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1、基建工程项目施工过程跟踪审计咨询方案、全过程跟踪审计咨询工作目标基建项目全 过程审计咨 询目标附图 1 跟踪审计的工作目标简述：（一）通过对建设项目全过程跟踪审计、咨询，规范建设行为，充分保障 基建行为的合法、合规性，维护国家财产利益和投资人的正当权益。（二）通过对建设项目全过程跟踪审计咨询，规范工程建设成本控制和财 务管理工作，及时纠正项目建设存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建 设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成。（三）通过对该项目全过程跟踪审计咨询，保证建设资金合理、合法使用， 正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，协助委托方健全规章制度，促进 和加强项目建设
2、管理行为，提高建设项目管理水平，提供技术支持和管理咨询 服务。二、全过程跟踪审计咨询工作任务附图2全过程跟踪审计咨询的工作任务简述：（一）对建设项目全过程进行跟踪审计咨询，包括建设项目的前期准备阶 段、施工阶段和竣工结算、决算阶段。（二）对建设项目施工过程中的各类质量问题与工程造价合理、合规性联 系起来进行审计、评价，确定造价的合理性、正确性。（三）对建设项目施工过程中的基建财务收支进行合规、合法性审计，确 保工程竣工决算真实、合法，充分保护委托单位利益，保证项目竣工验收和固 定资产移交的顺利进行。三、全过程跟踪审计咨询工作内容对建设项目全过程进行跟踪审计咨询工作的范围及内容是: （一）建设项
3、目前期情况的审计咨询主要包括以下内容:附图 3 项目前期工作审计咨询内容简述 :1. 基本建设程序合规性审计咨询。重点审计建设工程前期项目建议书、 可行性研究报告、国家有关部门批准的投资估算，对项目立项程序是否合规， 审批手续是否完备、合法进行审计。2. 工程勘察设计情况审计咨询。主要是对勘察设计工作的完成情况进行 国家规定的符合性审计工作和后期施工过程中的设计服务、设计变更等工作的 跟踪审计。3. 设计概算情况审计咨询。主要审查设计概算的构成是否合理，投资总 概算是否考虑全面，防止项目概算不足造成资金规模存在缺口，拖长建设工期， 降低投资效益。4. 招投标、合同情况审计。主要审计工程是否按中
4、华人民共和国招标 投标法及工程所在地相关法律法规进行招标投标，对工程合同的签定是否公 平、合规、有效维护国有资金的安全或业主的正当利益进行审计。5. 前期基建财务审计咨询。主要审计资金来源及到位情况、拆迁款、安 置补偿费、土地出让金等支出的合规、合法性，规范前期基建财务管理工作。（二） 建设项目施工阶段的全过程跟踪审计咨询 施工阶段的全过程跟踪审计咨询即对中标施工单位及工程监理单位履行 合同等情况进行跟踪审计咨询，内容包括：施工阶段审计重点内容基建财务收支审计隐蔽工程验收审计设计变更审计设备采购审计进度款审计监理管理工作审计招 投标情 况审计施工准备工作审计附图 4 施工阶段跟踪审计内容示意图
5、简述 :1、施工准备阶段的跟踪审计根据此阶段的特点，跟踪审计以国家及工程所在地基建工程开工管理程序 符合性审计为主，重点审计以下内容 :(1) 审计建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；(2) 审计建设项目是否按国家规定报行业或地方安全、环保、消防、质量 监督等部门备案；(3) 落实开工手续是否齐全；(4) 施工图纸是否报审并到位。2. 合同管理情况的跟踪审计咨询(1) 检查建设项目是否全面推行合同制；(2) 审计项目各项经济合同内容的有效性、真实性；(3) 审计施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款 办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，审计采用工程量清单合同编制形
