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1、注册会计师税法复习资料：关税减免每日一练(2016.9.21)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300 万元，已计提的存货跌价准备为30 万元，公允价值 （
2、计税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A405 万元B100 万元C1205 万元D1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得450 350350 17 40.5 （万元）。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 20 7 年 4 月 1 日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000 万元， 累计折旧为100 万元， 已计提减值准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用400 万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130 万元。经更新改造的固定资产于20 7 年 6 月 20
3、日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300 万元B.1322.10万元C.1352.10 万元D.1500 万元参考答案： B答案解析：更新改造后固定资产入账价值（1322.10 （万元）。1000 100 100） +400+100+130 173、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A银行同期贷款利率B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案： D4、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，的
4、分摊率是（）。A银行同期贷款利率分摊未确认融资费用所采用B租赁合同中规定的利率C出租人出租资产的无风险利率D使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案： D5、下列各项中，应计入营业外收入的是（A非货币性资产:) 利得B）。处置长期股权投资产生的收益C出租无形资产取得的收入D处置投资性房地产取得的收入参考答案： A答案解析：选项B 应计入投资收益，选项C、 D均应计入其他业务收入。6、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A非货币性资产:) 利得B处置长期股权投资产生的收益C出租无形资产取得的收入D处置投资性房地产取得的收入参考答案： A答案解析：选项B 应计入投资收益，选项
5、C、 D均应计入其他业务收入。7、 20 7 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用10 万元。 该债券发行日为20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为5 年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12 月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20 7 年 12 月 31 日的账面价值为（）。A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54 万元D.2083.43万元参考答案： C答案解析： 20 7 年溢价
6、摊销额2000 5 2088.98 4 16.4408 （万元）， 20 7年 12 月 31 日账面价值 2088.98 16.4408 2072.54 （万元）。8、20 6 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 20 6 年 5 月开工，预计 20 8 年 3 月完工。 甲公司 20 6 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 20 7 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720 万元，因工人工资调整及材料价格上
7、涨等原因，207 年年末预计合同总成本为850 万元。 20 7 年12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。AOB10 万元C40 万元D50 万元参考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工进度 680/850 100 80，所以207 年 12月 31 日应确认的预计损失为：（ 850 800）（ 180） 10（万元）。9、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取
8、得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析： 选项 C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项 D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。10、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费参考答案： C答案解析：选项C 应计入营业外支出。11、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元 =1030 人民币
9、元。 5 月 3 1 日的市场汇率为1 欧元 =10 28 人民币元； 6 月 1 日的市场汇率为1 欧元 = 10 32 人民币元； 6月 30 日的市场汇率为l 欧元 =1035 人民币元。 7 月 l0 日收到该应收账款，当日市场汇率为l 欧元 =10 34 人民币元。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为（）。A l0 万元B 15 万元C25 万元D35 万元参考答案：D答案解析：6 月份应收账款应确认的汇兑收益500（ 10.35 10.28 ） 35（万元）。12、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.
10、发生的业务招待费参考答案： C答案解析：选项C 应计入营业外支出。13、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A. 甲公司在报告年度购入其57股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投资企业C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投资企业D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投资企业E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参考答案： ABCE14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20 7 年 4 月 1 日对某项固定
11、资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000 万元， 累计折旧为100 万元， 已计提减值准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用400 万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130 万元。经更新改造的固定资产于20 7 年 6 月 20 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300 万元B.1322.10万元C.1352.10 万元D.1500 万元参考答案： B答案解析：更新改造后固定资产入账价值（1322.10 （万元）。1000 100 100） +400+100+130 1715、下列有关可供
12、出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析： 选项 C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。16、甲公司 207 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
13、207 年 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960 万元。甲公司20 7 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。A.100 万元B.116 万元C.120 万元D.132 万元参考答案： B答案解析：应确认的投资收益4+960 （ 860 4 100 0.16 ） 116（万元）。17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300 万元，已计提的存货跌价准备为30 万元，公
