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1、审计综合案例分分析题1注册会计师师王红通过对对CA公司存存货项目的相相关内部控制制制度进行分分析评价后，发发现该公司存存在下列五种种可能导致出出现错误的状状况：（1）库存现现金未经认真真盘点；（2）接近资资产负债表日日前入库的AA产品可能已已计入存货项项目，但可能能未进行相关关的会计记录录；（3）由XXXX公司代管管的甲材料可可能并不存在在；（4）XXXX公司存放在在CA公司仓仓库的乙材料料可能已计入入CA公司的的存货项目；（5）本次审审计为CA公公司成立以来来的首次审计计。要求：请根据上上列情况分别别指出各自的的审计程序、审审计目标和应应收集哪些审审计证据。答： 情况序号审计程序审计目标审计
2、证据类型(1)对期末现金进行行重盘报表反映适当性性实物证据口头证据(2)对期末存货截止止期进行测试试存在性,会计记记录完整性书面证据(3)询问管理当局，函函证XXX公公司，存在性,会计记记录完整性,所有权书面证据(4)询问管理当局，函函证XXX公公司，审阅相相应有关合同同与信函所有权归属，报报表反映适当当性书面证据(5)对上一年度的会会计记录进行行适当审阅并并与前任CPPA沟通报表反映适当性性书面证据2CA股份有有限公司委托托会计师师事务所对其其会计报表进进行审计，双双方签订了如如下的审计业业务约定书。要求：（1）指指出下述审计计业务约定书书中存在的问问题；（2）重重新起草审计计业务约定书书。
3、审计业务务约定书甲方：CA股份份有限公司乙方：会计计师事务所甲方委托托乙方进行22002年会会计报表审计计，经双方协协商，达成一一下约定：一、审计范围围及委托目的的乙方接受甲方委委托，对甲方方12月311日的资产负负债表以及该该年度的利润润表和现金流流量表进行审审计。乙方将将根据中国注注册会计师独独立审计准则则，对甲方内内部控制制度度进行研究和和评价，对会会计记录进行行必要的抽查查，并在乙方方认为需要时时实施其他必必要的审计程程序，在此基基础上，对上上述会计报表表的合法性，公公允性及会计计处理方法的的一贯性发表表审计意见。二、甲方的责责任与任务1为乙方审审计工作及时时提供所需的的全部资料和和其
4、它有关资资料。2委派乙方方的审计人员员提供必要的的条件及合作作，具体事项项将在乙方所所派人员于审审计工作开始始之前提供的的清单中列名名。3按本约定定书的规定，向向乙方及时足足额地支付审审计费用。三、按照独立立审计准则的的要求进行审审计，出具审审计报告，保保证审计报告告的真实性、合合法性。四、审计收费费按收费规定，乙乙方应收本项项业务具体费费用，以及所所花费的工作作时间确定，预预计收取人民民币万万元，甲方应应在本约定书书签订后预付付上述费用的的，其其余部分在乙乙方提交审计计报告时一并并付清。如在在审计过程中中遇到重大问问题，致使乙乙方实际花费费审计工作时时间有较大幅幅度的增加，甲甲方应在了解解实
5、际情况后后，酌情增加加审计费用。五、约定书的的有效期间本约定书一式两两份，甲乙双双方各执一份份。本约定书自20003年1月月10日期生生效，并在全全部约定事项项完成之前有有效。六、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况，影影响审计工作作的如期完成成，或许提前前初九审计报报告，甲乙双双方可要求更更约定事项，但但应及时通知知对方，由双双方协商解决决。七、甲乙双方对对其他事项的的约定甲方：CCA股份有限限公司乙方方：会计计师事务所代表：（签章）代表：（签签章）答：（1）遗漏漏了CA股份份有限公司的的会计责任；遗漏了会计计师事务所的的义务；遗漏漏了审计报告告的使用责任任；没有违约约责任；没有有签约时
6、间。（2）审计业业务约定书甲方：CA股份份有限公司乙方：XX会计计事务所甲方委托乙方进进行20022年度会计报报表审计，经经双方协商，达达成以下约定定：一、审计范围及及委托目的：乙方接受甲方委委托，对甲方方2002年年12月311日的资产负负债表以及该该年度的利润润表和现金流流量表进行审审计。乙方将根据中国国注册会计师师独立审计准准则，对甲方方内部控制制制度进行研究究和评价，对对会计记录进进行必要的抽抽查，并在乙乙方认为需要要时实施其他他必要的审计计程序，在此此基础上，对对上述会计报报表的合法性性、公允性及及会计处理方方法的一贯性性发表审计意意见。二、甲方的责任任与义务甲方的责任包括括：（1）
7、建立、健健全内部控制制制度（2）保护资产产的安全完整整；（3）保证会计计资料的真实实、合法、完完整。甲方的义务包括括：（1）为乙方审审计工作及时时提供所需的的全部会计资资料和其他有有关资料。（2）为乙方委委派的审计人人员提供必要要的条件及合合作，具体事事项将在乙方方所派人员于于审计工作开开始之前提供供的清单中列列明。（3）按本约定定书的规定，向向乙方及时足足额地支付审审计费用。三、乙方的责任任与义务乙方的责任是，按按照独立审计计准则的要求求进行审计、出出具审计报告告，保证审计计报告的真实实性、合法性性。乙方的义务是：（1）按照约定定时间完成审审计业务、出出具审计报告告；（2）对执业过过程中知悉
8、的的甲方商业秘秘密保密；（3）必要时，出出具管理建议议书。四、出具审计报报告的时间要要求乙方应于20003年X月XX日之前向甲甲方提交本项项目的审计报报告。五、审计报告的的使用责任乙方提交给甲方方的审计报告告由甲方分发发并使用。使使用不当造成成的后果与乙乙方及其所委委派的审计人人员无关。六、审计收费按XXX收费费规定，乙乙方应收本项项业务的费用用，按乙方实实际参加本项项审计业务的的工作人员级级别以及所花花费工作时间间确定，预计计收取人民币币XXX万元元，甲方应在在本约定书签签订后预付上上述费用的XXX%，其余余部分在乙方方提交审计报报告时一并付付清。如在审计过程中中遇到重大问问题，致使乙乙方实