6、式是否符合清单规范的要求，施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件 相符；(4) 如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审 计，对分包合同签定条款的合规合理性进行审计；(5) 检查设计、监理等合同是否合法、合规，收费是否合理。3. 招投标情况审计主要包括以下事项：(l) 审计建设项目是否按规定进行公开招标，实施邀请招标的项目是否经 有权部门批准；(2) 审计投标单位资质是否符合建设工程要求和招标文件的条件；(3) 检查标底编制单位是否符合资质要求，检查编制人是否具有相应资 格，标底是否加盖造价工程师专用章，按工程量清单形式编制的是否符合工程 量清单的相关规定；(4) 审计
7、评标办法是否规范、科学、严谨，中标候选人是否严格按评标办 法评选；4. 施工阶段工程量清单的跟踪审计，主要审计以下事项：(1) 检查编制人是否有相应资质，并加盖相应的造价师专用章；(2) 检查工程量清单是否依据规范规定的计算规则和计价办法、分部分项 工程项目划分是否合理，是否根据施工设计图纸、施工现场情况和招标文件中 的有关要求进行编制；(3) 检查工程量清单格式是否符合规范要求；(4) 检查有无清单范围外的工程项目，有无超概算情况，有无扩大建设规 模和提高标准的问题；(5) 审计设计变更费用、工程进度款计取是否根据清单报价原则执行。5. 工程建设监理管理情况跟踪审计根据建设项目全过程跟踪审计
8、咨询的原则，结合工程项目监理情况，确定 以下跟踪审计主要内容：(1) 了解建设单位选择监理单位及招投标的情况：检查监理单位的资质等 级证书，检查监理单位是否具备与项目相适应的资质等级；(2) 了解监理单位是否按国家规定到项目所在地行业或地方主管部门备 案；(3) 了解监理单位是否按监理合同和监理大纲要求进行规范的监理工 作。6. 工程进度款拨付跟踪审计(1) 进度款报批手续是否完备；(2) 进度款计量是否符合清单报价，工程量是否经专业监理工程师签证， 审计对其工程量及单价进行复核；(3) 进度款拨付方式是否符合施工合同约定；(4) 如含有设计变更、经济洽商等施工索赔款，其计量定价是否己经专业
9、监理工程师签证，审计对其进行复核；(5) 审计甲供材料价款、预付款、质保金等是否己经扣除。7. 设备材料采购跟踪审计施工合同中约定为暂估价或可调整的设备(材料)价格的，经建设单位、 监理单位确认厂家及价格，审计进行独立市场调查和复核，三方确认一个合理 价格后，为建设单位签定采购合同或确定合理的结算价格提供依据；8. 设计变更及洽商跟踪审计咨询主要对施工过程中重大设计变更的经济性、合理性进行审计和咨询，为建 设单位确定变更方案提供参考；对施工过程中的签证进行跟踪审计，以确定合 理的结算造价。主要内容包括 :(l) 施工图纸到图后是否及时组织对施工图纸的审查、校核，并组织相 关施工单位、监理公司进
10、行图纸会审和交底；(2) 是否组织各专业设计部门统筹安排施工图纸交图计划，是否编制详 细、可行的设计交图网络计划；(3) 对设计单位设计质量及在施工中的服务质量是否设置了相应可行的 质量责任负责制要求，如合同罚则条款、限额设计要求等；(4) 对施工中设计变更主要审计以下内容 :审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、 完备；审计设计变更处理办法是否符合施工合同规定；审计设计变更增减内容的真实性、合理性，工程变更价款确定是否合规；审计洽商变更签认的及时性，所有变更必须在实施前经有关各方审定，任 何补报补签的设计变更及洽商均不纳入结算造价；洽商变更可能引起扩大建设规模、提
