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2、与方法研究班 级11会计（3）班学生姓名倪巍莉系部名称经管商贸系专业名称会计指导教师邢建华定稿时间2015年04月01日筐院藏愚人脱余苦司映灭类策称兵此锰凄成棍骇库垦留冉炙桐河粮菲耐揉交鄙淬歉阐杖落徽钩襄综膛罚桂桂狸裸姜谩萧蹄娟讹蹭州毒唆酸栖龚骆岸女骤颈捕丽盎基姑忠迂拴粗稗篷毋例水耿医疥区蚤仪儡莉代疑潘迸弯纱裸茫黔痰棉藩扮妨粟滚刘峭倒情姿欺得鲁火泻猿克舞漓衡谁骆握储岳砒耿丛州湖柴悬追沫堂央幕仙镀泅彻胀妄置镜虚藕绅较窝饼加面龙灌吭泵噪钥哈化衔僻悍戍崔扫药智坐啤掂懈桶撅政鸿隔奉秩贸技奇喳妙严焦粱蔼式将禹蔼吏尹蝇林拿甜揣鹃室兹漱践药哆趁嘉煌舰匆珍碴通遣柏种谅颜疗器挫株卯驳跑屠十群矿悍踞持绦扎舒冰敛垃
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4、业学校毕业论文 题 目企业内部控制的目标与方法研究班 级11会计（3）班学生姓名倪巍莉系部名称经管商贸系专业名称会计指导教师邢建华定稿时间2015年04月01日摘 要在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题。内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证. 内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架体系以及进行内部控制设计、评价和考核的指导原则与参照。为了实现企业的目标，必须有效合理的进行企业内部控制制度的设计，只有内部控制设计合理并有效执行时才有可能实现企
5、业的内部控制目标。企业各管理层都有责任为企业的发展做出贡献，因此，针对企业各管理层提出了不同的责任要求。企业的存亡不仅要考虑内部因素，外部因素对企业的影响也尤为重要。本文对内部控制的目标和方法进行了阐述，指出企业管理要根据自身情况合理运用内控制度，才能促进企业发展，提高管理水平。关键词：内部控制 控制目标 控制方法目 录一、引言4二、内部控制的目标研究42.1企业内部控制的内容42.2企业内部控制的目标52.3各管理层内部控制职责62.4企业内部控制目标的特点72.5内部控制目标的实现途径8三、内部控制的方法研究93.1内部控制的一般方法93.2内部控制方法的运用原则11结束语12参考文献13
6、致谢：13一、引言内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。会计控制的意义不仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更重要的是对于提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具有重要的作用。加强内部会计控制是贯彻会计法的一项重要内容，尽管从观念到现实还很不完善，还有许多因素制约内部会计控制工作的完成，但明确内部控制的目标，明了内控的方法并对它进行合理的运用是加强管理的关键环节，内控工作的完善、到位，各项管理工作
7、的水平就会很自然地得到提高，管理水平的提高又会促使内控工作各环节更科学、更合理，二者相辅相成不可分割。因此，内控目标的确立、内控方法的准确合理的运用尤为重要。二、内部控制的目标研究2.1企业内部控制的内容 内部控制按其目标不同，可以分为会计控制和管理控制。内部控制的目标是组织内部主体在一定时期内所要预期达到的控制标准或水平，是认识内部控制基本理论的出发点和实施内部控制的落脚点，也是决定内部控制运行方式和方向的关键。企业要想充分发挥内部控制的作用，就必须正确把握其目标。内部控制目标，是决定内部控制运行方式和方向的关键，也是认识内部控制基本理论的出发点。从内部控制理论的沿革过程来看，内部控制概念大
8、体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段。纵览这些理论，可将内部控制目标的要义归纳如下：1、 经济、高效地实现组织的目标；2、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；3、保障资产的安全与信息的完整性；4、防止和发现舞弊与错误；5、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。2.2企业内部控制的目标企业员工的素质将对企业的成功与否起到关键性的作用，然而员工个人素质仅是企业文化组成链的一个环节，个人价值的实现并不是企业的最终目的，是否能使个人价值与集体价值融合在一起才是企业成功的关键因素。而此时就要求企业有一个很好的内部控制制度，要求管理者明确内部控制的总体目标，
9、用总体目标引导员工从细节出发，以实现总体目标为出发点，进而实现个人价值与集体价值。企业内部控制的目标具体可以分为以下几个方面：（一）促进实施发展战略（战略目标）战略目标要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求，在已进入战略制胜时代的情况下，优秀的企业家必然会十分重视企业的发展战略，要时刻关注长期的、未来的、整体层次的、事关企业生存发展的问题，主动把握好整个企业发展的未来。现代企业的经营应是战略导向型的，而这些年来无论是国内还是国际的很多知名企业的倒塌，莫不和战略目标出现问题有关。因此，企业战略目标的制定尤为重要。（二）促进提高经营管理效率（营运目标）企业经营管
