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1、工业企业业会计制制度19922年122月311日财政政部（992）财财会字第第67号号文件发发布*此文如如下：国务院各各有关部部委、直直属机构构、各省省、自治治区、直直辖市、计划单单列的市市财政厅厅（局）：为了适应应社会主主义市场场经济发发展的需需要，规规范和加加强工业业企业的的会计核核算工作作，根据据企业业会计准准则，制定了了工业业企业会会计制度度，现现发给你你们，请请布置所所有工业业企业贯贯彻执行行。执行行中有何何问题，望衣时时函告我我们。目 录总说明会计科目目： (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用用说明会计报表表： (一)会计报报表种类类和格式式 (二)会计报报表编制制说明附录：主
2、主要会计计事项分分录举例例一、总 说 明 (一一)为了了贯彻执执行企企业会计计准则，规范范工业企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。 (二)本制度度适用于于设在中中华人民民共和国国境内的的所有工工业企业业。 (三)企业应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在不影影响会计计核算要要求和会会计报表表指标汇汇总，以以及对外外提供统统一的会会计报表表的前提提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减少或或合并某某些会计计科目。 本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以便于于编制会会计凭证证，登记记账簿，查阅账账目，实实行会计计电算化化。各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编。在某某些会计计
3、科目之之间留有有空号，供增设设会计科科目之用用。 企业在在填制会会计凭证证、登记记账簿时时，应填填制会计计科目的的名称，或者同同时填列列会计科科目的名名称和编编号，不不应只填填科目的的编号，不填科科目名称称。 (四)企业向向外报送送的会计计报表的的具体格格式和编编制说明明，由本本制度规规定；企企业内部部管理需需要的会会计报表表由企业业自行规规定。 企业会会计报表表应按月月或按年年报送当当地财税税机关、开户银银行、主主管部门门。国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。月份会计计报表应应于月份份终了后后6天内内报出；年度会会计报表表应于年年度终了了后355天内报报出
4、。法法律、法法规另有有规定者者从其规规定。会计报表表的填列列以人民民币“元”为金额额单位，“元”以下填填至“分”。向外报出出的会计计报表应应依次编编定页数数，加具具封面，装订成成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：企企业名称称、地址址、开业业年份、报表所所属年度度、月份份、送出出日期等等，并由由企业领领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。企业对外外投资如如占被投投资企业业资本总总额半数数以上，或者实实质上拥拥有被投投资企业业控制权权的，应应当编制制合并会会计报表表。特殊殊行业的的企业不不宜合并并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表一一并
5、报送送。(五)本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需要变变更时，由财政政部修订订。(六)本本制度自自19993年77月1日日起执行行。二、会计计科目（一一）会计计科目表表顺序号编号一、资产产类1101现金2102银行存款款3109其他货币币资金4111短期投资资5112应收票据据6113应收账款款7114坏账淮备备8115预付账款款9119其他应收收款10121材料采购购11123原材料12128包装物13129低值易耗耗品14131材料成本本差异15133委托加工工材料1617135137自制半成成品产成品1819138139分期收款款发出商商品待摊费用用20151长期投资资2
6、1161固定资产产22165累计折旧旧23166固定资产产清理24169在建工程程25171无形资产产26181递延资产产2719l待处理财财产损溢溢二、负债债类28201短期借款款29202应付票据据30203应付账款款31204预收账款款32209其他应付付款33211应付工资资34214应付福利利费35221应交税金金36223应付利润润37229其他应交交款38231预提费用用39233待扣税金金40241长期借款款41251应付债券券4226l长期应付付款三、所有有者权益益类43301实收资本本44311资本公积积45313盈余公积积4632l本年利润润47322利润分配配四、成本本
7、类4840l生产成本本49405制造费用用五、损益益类50501产品销售售收入51502产品销售售成本52503产品销售售费用53504产品销售售税金及及附加54511其他业务务收入55512其他业务务支出56521管理费用用57522财务费用用58531投资收益益59541营业外收收入60542营业外支支出附注：企业可以以根据实实际需要要，对上上列会计计科目作作必要增增、减或或合并： 1统统一核算算的专业业公司或或有独立立核算的的附属企企业的企企业，可可以增设设“拨付所所属资金金”科目；附属企企业可以以相应增增设“上级拨拨入资金金”科目。 2有有调剂外外汇业务务的企业业，可以以增设“外汇价价