9、际花费费的审计工作作时间有较大大幅度的增加加，甲方应在在了解实际情情况后，酌情情增加审计费费用。七、约定书的有有效时间本审计业务约定定书一式两份份，甲乙各执执一份。本约定书自20003年1月月10日起生生效，并在全全部约定事项项完成之前有有效。八、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况，影影响审计工作作的如期完成成，或需提前前出具审计报报告，甲乙双双方可要求变变更约定事项项，但应及时时通知对方，由由双方协商解解决。九、违约责任十、甲乙双方对对其他事项的的约定甲方：CA股份份有限公司（签签章）代表：（签章）22003年XX月X日乙方：XX会计计师事务所（签签章）代表：（签章）22003年XX月
10、X日3会计师师事务所注册册会计师张小小、刘海已于于2003年年3月10日日完成对CAA股份有限公公司20022年度会计报报表的外勤审审计工作，现现在草拟审计计报告。按审审计业务约定定书的要求，审审计报告应于于2002年年3月21日日提交。张、刘刘二人在复核核审计工作底底稿时，发现现存在下列主主要情况：（1）审计工作作底稿显示，22002年度度利润表重要要性水平为775万元，22002.112.31的的资产负债表表重要性水平平为85万元元。（2）20033年3月1日日，市高高级人民法院院最终裁定，22003年11月，被告CCA股份有限限公司侵权，应应赔偿XXXX股份有限公公司360万万元。（3）
11、CA股份份有限公司22002年度度提坏账准备备的比例由22001年度度应收账款年年末余额的33提高到55（4）在20002年12月月31日对CCA股份有限限公司甲产品品进行监盘时时，发现该产产品数量短缺缺2000件件，甲产品单单位成本4335元，但CCA股份有限限公司未作调调整。（5）CA股份份有限公司22002年66月购置一台台价值70万万的设备，已已入账，当月月有管理部门门启用，但当当年并未计提提折旧。公司司会计政策规规定，该设备备折旧年限为为5年，残值值率为10%，按直线法法计提折旧。要求根据上列第（11）种情况，张张小、刘海应应选择的重要要性水平为多多少？并说明明原因。张小、刘海海在2
12、0033年3月255日前对其后后十项审查负负有那些责任任；根据上列列第（2）种种情况，张小小、刘海应对对CA股份有有限公司提出出何种建议？根据上列第（33）、（4）、（55）、种情况况，张小、刘刘海应提出何何种处理建议议？如提出调调整建议，请请作出调整分分录。如果只考虑第第（2）、（44）、（5）种种情况，并假假定CA股份份有限公司均均未接受调整整建议，请代代张小、刘海海续编如下审审计报告。审计报告告CA股份有限公公司全体股东东：我们接受委托，审审计了贵公司司2002年年12月311日的资产负负债表、20002年度利利润分配表和和现金流量表表。这些会计计表由贵公司司负责，我们们的责任是对对这些
13、会计报报表审计意见见。我们的审审计是依据中中国注册会计计师独立审计计准则进行的的。在审计过过程中，我们们结合贵公司司实际情况，实实施了包括抽抽查会计记录录等我们认为为必要的审计计程序。会计师事务务所（公章）中国注册会会计师：张小小（盖章）地址：中中国北京刘海（盖章章）报告日期期：20033年3月100日答：（11）应选755万为重要性性水平。如果果同一期间各各会计报表的的重要性水平平不同，审计计人员应当取取其最低者作作为会计报表表层次的重要要性水平。（2）对于发发现于资产负负债表日20002年122月31日至至外勤结束日日2003年年3月10日日的期后事项项，注册会计计师应当予以以主动审计，即
14、即在编制审计计计划，设定定审计程序时时，以应有的的谨慎态度，合合理确信能发发现此类期后后事项。对发现于外勤勤审计工作结结束日20003年3月110日之后，会会计报告公布布日20033年3月255日之前的期期后事项，注注册会计师不不负主动查找找的责任，但但对于已知悉悉的期后事项项，负有必要要时追加审计计的责任。上列第2种情况况，属于资产产负债表日后后事项中的非非调整事项，由由于数额较大大，可能影响响对会计报表表正确理解，应应提请被审计计单位在会计计报表有关附附注中作适当当披露。（3）第（33）种情况属属于会计估计计变更，应提提请被审计单单位在会计报报表附注中披披露会计估计计变更的内容容和理由，或
15、或者变更的影影响数或累积积影响数不能能确定的理由由。第（4）种情情况影响利润润总额8700，000元元（20000*435），建建议调整。调整分录为借借：管理费用用870，0000或借：主营业业务成本8770，0000贷：产成品870，0000贷贷：产成品870，0000需补提折旧并并影响利润总总额为6.33万元：700*（1-110%）55*6/1226.3万万元，应建议议企业调整，调调整分录为借：管理费用663000，贷：累计折旧630000（4）通过20002年122月31日的的存货监盘，我我们发现贵公公司甲产品短短缺20000件，将导致致利润总额减减少87万元元，贵公司未未调整。我们认为，除存存在上述情况况外，上述会会计报表符合合企业会计计准则和股股份制试点企企业会计制度度的有关规规定，在所有有重大方面公公允地反映了了贵公司20002年122月31日的的财务状况，22002年度度经营成果及及资金变动情情况，
