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1、成本费用待摊和预提实施细则第一章总 则第一条为进一步规范企业成本费用核算，防止利用成本费用的摊销和预提来调节当期利润的问题发生，特制定本实施细则。第二条本实施细则所称待摊费用是指本月发生，但应由本期及以后各受益期共同承担的费用，包括会计科目中的“待摊费用”和“长期待摊费用”。预提费用是指企业按照规定本月从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。第三条公司财务部负责按本实施细则摊销和预提成本费用，并将成本费用摊销和预提纳入月度预算管理，加强日常监管。第四条本细则适用于公司成本费用的摊销和预提。第二章待摊和预提的内容第五条根据现行财务会计制度规定，结合公司的实际情况，待摊费用和预提费用一般包括如下内容
2、：1、一次大量领用的低值易耗品；2、固定资产租金；3、安保基金及其他财产保险费；4、停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；5、一次缴纳的数额较大的土地使用税、印花税；6、数额较大的报刊订阅费；7、固定资产修理费用；8、按季度（或延期）支付的借款利息支出、商业汇票贴现息；9、工资总额及其相关性费用；10、经营性租入固定资产改良支出；11、筹建期间内发生的费用，包括人员工资、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等；12、生产消耗用水、电费；13、库区场地租金、排污费、消防费、原油港口费等。第六条在日常会计核算中，超过以上范围需要进行摊销和预提的费用，需报公司主管领
3、导审核，并上报资产公司财务资产部批准。第三章摊销和预提的原则及依据第七条待摊和预提费用核算时应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。第八条待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，原则上应在一年内摊销完毕，摊销期限在一年以上的待摊费用应在“长期待摊费用”科目核算。第九条预提费用的期限应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡发生，应编制预提费用月度预算，分月计入产品成本或期间费用。预提费用一般不得跨年度使用，特殊情况年末需要保留余额的，需报资产公司财务资产部核准，并在年度财务报告中予以说明。第十条各项费用预提原则上参照本年度资产公司批复的该项成本费用财务预算数额，以企业年度工资总额计划、贷款规模和
4、修理费用计划等为依据，并符合时间进度的要求。第十一条成本费用的分摊期限和预提标准要严格执行前后各期会计处理方法一致性原则，一旦确定不得随意改变，如确需更改，要事先报资产公司财务资产部批准。第十二条 公司按企业会计制度和有关会计准则的规定，结合实际情况，在年度预算中确定成本费用摊销和预提的具体项目和方法，报资产公司财务资产部备案。年度中间新增预提和待摊项目随月度预算报资产公司财务资产部备案。第四章责任和处罚第十三条 单位主要负责人、财务主管领导和总会计师对企业成本费用摊销和预提的核算、管理负领导责任，财务机构负责人和具体业务人员对企业成本费用摊销、预提的核算负直接责任。第十四条 如在年度内根据利
5、润完成情况随意改变费用摊销和预提标准的，一经发现将在公司内进行通报批评；在年度间为达到费用或利润调节目的违反本实施细则的，无论是否影响本年度考核指标的完成，将按有关规定分别扣减单位主要负责人、财务主管领导和总会计师当月绩效工资5 %；扣减财务机构负责人当月绩效工资3 %；扣减具体业务人员当月绩效工资2 %，并在公司内进行通报批评。第十五条 公司审计室负责检查本规定的落实情况，并将检查情况纳入绩效工资考核。如检查、监督、考核不到位，扣减审计室负责人当月绩效工资3 %，扣减具体审计人员当月绩效工资2 %。第五章附则第十六条 本实施细则自下发之日起施行，解释权归公司财务部。附件：待摊和预提费用备案表
6、资产公司待摊和预提费用备案表编制单位（公章）： 费用项目摊销、预提依据摊销方法摊销期限 （年月至年月）月度摊销、预提金额 1、低值易耗品 2、固定资产租金 3、安保基金、财产保险费根据实际上缴额，按固定资产原值及存货比例分摊,全年755万元分两次上缴，每半年上缴一次。按一年平均摊销。 4、停产检修期间的费用 5、土地使用税、印花税 6、报刊订阅费 7、修理费用按机动部大修计划金额分摊,待实际金额确定后作相应调增调减进入成本。 8、借款利息每月按合同规定的利率预提利息,按季度支付。 9、工资及工资性费用 10、租入固定资产改良支出 11、企业筹建期间费用 12、水费因本公司水费付款滞后一个月,根
7、据预算指标及本公司计划部门统计的当月用水量和市自来水公司价格（不含税1.73元/吨)预提水费。 13、电费因本公司电费付款滞后一个月,根据预算指标及本公司计划部门统计的当月用电量和市供电局价格（不含税0.52元/度)预提电费。 14、场地租金以合同金额80万元/年，按权责发生制原则每月平均预提。 15、排污费按照排污费征收使用管理条例，我公司排污费包括废水、废气两部分、征收总额排放单位当量收费乘以排放总量计算得出,按权责发生制核算预提。 16、消防费以合同金额60万元/年，按权责发生制原则每月平均预提。 17、港口费按权责发生制核算,每月末将当月未支付的原油港口费,按合同规定24元/吨标准预提。 18、商业汇票贴现息付中石化财务公司广州办事处商业汇票贴现息353万元,按半年期摊销。按半年平均摊销。总会计师（签字）： 会计机构负责人（签字）： 制表人： 财务资产部审批意见：同意 修改意见： 审批
