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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。高校科研经费审计的难点与破解途径 摘要。近年来,国家对科研经费投入急剧的加大，但科研经费使用不规范、监督管理乏力、缺乏审计等问题相当突出。加强审计监管的重要性不断凸显。本文就从审计工作中存在的难点、及破解途径入手,期望可以对高校财务管理审计工作有所裨益。 关键词:高校科研审计难点破解途径经费审计 202X年年初，教育部就以教财0X2号文出台了教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见，特别强调了加强重点领域审计、维护资金资产安全。对于高校来说,科研经费审计就是重点领域审计之一,因为科研经费特别是国内重点建设高校科研经费收支比重占全校收支比重非常大,并且不时出现
2、违规违纪使用资金的现象:改变科研经费的用途、转移挪用科研经费、使用虚假发票套取科研经费等现象频出，套取科研经费的手段和方式也是多种多样。这些现象的出现为我们敲响了警钟,监管的重要性不断的凸显。加强科研经费使用监督管理、明确各责任人在科研经费管理和使用中的职责和权限,确保科研经费支出合理、规范、安全,是高校内部审计部门面临的一项重要工作，对提高高校科研经费使用效率和整体科研水平具有现实意义。 一、审计难点 、科研人员对经费认识上的误区,增加审计难度 科研人员认为,科研项目是自己通过各种关系和途径争取来的,除了上交学校的经费以外剩下的所有经费都应属于自己,课题组负责人享有绝对的支配权，任何人员不应
3、该横加干涉。科研项目负责人普遍认为科研经费属于个人财产和资源而非学校财产和资源。正是这种认知上的惯性误区,产生了科研人员对审计的不理解、不配合及产生的抵触情绪，阻碍了审计监管，增加了审计的难度。 2、科研经费开支的相关性界定相当困难 由于审计人员在科研领域认知的局限性,审计人员对经费支出合理性判断缺少依据，费用的相关性认定困难。就目前来看,存在不同科研项目之间的混支、混花的现象。让审计人员仅凭立项资料和项目任务书很难做出恰当、合理、准确的判断。容易造成科研成本核算的不真实,数据的失真。 3、预算编制流于形式，审计面临较差的审计基础 编制科研项目预算不像编制建设工程项目预算那样,工程项目预算有一
4、套成熟的预算定额可以套用。而科研项目预算缺乏套用的标准，完全靠科研人员以往的经验来编制，加之不熟悉有关的财务制度，给科研项目预算的编制带来很大的难度。再加上预算编制在项目立项的时候并不是重点审核的部分，不注重明细及内部结构的合理性,最后导致实际执行与预算脱节较为严重。预算不能有效的约束支出，使审计人员面临较差的审计基础。 4、任务的突发性、急迫性和临时性,影响了审计质量 在开展审计工作时,经常会遇到突发性、临时性的工作要求，对科研项目进行批量审计,并且急需审计结果，而此时如果审计对象的时间跨度大,工作量重，加之审计没有充分的时间准备，即抢时间又赶进度的情况下,内审部门有时为了不影响科研人员申请
5、下一个项目,提高学校科研总量，也为了使课题能够顺利通过结题验收，审计人员不得不简化审计程序，从学校整体利益出发，服从学校发展大局。这时审计报告成了结题验收的必备材料，审计只是走走形式而已,审计的质量就可想而知了。 5、缺乏绩效考核评价指标体系，科研经费绩效审计难以开展 目前,高校普遍缺乏科研经费绩效考核评价指标体系,因此，在实际工作中,没有可参考的绩效考核评价的审计依据，无法对科研经费绩效做出量化和定性的评价和描述，所以科研经费绩效审计工作就难以开展,向多领域拓展审计工作受到限制。 二、破解途径 1、加强宣传力度，转变惯性认识误区 高校审计部门应联合财务处、科技处加强科研经费审计的宣传力度，首
6、先，要宣讲高校不管其资金来源渠道；不管以什么形式取得的科研经费,都属于学校的收入和资源,而非科研人员个人财产,要让科研人员从思想观念上认识到这一点。其次,要重视宣传国家的政策法规及科研经费管理制度,树立起科研人员实现用制度建设加强科研经费管理,规范科研经费使用的责任意识。让科研人员意识到，所有的经费都应当在国家政策法规和学校相关管理制度的框架约束下使用，就是要依法使用,不得随意使用。只有科研人员充分认识到以上两点,才不会对科研经费审计产生抵触和消极对抗的情绪，不认为审计人员是在鸡蛋里挑骨头，也才会积极主动的配合审计部门。最终会认识到审计是为了保护科研人员，预防经费使用中的不正确行为。 2、科研
7、经费使用以真实合法作为审计重点 作为高校的内审部门应不定期对科研项目进行抽查，重点关注各项科研经费开支范围和标准是否按财务管理制度执行，尤其是确保大额资金支出的真实性和效益性。重视科研经费中委外经费的真实合法、材料设备购置、劳务费开支的合理性等作为审计的重点。 对重大的科研项目（包括：大金额和性质重要的项目）审计部门要对其科研经费进行全过程跟踪审计。与事后审计不同，全过程跟踪审计则是对所研究的课题进行的阶段性动态审计，针对课题实施的不同阶段确定不同的审计内容和审计重点，审计方式可采取日常审计和重点审计相结合。根据课题研究时间的长短,要求课题组分季度、半年度或年度提供相应的资料。对于大额支出或敏
8、感性支出（如:专家咨询费、劳务费、会议费等）可随时跟踪,及时与有关部门沟通，督促其随时整改。合理保证科研经费使用的真实合法。 审计部门更要联合财务处、科技处,针对目前科研经费在管理和使用中普遍存在的问题，要根据国家政策法规结合学校的实际情况联合制定一套实用性、操作性强规章制度。要通过强有力的制度规范约束科研经费的合理使用，不断促使高校科研经费使用的合理合法,真实有效。 3、财务人员协助科研人员科学高效地编制经费预算 科研经费预算编制的科学与否直接影响到后期对科研经费的管理。科研人员是经费编制的主要责任人，首先，要从思想上重视经费预算的编制;其次，在编制预算时要紧紧围绕研究目标、研究进度以及研究
