跨境电商的理解

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1、跨境电商的理解-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company Onel跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进 行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。2013 年中国跨境电商交易规模为万亿元，增长率为%，其中 B2C 占比%。2015 年 5 月7 日，自华南城电子商务产业园跨境电商企业入驻产业园后，主要的精力放 在业务的开发上轻装上阵。根据财政部网站最新挂出的通知，从2016 年4月8 日开始，中国将执行新的跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策。 跨境电子商务(一)全球性(Global Forum) 网络是一个没有边界

2、的媒介体，具有全球性和非中心化的特征。依附于网络发 生的跨境电子商务也因此具有了全球性和非中心化的特性。电子商务与传统的 交易方式相比，其一个重要特点在于电子商务是一种无边界交易，丧失了传统 交易所具有的地理因素。互联网用户不需要考虑跨越国界就可以把产品尤其是 高附加值产品和服务提交到市场。网络的全球性特征带来的积极影响是信息的 最大程度的共享，消极影响是用户必须面临因文化、政治和法律的不同而产生 的风险。任何人只要具备了一定的技术手段，在任何时候、任何地方都可以让 信息进入网络，相互联系进行交易。美国财政部在其财政报告中指出，对基于 全球化的网络建立起来的电子商务活动进行课税是困难重重的，因

3、为：电子商 务是基于虚拟的电脑空间展开的，丧失了传统交易方式下的地理因素；电子商 务中的制造商容易隐匿其住所而消费者对制造商的住所是漠不关心的。比如， 一家很小的爱尔兰在线公司，通过一个可供世界各地的消费者点击观看的网 页，就可以通过互联网销售其产品和服务，只要消费者接入了互联网。很难界 定这一交易究竟是在哪个国家内发生的。这种远程交易的发展，给税收当局制造了许多困难。税收权力只能严格的在一 国范围内实施，网络的这种特性为税务机关对超越一国的在线交易行使税收管 辖权带来了困难。而且互联网有时扮演了代理中介的角色。在传统交易模式下 往往需要一个有形的销售网点的存在，例如，通过书店将书卖给读者，而

4、在线 书店可以代替书店这个销售网点直接完成整个交易。而问题是，税务当局往往 要依靠这些销售网点获取税收所需要的基本信息，代扣代缴所得税等。没有这 些销售网点的存在税收权力的行使也会发生困难。(二) 无形性(In ta ngible)网络的发展使数字化产品和服务的传输盛行。而数字化传输是通过不同类型的 媒介，例如数据、声音和图像在全球化网络环境中集中而进行的，这些媒介在 网络中是以计算机数据代码的形式出现的，因而是无形的。以一个e-mail信息 的传输为例，这一信息首先要被服务器分解为数以百万计的数据包，然后按照 TCP/IP 协议通过不同的网络路径传输到一个目的地服务器并重新组织转发给接 收人

5、，整个过程都是在网络中瞬间完成的。电子商务是数字化传输活动的一种 特殊形式，其无形性的特性使得税务机关很难控制和检查销售商的交易活动， 税务机关面对的交易记录都是体现为数据代码的形式，使得税务核查员无法准 确地计算销售所得和利润所得，从而给税收带来困难。数字化产品和服务基于数字传输活动的特性也必然具有无形性，传统交易以实 物交易为主，而在电子商务中，无形产品却可以替代实物成为交易的对象。以 书籍为例，传统的纸质书籍，其排版、印刷、销售和购买被看作是产品的生 产、销售。然而在电子商务交易中，消费者只要购买网上的数据权便可以使用 书中的知识和信息。而如何界定该交易的性质、如何监督、如何征税等一系列

6、 的问题却给税务和法律部门带来了新的课题。(三) 匿名性(Anon ymous)由于跨境电子商务的非中心化和全球性的特性，因此很难识别电子商务用户的 身份和其所处的地理位置。在线交易的消费者往往不显示自己的真实身份和自 己的地理位置，重要的是这丝毫不影响交易的进行，网络的匿名性也允许消费 者这样做。在虚拟社会里，隐匿身份的便利迅即导致自由与责任的不对称。人 们在这里可以享受最大的自由，却只承担最小的责任，甚至干脆逃避责任。这 显然给税务机关制造了麻烦，税务机关无法查明应当纳税的在线交易人的身份 和地理位置，也就无法获知纳税人的交易情况和应纳税额，更不要说去审计核 实。该部分交易和纳税人在税务机

