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1、为进一步加强企业所得税征收管理，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，自治区地方税务局近日下发了关于加强企业所得税管理若干问题的实施意见（新地税发2005122号），现结合我局企业所得税管理工作实际，并就有关问题提出以下要求，请认真学习、贯彻执行。 一、进一步提高对企业所得税管理工作的认识 企业所得税管理工作有政策性强、涉及面广的特点，抓好企业所得税管理工作，对促进和提高税收征管工作有着重要的意义。各单位要充分认识加强企业所得税征管工作的重要性，按照科学化、精细化、规范化管理的工作要求，找准目前所得税管理工作中的薄弱环节，切实采取有效措施，不断提高管理质量和水平，努力实现从粗放型管理向精细化管
2、理的转变，确保企业所得税管理各项工作任务的顺利完成。 二、要切实加强企业所得税管理工作 近年来，市局为提高企业所得税管理水平，实现管理工作规范化、精细化，先后制定了一些加强规范化和精细化管理的规章制度。但随着机构改革，人员岗位的变动，以及受所得税分享体制改革的影响，部分区（县）局放松了对企业所得税的管理，造成管理水平下降，政策执行不到位等问题，为此，市局要求各单位今后要从以下几方面做好企业所得税管理工作。 （一）突出重点，抓好内外部培训工作 1、对内培训要突出重点、注重实效。各单位要把企业所得税培训的重点放在基层税务所管理人员和税务稽查人员上，培训工作应分层次、有重点地实施。要组织税务管理人员
3、重点学习企业所得税纳税申报、税前扣除、减免税等规范化管理制度和规定，辅导管理人员建立和登记企业所得税相关台账；稽查人员要重点学习国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题及小企业会计制度等新出台的税收、财务政策规定，促使税务干部不断提高业务素质，切实做好企业所得税日常征管和税务检查工作 2、对外加强税企联系，做好政策辅导工作。各单位要在实施分类、分片管理的基础上，加强企业所得税政策宣传和辅导工作，税务管理员要将汇算集中事后辅导，转变为日常事前辅导，在日常管理工作中要对自己所管理的户做定期梳理，如实反映纳税人每月或每季的生产经营变化、申报纳税和对其政策的辅导等情况。要及时向纳税人反
4、馈政策执行方面的问题，如企业所得税核定征收政策、差旅费定额包干和职工教育经费等税前扣除方面的新规定。还要做好取消和下放管理的企业所得税审批事项后的后续管理的准备工作，督促纳税人设置和登记有关台账。 （二）加强户籍管理，提高企业所得税预缴申报率 抓好企业所得税户籍管理工作是落实税源的基础。从实际情况看，当前各单位普遍存在企业所得税征管户不清的问题，如企业所得税汇算户数与企业征管户数存在较大差异且原因不明；大量不申报的“空挂户”没有及时清理；应纳入正常管理的企业如民非企业、私立学校、私立医院长期处于“脱管”状态等等。这些问题不但造成税款流失，还给企业所得税管理工作带来很大困难。因此，各单位要高度重
5、视和加强企业所得税户籍管理工作，一是要准确界定企业所得税征管户数。各单位要积极与工商行政管理部门联系，以管理税务所为单位，对工商注册登记户、实际征管户与微机办证户进行核对，核实企业所得税征管户数。二是要及时清理漏征漏管户，防止税款流失。各单位要加大非正常户和国税申报户中新办企业的清查力度，积极与国税部门协商联系，将2001年12月31日以后注册成立在国税部门办理税务登记的“负责人”制企业，以及实物出资比例超过25%以上，国税局未认定为“新办”的企业，应重新纳入地税征管范围，并追缴应征税款。对民非企业、私立学校、私立医院等长期处于“脱管”状态的征管户要认真进行清理，加大处罚力度，促使其正常申报纳
