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1、个人所得税法20XX教材本章变化容：1.自20XX1月1日起,工资薪金所得费用扣除由原来的每月800元上调为1600元,附加扣除人员每月工资薪金所得费用扣除为4800元。2.个人从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额；证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时,也暂减按50%计入个人应纳税所得额。3.纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题4.企业为员工支付各项免税之外的保险金,并入员工当期的工资收入缴纳个人所得税。5.个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税方法6.办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法7.个人兼职和退
2、休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题8.企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题9.个人股票期权所得征税办法10.企业高管人员行使股票认购权所得征税办法11.个人收回转让的股权征税办法12.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入,暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税13.个人按规定标准取得的拆迁被补偿款,免征个人所得税14.个人所得税管理办法20XX7月 第一节纳税义务人熟悉税法规定,中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员,下同和港澳台同胞,为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳
3、税人。一、居民纳税义务人纳税义务人判定标准征税对象围1.居民纳税人负无限纳税义务1在中国境有住所的个人2在中国境无住所,而在中国境居住满一年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度即公历1月1日起至12月31日止,下同,在中国境居住满365日。临时离境：一次离境不超过30日,多次离境不超过90日。境所得境外所得2.非居民纳税人负有限纳税义务1在中国境无住所且不居住的个人。2在中国境无住所且居住不满一年的个人。境所得例题下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是。A.在中国境无住所,但一个纳税年度中在中国境居住满 1 年的个人B.在中国境无住所且不居住的个人C.在中国境无住所,而在境居住超过 6 个月
4、不满 1 年的个人D.在中国境有住所的个人答疑编号10160101：针对该题提问答案AD例题某外国人20XX2月12日来华工作,20XX2月15日回国,20XX3月2日返回中国,20XX11月15日至20XX11月30日期间,因工作需要去了日本,20XX12月1日返回中国,后于20XX11月20日离华回国,则该纳税人 。A.20XX度为我国居民纳税人,20XX度为我国非居民纳税人B.20XX度为我国居民纳税人,20XX度为我国非居民纳税人C.20XX度和20XX度均为我国非居民纳税人D.20XX度和20XX度均为我国居民纳税人答疑编号10160102：针对该题提问答案B个人所得税法规定,非居民
5、纳税义务人是在中国境无住所又不居住或者无住所而在境居住不满1年的个人。自20XX7月1日起,对境居住的天数和境实际工作期间按以下规定为准：一判定纳税义务及计算在中国境居住的天数对在中国境无依据的个人,需要计算确定其在中国境居住天数,以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时,均应以该个人实际在华逗留天数计算。二对个人入、离境当日及计算在中国境实际工作期间对在中国境、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境无住所个人,在按国家税务总局关于在中国境无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知第一条的规定计算其境工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境外的当日,均按半天计算
6、为在华实际工作天数。第二节所得来源的确定了解来源于中国境的所得有：一在中国境的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。二在中国境提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。三在中国境从事生产、经营活动而取得的所得。四个人出租的财产,被承租人在中国境使用而取得的财产租赁所得。五转让中国境的房屋、建筑物、土地使用权,以及在中国境转让其他财产而取得的财产转让所得。六提供在中国境使用的专利权、专有技术、商标权、著作权,以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。七因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、
7、股息、红利所得。八在中国境参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。九在中国境以图书、报刊方式出版、发表作品,取得的稿酬所得。例题非居民纳税人仅就来源于境的所得交个人所得税,下列属于境所得的是。A.在中国境任职受雇的工资薪金B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得D.转让中国境房产取得的所得答疑编号10160103：针对该题提问答案AD第三节应税所得项目熟悉应税所得项目体现了个人所得税征税围,目前共11项。一、工资、薪金所得注意的问题：1.
8、免纳个人所得税参见教材383页省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。2.不予征税项目4项：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助
9、。3.了解部退养人员工薪征税问题实行部退养的个人在其办理部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。个人在办理部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。例如：王某20XX8月办理退,月工资1500元,提前4年退休,单位一次性付给其收入48000元。答疑编号10160104：针对该题提问1480004
10、12=1000元/月21500+1000-800=1700元10%25 元38月1500+48000-80010%-25个人在办理部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的工资、薪金所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按工资、薪金所得项目计征个人所得税。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货劳动取得的收入,按工资、薪金所得征税。对商品营销活动中,企业和单位对其营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、
11、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资薪金所得,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。例题下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有。A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息。C.部退养的个人从办理部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.采取单车承包方式,出租车司机从事客货营运取得的收入答疑编号10160105：针对该题提问答案ACD二、个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,比照此税目个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产
12、、经营活动无关的其他各项应税所得,应分别按照其他应税项目的有关规定,计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得,应按股息、利息、红利税目的规定单独计征个人所得税。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照个体工商户的生产经营所得项目计征个人所得税。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得共29项；例题下列项目中,属于劳务报酬所得的是A.个人在国外从事书画展卖
13、取得的所得B.提供著作的而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受委托进行审稿取得的报酬答疑编号10160106：针对该题提问答案AD五、稿酬所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得；例题国某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名,译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费,一次是译稿完成后支付一万元人民币,另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得,第二笔申报为稿酬所得。答疑编号10160107：针对该题提问答案六、特许权使用费
14、所得七、利息、股息、红利所得1.国债和国家发行的金融债券利息除外；2.个人在个人银行结算账户的存款自20XX9月1日起孳生的利息,应按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。个人投资者从其投资企业个人独资企业、合伙企业除外借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策；九、财产转让所得：一目前股票转让所得暂不征收个人所得税；二量化资产股份转让三个人出售自有住房4.对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。