7、关的视野中隐身了，这对税务机关是致命 的。以eBay为例，eBay是美国的一家网上拍卖公司，允许个人和商家拍卖任 何物品，到目前为止eBay已经拥有3000万用户，每天拍卖数以万计的物品， 总计营业额超过50亿美元。但是eBay的大多数用户都没有准确地向税务机关 报告他们的所得，存在大量的逃税现象，因为他们知道由于网络的匿名性，美 国国内收入服务处(IRS)没有办法识别他们。电子商务交易的匿名性导致了逃避税现象的恶化，网络的发展，降低了避税成 本，使电子商务避税更轻松易行。电子商务交易的匿名性使得应纳税人利用避 税地联机金融机构规避税收监管成为可能。电子货币的广泛使用，以及国际互 联网所提供的

8、某些避税地联机银行对客户的“完全税收保护”，使纳税人可将 其源于世界各国的投资所得直接汇入避税地联机银行，规避了应纳所得税。美 国国内收入服务处(IRS)在其规模最大的一次审计调查中发现大量的居民纳税人 通过离岸避税地的金融机构隐藏了大量的应税收入。而美国政府估计大约三万 亿美元的资金因受避税地联机银行的“完全税收保护”而被藏匿在避税地。(四) 即时性(In sta nta neously) 对于网络而言，传输的速度和地理距离无关。传统交易模式，信息交流方式如 信函、电报、传真等，在信息的发送与接收间，存在着长短不同的时间差。而 电子商务中的信息交流，无论实际时空距离远近，一方发送信息与另一方

9、接收 信息几乎是同时的，就如同生活中面对面交谈。某些数字化产品(如音像制品、 软件等)的交易，还可以即时清结，订货、付款、交货都可以在瞬间完成。 电子商务交易的即时性提高了人们交往和交易的效率，免去了传统交易中的中 介环节，但也隐藏了法律危机。在税收领域表现为：电子商务交易的即时性往 往会导致交易活动的随意性，电子商务主体的交易活动可能随时开始、随时终 止、随时变动，这就使得税务机关难以掌握交易双方的具体交易情况，不仅使 得税收的源泉扣缴的控管手段失灵，而且客观上促成了纳税人不遵从税法的随 意性，加之税收领域现代化征管技术的严重滞后作用，都使依法治税变得苍白 无力。(五) 无纸化(Paperl

10、ess) 电子商务主要采取无纸化操作的方式，这是以电子商务形式进行交易的主要特 征。在电子商务中，电子计算机通讯记录取代了一系列的纸面交易文件。用户 发送或接收电子信息由于电子信息，以比特的形式存在和传送，整个信息发送 和接收过程实现了无纸化。无纸化带来的积极影响是使信息传递摆脱了纸张的 限制，但由于传统法律的许多规范是以规范“有纸交易”为出发点的，因此， 无纸化带来了一定程度上法律的混乱。电子商务以数字合同、数字时间截取了传统贸易中的书面合同、结算票据，削 弱了税务当局获取跨国纳税人经营状况和财务信息的能力，且电子商务所采用 的其他保密措施也将增加税务机关掌握纳税人财务信息的难度。在某些交易

11、无 据可查的情形下，跨国纳税人的申报额将会大大降低，应纳税所得额和所征税 款都将少于实际所达到的数量，从而引起征税国国际税收流失。例如，世界各 国普遍开征的传统税种之一的印花税，其课税对象是交易各方提供的书面凭 证，课税环节为各种法律合同、凭证的书立或做成，而在网络交易无纸化的情 况下，物质形态的合同、凭证形式已不复存在，因而印花税的合同、凭证贴花 （即完成印花税的缴纳行为）便无从下手。（六）快速演进（Rapidly Evolvi ng）互联网是一个新生事物，现阶段它尚处在幼年时期网络设施和相应的软件协议 的未来发展具有很大的不确定性。但税法制定者必须考虑的问题是网络，象其 他的新生儿一样，必