6、税。三是要加强企业所得税预缴申报管理，提高预缴申报率。税收管理员要重点掌握核定征收企业纳税申报和税款入库情况，并及时催缴税款；要重点了解查账征收企业按月（季）申报、预缴税款和税收增减变化等情况，及时纠正企业人为调剂利润，不按时预缴或少缴税款等行为，提高所得税预缴申报率。 （三）实行分类管理，加强税务检查各单位要按照区局企业所得税分类管理工作要求，结合征管实际，切实做好纳税鉴定工作，合理进行税源分类，充分发挥税收管理员的职能作用，加强日常管理型检查，提高企业所得税管理质量和效率。税收管理员要在全面分析、掌握核定征收企业的生产经营、财务管理和履行纳税义务等情况的基础上，积极做好纳税评估工作，准确核
7、实企业的销售（营业）收入，并通过登记台账进行管理。对查账征收企业实施管理时，要把管理的重点放到税源大户和容易出问题的管户方面，建立“一户式”征管资料，对纳税人按月（季）申报、预缴税款和税收增减变化等情况实施动态跟踪管理。税收管理员要定期进行管理型检查，重点检查企业是否按时申报，是否如实申报，是否缴纳已申报税款等情况，做到以管促收，以管助查。 （四）建立和完善企业所得税管理台账 各单位要严格按照企业所得税规范化制度的要求，建立健全管理台账。对已建立的减免税、国产设备投资抵免、企业弥补亏损等台账要进行规范和完善，对尚未建立的广告费扣除、工效挂钩企业工资发放、固定资产折旧、无形资产摊销以及技术开发费
8、加计扣除等台账，要结合各自实际尽快建立。企业所得税台账管理要前移至管理税务所，并由税收管理员及时登记，税政法规科要对管理台账的登记工作进行定期辅导、监督和检查。税收管理员尤其要做好广告费、技术开发费加计扣除等取消审批事项的后续管理工作，准确掌握留抵扣除情况，定期与纳税人核对台账登记内容，发现不一致要及时进行检查调整，实现管事与管户的有机结合。 （五）加强企业所得税管理信息化工作 各单位要充分利用现有的设备和信息管理资源，做好纳税人基础信息采集和管理台账登记工作。税收管理员要有效利用税务登记、纳税申报等信息进行管理工作，对重点税源企业还要按照分类管理要求，定期采集财务核算信息、经营管理及所属行业
9、信息，分类建档管理，为实施企业所得税纳税评估提供数据基础。企业所得税管理台账要按规定格式进行信息化管理，管理税务所与税政法规科可以通过局域网进行征管信息交换，实现信息资源共享。 三、认真贯彻落实企业所得税税收政策 （一）做好企业弥补亏损的后续管理工作 2004年6月国家税务总局下发了关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号），由于各种原因区局至今未提出具体实施意见，但市局曾复印上述文件给各局法规科，也曾组织相关人员一起学习过，为做好此项工作，要就有关问题在此做一明确。税务部门取消企业所得税弥补亏损审批管理后，主管税务机关弥补亏损管理工作由事前审批转变
10、为事后监督检查，工作涉及征收、管理和稽查等多个部门，因此，各单位要明确工作职责，规范工作程序，做好征收管理和纳税检查工作。具体工作要求是：纳税人在年度纳税申报时，凡要求弥补以前年度亏损的，要将已填列的企业所得税纳税申报表交税收管理员审核，由基层税务所签章后，企业才可以进行纳税申报。税收管理员在完成审核工作后，要及时登记本年度实际弥补亏损数额及应弥补数，切实建立健全弥补亏损台账，同时还要督促纳税人也做好备查登记工作。税务稽查人员在对纳税人进行纳税检查时，如果对弥补亏损额依法进行了调整，要及时向税收管理员和纳税人告知，督促其对台账中登记的已弥补亏损额和应弥补亏损额进行调整处理，税收管理员对台账进行
11、调整后要注意做好备注说明，以便真实的反映有关数据。 （二）做好工效挂钩工资税前扣除工资的后续管理工作 税务部门取消工效挂钩税前扣除工资审批管理后，各区（县）局不再参与审批企业工效挂钩方案，但要做好申报管理和纳税检查工作。企业在年度纳税申报时，应向管理税务所管理人员报送经有关部门批准的工效挂钩方案和按“两个低于”和实际发放原则填列的企业所得税纳税申报表、企业工资总额同实现利润总额挂钩工资清算表，申报表上要注明是“工效挂钩企业”，税收管理员进行审核后，要及时登记工效挂钩企业工资发放台账，并要求企业也要做好备查登记。市局将与各局法规科通过审核确认后，将在企业工资总额同实现利润总额挂钩工资清算表上加盖
