的贵州省国家税务局代开统一发票上注明的金额计算进项税额进展抵扣。山东省国家税务局关于加强收购发票使
10、用管理的意见试行鲁国税发2006207号规定，主管国税机关应加强收购发票购票资格的审核，应重点审核以下内容，经审核符合条件的，方可领购收购发票。 一农业产品收购统一发票： 1、有固定经营地点、仓储设施或设备。 2、购进的货物属于农业产品征税范围注释列举的农业产品。 3、具备收购业务所必需的人员和资金。 4、收购地生产拟收购的农业产品。 5、其他应具备的条件。 2关于农业产品增值税适用税率财政部、国家税务总局关于印发的通知财税字199552号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。 3关于农产品进项税额计算增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进货物或者承受应税劳务以下简称购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。 以下进项税额准予从销项税额中抵扣：三购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 第十五条规定，以下工程免征增值税：一农业生产者销售的自产农产品； 依据上述规定，凡依法办理税务登记的增值税纳税人，向农业生产者收购自产农产品的，可向主管税务机关申请领购农产品收购发票。增值税一般纳税人销售农产品增值税税率为13%不包括自产农产品。购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