12、将以前所未有的速度和无法预知的方式不断演进。基于互 联网的电子商务活动也处在瞬息万变的过程中，短短的几十年中电子交易经历 了从EDI到电子商务零售业的兴起的过程，而数字化产品和服务更是花样出 新，不断的改变着人类的生活。而一般情况下，各国为维护社会的稳定，都会注意保持法律的持续性与稳定 性，税收法律也不例外。这就会引起网络的超速发展与税收法律规范相对滞后 的矛盾。如何将分秒都处在发展与变化中的网络交易纳入税法的规范，是税收 领域的一个难题。网络的发展不断给税务机关带来新的挑战，税务政策的制定 者和税法立法机关应当密切注意网络的发展，在制定税务政策和税法规范时充 分考虑这一因素。跨国电子商务具有

13、不同于传统贸易方式的诸多特点，而传统的税法制度却是在 传统的贸易方式下产生的，必然会在电子商务贸易中漏洞百出。网络深刻的影 响着人类社会，也给税收法律规范带来了前所未有的冲击与挑战。2 商务意义 编辑 跨境电子商务作为推动经济一体化、贸易全球化的技术基础，具有非常重要的 战略意义。跨境电子商务不仅冲破了国家间的障碍，使国际贸易走向无国界贸 易，同时它也正在引起世界经济贸易的巨大变革。对企业来说，跨境电子商务 构建的开放、多维、立体的多边经贸合作模式，极大地拓宽了进入国际市场的 路径，大大促进了多边资源的优化配置与企业间的互利共赢；对于消费者来 说，跨境电子商务使他们非常容易地获取其他国家的信息

14、并买到物美价廉的商 品。3 商务模式 编辑我国跨境电子商务主要分为企业对企业（即B2B）和企业对消费者（即B2C） 的贸易模式。B2B模式下，企业运用电子商务以广告和信息发布为主，成交和 通关流程基本在线下完成，本质上仍属传统贸易，已纳入海关一般贸易统计。B2C 模式下，我国企业直接面对国外消费者，以销售个人消费品为主，物流方 面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司，目 前大多未纳入海关登记。4 政策支持 编辑 国务院办公厅转发商务部等部门关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政 策意见的通知提出了 6 项具体措施。一是建立电子商务出口新型海关监管模式并进行专项统计，主

15、要用以解决目前 零售出口无法办理海关监管统计的问题；二是建立电子商务出口检验监管模式，主要用以解决电子商务出口无法办理检 验检疫的问题。三是支持企业正常收结汇，主要用以解决企业目前办理出口收汇存在困难的问 题；四是鼓励银行机构和支付机构为跨境电子商务提供支付服务，主要用以解决支 付服务配套环节比较薄弱的问题。此外还实施适应电子商务出口的税收政策，主要用以解决电子商务出口企业无 法办理出口退税的问题；最后是建立电子商务出口信用体系，主要用以解决信用体系和市场秩序有待改 善的问题。通知同时要求，自意见发布之日起，先在已开展跨境贸易电子商务通关服 务试点的上海、重庆、杭州、宁波、郑州等 5 个城市试

16、行上述政策。自 2013 年 10 月1 日起，上述政策在全国有条件的地区实施。根据财政部网站最新挂出的通知，从2016 年4月8日开始，中国将执行新的跨 境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税政策。15 管理体系 编辑 交易现状跨境电子商务 1.跨境电子商务起步晚增速快2011 年在全球经济增长放缓背景下，我国跨境电子商务小额出口业务的总体规 模超过100 亿美元，虽仅占2011年全国出口总额的%，但同比增速超过 100%。2011 年全国电子商务用户增至亿户，若以 2009 年跨境电子商务用户占 全国电子商户总数13%来计算，则2011 年跨境电子商务用户达2369 万户，从 电子商务发展速度上分析国内跨境电子商务用户实际增长额应远高于上述测算 额。2.跨境电子商务及支付将成为企业新的盈利点Capgemini （凯捷咨询公司）、RBS （苏格兰皇家银行）和Efma （欧洲金融市场 协会）联合发布的2011 年全球支付报告显示