12、市局，分（县）局的签章。税务稽查人员要加强对工效挂钩企业的审核检查工作，对在效益工资总额范围外发放的各种形式的工资要进行纳税调整，要分别向税收管理员和纳税人反馈调整及补税情况。 （三）落实好对减免税企业的跟踪管理工作的执行情况 各单位要加强对减免税企业的跟踪管理和日常检查工作，税收管理员要重点辅导减免税企业正确填报企业所得税纳税申报表，申报表中“减免所得税额”一栏要如实反映企业当年应减免税额，对本年度抵免的企业以前年度应免税额，要在减免税台账中单独进行登记反映。基层税务所要定期进行减免税清查工作，对已批复享受西部大开发、招商引资税收优惠政策企业进行审核时，要重点审核享受15%税率征收企业所得税
13、的企业，看企业收入总额是否真实，账外收入及其他收入是否都并入收入总额；是否存在虚假核算“产业目录”中收入的比重，尤其在审核对享受经济适用房税收优惠政策的企业时，要重点审核经济适用房收入的真实性，要查看企业是否有经济适用房领导小组等相关部门按有关政策取消经济适用房面积后调整补交取消经济适用房面积部分的有关费用的情况，要按他们提供的调整比例核减其经济适用房收入，对经济适用房收入达不到70%的，要按有关程序取消已批复的减免税政策。对享受区外投资税收优惠的企业，要重点审核已批复享受减免税的区外投资企业是否有撤资行为，对企业区外投资额发生变化而达不到区外出资25%比例的，经查核确认后，要按有关程序办理停
14、止执行减征企业所得税手续，还要注意企业是否存在享受免税到期后，又转到国税办理登记继续经营的问题，一旦有此类情况，要及时与国税局取得联系，不能让企业钻政策空子。对新办企业享受减免税到期的，是否已恢复征税要及时检查。 （四）严格执行国产设备投资抵免企业所得税的政策 各单位在受理国产设备投资抵免企业所得税申请时，要严格把关，认真审核，一是要严格审核其项目是否是符合国家产业政策的技术改造项目，不符合的不得上报或批复；二是严格审核所购设备是否是国产设备，票据是否真实，并与实物核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免；三是严格审核是否是用国产设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。 （五）要落实房地产开发
15、企业预售收入和视同销售收入进行税务处理的政策规定 各单位要认真执行国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知（国家税务总局国税发200383号）精神，要通过纳税检查规范房地产开发企业的纳税行为，在日常征管和税务检查时，落实对房地产开发企业采取预售方式销售开发产品所取得的预售收入，是否按规定的利润率计算出预计营业利润额，并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税；对房地产开发企业将开发产品用于企业自用，或转作经营性资产，对外投资，抵偿债务等行为是否视同销售行为确认收入计征企业所得税了，尤其要关注房地产开发企业是否存在用开发产品、固定资产抵偿工程款、材料款的行为。 （六）严格差旅费税前扣除
16、的定额标准 各单位要严格执行自治区地方税务局关于差旅费支出税前扣除的规定，税收管理员要认真审核企业报备的差旅费定额包干办法，要把审核重点放在费用发放的范围和标准上，对企业采取全员发放，提高发放标准等方法侵蚀税基的行为，要及时予以纠正。对个别企业差旅费定额标准畸高的，可参照自治区区财政厅印发的自治区党政机关事业单位工作人员差旅费开支规定（乌地税函2005388号转发）中最高定额标准予以调整。 四、完善汇算清缴工作，提高申报质量 各单位结合企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，切实做好企业所得税汇算清缴工作。在今年的企业所得税汇算清缴工作中，一是要有针对性的开展汇算清缴政策宣传、辅导和培训工作。企业纳税申报前，税收
