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1、风险管理视角下国有企业内部控制体系建 设优化策略分析 作者：杨敏 来源：财会学习 2019 年第 4 期摘要：国有企业在开展生产经营管理活动过程中，要强化风险防范意识，加大风险管理力 度，从而规范企业运营，实现国有企业的健康、稳定发展。本文首先分析风险管理视角下国有 企业内部控制体系建设中存在的问题，并有针对性地探讨内部控制体系建设的优化策略，以便 为国有企业内部控制体系建设提供指导。关键词：风险管理视角；国有企业；内部控制体系建设；优化策略国有企业内控过程中，制定战略管理目标，为实现有效管理，及时结合企业内部管理状况， 通过构建科学的内部控制风险评价体系，对企业内部的经营风险、信息风险、财务
2、风险等问题 进行全面考虑。并召开管理层会议，主要探讨解决内部控制体系建设中存在的问题，进一步完 善风险管理体系，加强内部监督，优化内部控制策略，由此提出有效的内部控制创新路径，进 而推动国有企业内部控制体系建设的不断优化。一、风险管理视角下国有企业内部控制体系建设中存在的问题（ 一 ） 风险管理制度不够完善国有企业人员制定内部风险管理制度的过程中，缺乏对风险类型的有效分析，对于企业内 部潜在风险考虑不足。未针对单位内部的实际情况，及时调整风险管理制度内容，采用的风险 管理手段过于单一，风险管理方式不够灵活，至今还有极少数人员未树立正确的风险管理理念， 由于风险管理制度存在缺陷，导致内部控制效果
3、不明显。（ 二 ） 内控体系有待完善企业现行的内控体系内容不够完善，相应的内部控制内容不够精细化，缺乏相应的内控机 构，尤其是在岗位设置、层级、人员素质评定等环节存在不足，未将内控人员职能得到充分体 现，导致内部控制工作进展不顺利。同时在制定内控体系的环节，没有站在风险管理的视角分 析问题，因此最终制定的内部控制内容不够合理，未将风险防控的重点体现出来。（ 三 ） 内控人员能力不足企业内部控制人员缺乏对风险管理工作的正确认识，日常工作中，对于已经出现的风险问 题不能及时采取切实措施进行处理，同时缺少风险识别意识，处理风险隐患的环节专业知识不 足，难以及时有效地解决好风险问题，导致风险影响范围扩
4、大，对单位各项工作开展造成不利 影响。二、风险管理视角下国有企业内部控制体系建设的优化策略（ 一 ） 优化内部控制环境（1） 完善企业内部治理结构：构建完善的内部控制制度，强化内控人员职责，便于对当前 的内部控制体系建设作出有效评价。要求单位内部人员自觉树立内部控制意识，同时征求内控 部门对企业运营方面的意见或者建议，全方位地控制企业经营、工作信息，便于更好的发挥内 控人员的作用 1 。 (2) 构建科学的沟通系统，管理层要充分意识到，沟通是实现企业发展的关 键，也是内部控制系统的生命线，因此企业为提高经营能力，根据实际情况，建立沟通系统， 促进内部部门间工作信息的实时传递，提高部门人员合作的
5、协调性。运用沟通系统，加强管理 层与内控部门交流，有效的识别内部风险，为管理决策者提供准确、完整的内控信息 2 。 (3) 营造和谐的工作氛围，内控工作与企业运营活动密切相关，管理层站在风险管理视角，要求内 控部门人员积极营造和谐的工作氛围，注重内控环境建设，让全体人员在互助、合作的环境中 工作，便于进一步激发全体人员的主观能动性，有效推进内部控制工作。( 二 ) 优化风险管理制度(1) 国有企业运营中，内控工作是关键，为提升全体员工的风险防控能力，要及时完善现 行的风险管理制度，注重风险控制内容优化，积极分析企业经营中的风险类型及潜在隐患，及 时排查风险点 3 。 (2) 提高风险防控意识，
6、将内部风险控制在自身承受范围内，帮助企业增加 经济效益，尽力消除生产经营中的不确定风险，内控人员及时树立正确的风险管理思想，结合 自身管理的需要，对现行的风险管理制度进行及时完善，加强制度内容调整，积极采取科学、 完善的风险管理制度，有效规避风险，促进企业生产经营活动顺利进行。 (3) 优化风险预警制 度，进一步规范风险防范及处理过程，通过采用有效措施，将风险降到最低，形成规范化的企 业风险防范预警制度，成立风险预警小组，指定人员对内部控制中的潜在风险作出分析，确保 专人专职 4 ，从而切实防范经营管理活动中的风险。( 三 ) 优化内控体系(1) 制定战略目标：大力推进内控体系建设，根据企业运
7、营状况，制定合理化的战略目标， 将其作为内部控制的目标，将内部控制工作放到一个重要战略位置。 (2) 设置相应的内控机构， 内控结构的设置中，主要涉及到机构管理层级、人员对象、岗位设置、人员素质评定、工作内 容确定等相关内容，坚持以人为本的内部控制理念，及时明确内控岗位工作内容及相应人员， 便于发挥内控岗位职能。 (3) 执行内控任务，快速、有效的排查内部控制中的隐患，创新内控 管理思路，对影响到内控工作的危险因素进行综合性分析，全方位的实施内控措施，如某国有 企业管理人员站在风险管理视角，要求内控人员在日常工作中认真做到这几点：制定企业内控 管理程序，了解企业运营模式；检查并评估企业的风险管
8、理系统；不定时调查内部工作中的潜 在风险；组织人员定期进行风险排查及安全防控；定期进行内控部门考核。 (4) 风险评估体系 优化中，针对评估中的重要风险，强化内部控制体系完善，内控人员自觉承担相应风险，促进 企业经营效率与风险管控成果的同步提升。风险辨识和风险评估等过程中，内控人员主动提高 风险辨识能力，紧紧围绕内部控制目标有效辨识潜在风险，将企业风险分类，分为战略风险、 市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等五种类型，运用现代技术完善风险评估平台，对 风险点进行界定，及时根据目标任务，确定风险评估标准。( 四 ) 强化员工树立风险意识企业可定期举办风险防范知识讲座，不断提高内部人员的风险防
9、范意识及控制能力，深化 风险知识专项培训，同时邀请知名企业资深专家开展现场讲座，在活动现场给员工进行专业知 识讲解，通过开展有针对性的专题知识讲座，内部人员对风险防范、风险排查、内部控制等工 作有了更为深刻的认识。现场讲解中，利用多媒体给员工讲解危险物品运输中的潜在风险、经 营中风险的识别、现场作业风险、警戒线规范、防腐作业现场规范等专业知识，利用大屏幕给 员工展示风险排查过程及注意事项，从而了解内部工作中的危险因素及风险评价方法，有效识 别重大危险源，便于及时完善工作步骤 5 。以安全知识培训为主，帮助人员树立正确的红线意 识，通过有效的专项培训，更加凸显风险管理工作的重要性。三、结束语国有企业内部控制体系建设中，管理层站在风险管理视角分析问题，针对当前风险体系建 设中存在的问题，及时提岀有针对性的解决策略：完善企业内部治理结构、构建科学的沟通系 统，强化内控人员职责，优化内部控制环境；注重风险控制内容优化、将内部风险控制在自身 承受范围内，优化风险管理制度；制定合理化的战略目标，有效的排查内部控制中的隐患，优 化内控体系；邀请知名企业资深专家开展现场讲座，重视现场作业风险、警戒线规范等内容， 内控人员自觉承担相应风险，增强内控人员的风险防范意识。财
