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1、精品文档生产企业账务处理常用疑难会计分录大全第一章货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X 单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处
2、理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失.精品文档直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据 ( 见后 )第二章存货
3、1 材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料应交税金增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（ 2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本 / 在建工程 / 委托加工物资 / 贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资.精品文档贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3. 包装物（ 1）生产领用，构成
4、产品组成部分借：生产成本贷：包装物（ 2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（ 3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支
5、出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次.精品文档4. 低值易耗品（处理同包装物）5. 存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转
6、平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章投 资1短期投资购入借：短期投资- 股票 / 债券 / 基金 X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息.精品文档借：银行存款/ 现金贷：短期投资股票/债券 X转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备股/ 债 X贷：短期投资股票/ 债券 X【应收股利 / 应收利息】 投资
7、收益出售股/ 债 X2 长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利收入第四、固定资产增加（如是旧的，则以净值入帐）购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II 购入需安装的固定资产购入借：在建工程贷：银行存款领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产( 投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递
8、延税款（单据金额 33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产.精品文档含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I 自营工程购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/ 应付福利费辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本工程借款利息支出（见借款费用）交付使用借：固定资产贷：在建工程剩余
9、工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时 , 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损 , 净损失计营业外支出。II 出包工程预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产.精品文档贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款 / 应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产
10、清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/ 原材料 / 其他应收款贷：固定资产清理出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价5）结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营
11、租赁）贷：累计折旧出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不.精品文档含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后继续支出p113 114（ 1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（ 2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii 残料变价收入借：银行存款贷：在建工程工程完工，交付使用，增