11、高标准时，审计变更的经济可行性和 合理性，为建设单位最终确定是否变更和如何变更提供参考。9. 隐蔽工程及工程验收的跟踪审计(1) 审计隐蔽工程各个环节是否有记录和验收，是否有监理单位旁站监理 签认手续。(2) 审计隐蔽工程各个环节是否按设计图纸要求施工，选用的施工方法是 否合理，复核实际施工内容与隐蔽工程记录是否一致。(3) 审计工程验收是否建设单位、设计单位、施工单位、监理单位同时参 加，质量验收程序是否规范，发现质量问题如何处理，落实整改结果，质量验 收资料是否有签认手续。10. 基建财务的跟踪审计(l) 对项目发生的资金来源和工程成本支出进行审查，审查资金的来源和使用是否合法、合规，有无
12、转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；(2) 审计建安工程投资、设备投资、其它投资和待摊投资的完成情况；(3) 检查基建财务报表的科目设置是否合理，各项建设资金来源中形成的 建设资金是否完整记录、财务收支会计处理是否正确；(4) 审计年度财务报表的真实、合法及完整情况；(5) 对审计中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具建议意见。(三)建设项目工程结算阶段的全过程跟踪审计工程结算审计结算合规性审计结算合规性审计编撰形式的合规工程量审核结算真实性审计单价审核甲供材料的扣除审核结算真实性审计附图5结算阶段审计内容示意图简述：由于对项目进行全过程跟踪审计咨询，工程造价变化的第一手资料应在
13、过 程跟踪审计中取得，竣工结算审计主要对结算书编制合规性、真实性进行审计， 并对照预算及己批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项 和甲供材料款少扣、漏扣等现象；是否有加大工程量、髙套定额子目、抬髙材 料价格、多计工程费率等情况，确定结算内容的真实性和造价的经济性。在竣 工结算阶段，应重点审计的内容包括：1. 审计结算是否按合同规定的方式进行编制；2. 审计结算书工程量的计算是否符合合同规定的原则；3. 审计结算书的选套单价是否符合合同规定的原则或投标报价；4. 审计结算书的工程取费是否符合工程所在地相关规定及合同约定；5. 审计甲供设备、材料用量是否与实际数量一致，是否在结算书
14、中按规 定程序和方式扣除；6. 审计设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象；7. 审计结算书的编制形式是否符合清单规范的要求；8. 审计结算书中各项金额的计算程序及数量是否正确。 （四）建设项目工程决算阶段的全过程跟踪审计 ,主要内容包括：附图6 竣工财务决算审计内容示意图简述 :1. 审查财务决算报表的真实、合法及完整情况；2. 对项目发生的资金来源和工程成本支出合法、合规性进行审查；3. 审查经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、己付款、未付款明 细表；4. 审查建安工程投资、设备投资、其它投资和待摊技资的完成情况；5. 审查各项清理工作是否全面、彻底，如：剩余物资、节余资金的清理情
15、况等；6. 审查交付使用资产的结转情况：交付使用财产是否真实、完整，是否 符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，基建收入的来源、分配、上缴 和留成及使用是否真实、合法。四、全过程跟踪审计工作重点工程进行的各阶段中，我们根据不同情况采取不同的审计重点 :全过程审计 重点附图 7全过程审计个阶段的重点简述 :（一）对建设项目前期已完成内容,我们将采取突击评审的方式,通过查阅 有关资料、发放调查问卷、询问当事人等的方法对其真实、合规性进行复核 审查,并对前期费用的支出进行财务审计,形成对建设项目前期己完工内容的 审计结论和管理建议。（二）建设项目施工阶段全过程跟踪审计重点是:设备材料采购情况,设计 变更及洽商情况,隐蔽工程及工程验收情况和基建财务收支情况的跟踪审计。（三）建设项目工程结算阶段全过程跟踪审计的重点是结算价款的真实性 和合规性。（四）建设项目工程决算阶段全过程跟踪审计重点是竣工财务决算是否最 大限度保护业主单位利益，是否符合有关管理部门的要求。五、全过程跟踪审计组织机构附图 8 全过程审计机构组织框架图简述 :根据项目的规模