9、工作中的实际需要等对各项科研经费进行测算,减少预算与经费实际支出之间的差异,提高预算的准确性。 由于科研人员财务知识不足，财务人员应帮助科研人员做好预算编制。财务人员和科研人员可参考同类课题的经费使用情况和市场行情变化来测算本项目的各项明细支出,经反复论证，数据调整，形成内部结构编制合理的细化预算。以此为审计人员提供较好的审计基础。 4、开展多种形式的审计，以提高审计质量 为了解决临时性、突发性的审计工作,以提高审计质量。审计处联合科技处对全校的科研项目进行整体分析和把握,对部分科研项目必须出具审计结论的,我们内审部门平时就要开展审计调查、过程审计等工作。平时还要注重对金额大、关注度高、社会影
10、响大、性质重要的项目开展不定期的审计或预审计工作,也可以与常规审计工作有效的结合起来，比如：把科研经费审计与学校预决算审计、学校重大项目专项审计、经济责任任中审计、经济责任审计等工作有效的穿插、融合，充分整合利用其它审计资源,提高审计效率和质量。 5、逐步建立科研经费绩效评价指标体系,拓展审计范围 若要拓展审计范围即开展科研经费绩效审计,首先得构建科研经费效益审计评价指标体系。科研绩效审计的关键是要设计科学的研究经费评价指标，既要有定性分析,又要有定量分析;既要设立财务指标,也要设立非财务指标；既要有短期指标,也要有长期指标，从而建立适合我国国情的科研经费绩效评价体系。不同的科研项目绩效评价指
11、标体系会差异很大，评价标准的确定尽可能使用普遍公认的、客观公正做出审计结论，为领导决策提供建设性意见。 三、结束语 综上所述,高校科研经费审计工作保障了高校科研项目的顺利开展，也促进了我国科技发展和创新能力的提高。提高科研项目经费的使用效益和管理水平是高校科研经费审计的出发点和归宿点,所以必须做好高校科研经费的审计工作。只有正确掌握了高校科研经费审计的重点和难点,才能针对这些重点和难点有效开展工作,对发现的问题及时进行整改，使问题早发现早解决。才能保证高校科研经费审计工作的高效率和高水平。 参考文献: 1薛凯麟，管小敏高校科研经费管理存在的问题及审计对策n.长春工业大学学报(高教研究版)，20
12、2X，33（）:3536 2曹荣高校科研经费审计探析j.会计之友,02X(6）:104-105 3王亚荣.高校科研经费审计中的难点与解决措施j.中国内部审计,22X(3）：81-83 4李文瑾.高校科研经费全过程审计探析j.现代审计和经济,202X（）：19-20 参考文献: 王颖,卜海.内部控制与组织文化的契合及互动特征辨析与路径探索.审计与经济研究.02X（6） 2王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究j.南京审计学院学报.02X(1） 3张丽英，杨俊峰我国内部审计模式导向转变及路径分析j.河北经贸大学学报02X(2） 4廖义刚环境不确定性、内部控制质量与权益资本成本j审计与经济研究
13、.202(0） 5程安林.内部控制制度变迁演化的动因选择。外力驱动还是内生驱动。.审计与经济研究.202X(03) 6席庆荣,吕耀林.事业单位内部控制审计现状及对策北京工业职业技术学院学报（02） 第二篇:高校科研经费财务审计质量控制措施高校科研经费财务审计质量控制措施 一、前言 科研是一个国家科技创新和发展的基础，科研活动离不开科研经费的支持。随着国家科教兴国战略的实施,高校科研经费数量不断增长，主要来自于国家和各级政府的纵向科研经费以及各社会团体以及企事业单位的横向经费，还包括高校内部科研经费的配套资助。高校经费管理是财务管理的重要部分，目前，大部分高校在科研经费的管理和使用过程中，建立了
14、规范的财务管理制度,加大了内部审计力度,保证了科研经费的合理使用和严格管理,为科研项目的顺利进行提供了巨大帮助。但与此同时,很多高校在科研经费管理上存在诸多漏洞,有的高校财务管理制度不健全、成本核算制度不完善，导致科研成本信息失真；有的缺乏严格监管制度，导致科研资产浪费严重或者大量流失;有的科研项目结题不结账，导致大量的科研经费游离于监管之外;有的科研经费的支出核算不规范，导致大量科研经费被挪作他用,科研人员违纪违规使用科研经费现象时有发生，甚至产生严重的违法事件。例如202X年10月，浙大原教授陈英旭将科研经费9多万转入自己的私人公司,被查处后判刑1年。山东大学刘兆平教授采取虚开发票的方式,
15、骗取科研经费300多万,被移送司法机关处理。这并不是个案,根据中国科协的一次调查显示,高校科研经费中被用于科研本身的仅占40%左右，其余大量的经费游离于科研项目之外，这些现象已经充分引起人们的关注。 二、提高高校科研经费财务审计质量的措施 目前,很多高校都设立了内部审计机构,在高校科研经费管理中起到了监督和信息反馈的作用。然而,由于思想认识的不到位和制度建设的不规范,高校的科研经费内部审计大多流于形式，起不到应有的作用,需要进行完善和改进。 1、建立多元化的审计机制 目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大,很多案件都涉嫌腐败违法,单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制,加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督,从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理,及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计,例如科研项目预算的真实性、科研