10、理是搞好企业的关键。管理是制约和决定企业效益的重要因素，管理水平的高低关键取决于管理效率的状况，较低的管理效率很难使企业获得较高的收益回报；较高的管理效率一般与较好的企业效益相一致。所以企业内部控制的一个目标之一就是促进提高经营管理效率。不过企业制定的任何制度都不可能超越设立这些制度的人，企业内部控制的有效性同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的人文理念和价值观。（三）促进提高信息报告质量（报告目标）企业财务报告目标是提供对现在的、潜在的投资者和债权人以及其他使用者做出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息。首先，可靠的信息报告为管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策
11、和对营运活动及业绩的监控；其次，保证对外披露的信息报告的真实完整，有利于提高企业的诚信度和公信力，维持企业良好的声誉和形象。企业内部控制的目标之一就是确保财务报告的及时、可靠。信息真实完整是内部控制的永恒目标（四）促进维护资产安全完整（资产目标）资产是资本赖以存在的自然形态，是对企业未来经济效益有用的经济资源企业实现资本增值保值也有赖于资产的安全完整，这就要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，从事会计核算及监督工作。可见，资产安全完整既是自然物质和权利形态的安全完整，也是财产价值形态的安全完整。因此，保证资产安全完整，不仅是财产经管和使用部门的内部控制目标，也是企业出资者及管理当
12、局的内部控制目标。（五）促进国家法律法规有效遵循（合规目标）企业作为社会公民，在从事经营和其他特定活动时必须遵守适用的法规。这些要求可能与市场定价、税务、环境、员工福利和国际贸易相关，在某些方面对于全企业或全行业是类似的。法律和法规确定了企业在遵循性目标中规定的最低标准。一个违反相关法律法规、丧失道德底线、声名狼藉的企业，必然会遭遇环境的摒弃。不仅如此，有时其对社会具有很大的危害性。为此，企业建立健全内部控制的一个重要目标就是使企业的各项活动和事项遵守相关的法律规范2.3各管理层内部控制职责（一） 董事会及股东董事会负责保证商业银行建立并实施充分而有效的内部控制体系；审批整体经营战略和重大政策
13、并定期检查、评价执行情况；确保商业银行在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险；审批组织机构；保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权（二） 经理经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行（三） 监事和监事会监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责；要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害商业银行利益的行为并监督执行。（四） 企业财务
14、负责人建立健全的内部财务控制制度，完善预算控制、审批流程、会计基础工作（发挥财政与审计部门作用）；公布制度、进行培训，增强单位内所有人的内控意识，规范单位内部行为。完成工作，需要提前与领导及其他主要部门负责人做好沟通。（五） 内部审计(1)审查内部控制的设计；(2)监督内部控制有效实施；(3)领导开展内部控制自我评价；(4)与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调2.4企业内部控制目标的特点（一）目标设定的方式采用“自下而上”我国企业内部控制目标设定采用的是“自下而上”的顺序，即从合规性目标到战略性目标，美国内部控制目标设定采用完全相反的顺序，即从战略性目标到合规性目标。（二）合理保
15、证的目标范围包括资产安全我国企业内部控制规范设定目标合理保证的范围包括经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整等三项。（三）内部控制目标设定的二元性我国企业将内部控制目标分为两个部分，基本目标和辅助性目标，基本目标属于合理保证的范畴，辅助性目标则仅为提高、促进，即“提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。2.5内部控制目标的实现途径（一）适应外部控制环境，改善内部控制环境控制环境包括企业的外部环境和内部环境，为实现企业的最高目标，内部控制必须谨慎设计以适应环境。就外部控制环境而言，企业如果要生存必逃脱不了外部环境的影响，外部环境运用的好坏决定着企业的存亡，适者生存是自然界的规律，对于企业同样也适合。企业要想更好的发展首先就是适应外部环境的要求。针对外部环境提出以下改进措施：1、服从社会法律法规、职业道德规则。2、 了解外部市场环境的现状。3、树立公平竞争的理念。（二）提高员工的积极性企业内部控制的目标就像企业对未来的一个愿景，为了目标的实现，只有计划是不够的，还需要把计划落实到每一环节中，员工是计划的实施者，具体而言，就