8、差”科目。 3企企业内部部各车间间、部门门周转使使用的备备用金，可以增增设“备用金金”科目。 4有有外购商商品的企企业，可可以增设设“外购商商品”科目。 5国国家拨给给特种储储备资金金的企业业，可以以增设“特种储储备物资资”科目和和“特种储储备基金金”科目。 6经经常收取取包装物物押金或或其他保保证金的的企业，可以增增设“存入保保证金”科目。 7采采用实际际成本进进行材料料日常核核算的企企业，可可以不设设“材料采采购”和“材料成成本差异异”科目，增设“在途材材料”科目。 8单单独核算算废品损损失、停停工损失失的企业业，可以以增设“废品损损失”、“停工损损失”科目。 9根根据需要要，企业业可以不
9、不设置“材料成成本差异异”科目，而在“原材料料”、“包装物物”、“低值易易耗品”等科目目内分别别设置“成本差差异”明细科科目。 10低值易易耗品、包装物物较少的的企业，可以将将其并入入“原材料料”科目。 11预收、预付账账款不多多的企业业，可以以不设预预收账款款”、“预付账账款”科目，将预收收、预付付账款在在“应收账账款”、“应付账账款”科目核核算。 12管理上上不要求求计算自自制半成成品成本本的企业业，可以以不设“自制半半成品”科目。 13原材料料在产品品成本中中所占比比重很大大的企业业，可以以将“原材料料”科目分分为“原料及及主要材材料”、“外购半半成品”、“辅助材材料”、“修理用用备件”
10、、“燃料”等科目目。 14企业根根据管理理要求，可以将将“生产成成本”、“制造费费用”科目合合并为“生产费费用”科目或或将“生产成成本”科目分分为“基本生生产”、 “辅助生生产”两个科科目。 15采用计计划成本本进行产产成品日日常核算算的企业业，可以以增设“产品成成本差异异”科目。 16企业如如发行一一年期以以下的短短期债券券，可以以增设“应付短短期债券券”科目。 17对其他他业务中中经营规规模较大大、收入入较多的的经常性性业务，企业可可以参照照相应行行业会计计制度，增设有有关资产产、收入入、成本本、费用用、税金金等科目目，单独独核算。 18还有未未包括在在会计科科目表范范围内的的其他资资产、
11、其其他负债债的企业业可根据据具体情情况，增增设有关关会计科科目进行行核算。 （二）会计科科目使用用说明 第1011号科目目 现现 金 一、本科目目核算企企业的库库存现金金。 企业内内部周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业收到到现金，借记本本科目，贷记有有关科目目；支出出现金，借记有有关科目目，贷记记本科目目。 三、企企业应设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应计算算当日的的现金收收入合计计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余
12、余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符。 有外币币现金的的企业，应分别别人民币币、各种种外币设设置“现金日日记账”进行明明细核算算。 第1002号科科目 银行存存款 一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种存款款。企业业如有存存入其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目内核核算。 企业的的外埠存存款、银银行本票票存款、银行汇汇票存款款等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业将款款项存入入银行或或其他金金融机构构，借记记本科目目，贷记记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借记“现金”等有关关科目，贷记本本科目。 三、企企业应按按开户银银行和其其他金融
13、融机构、存款种种类等，分别设设置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至少每每月核对对一次。月份终终了，企企业账面面结余与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，必必须逐笔笔查明原原因进行行处理，并应按按月编制制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。 四、有有外币存存款的企企业，应应在本科科目下分分别人民民币和各各种外币币设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。 企业发发生的外外币银行行存款业业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登
14、记外外国货币币金额和和折合率率。所有有外币账账户的增增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上采用用中间价价，下同同)作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月份(或或季度、年度)终了，企业应应将外币币账户余余额按照照期末国国家外汇汇牌价折折合为人人民币，作为外外币账户户的期末末人民币币余额。调整后后的各外外币账户户人民币币余额与与原账面面余额的的差额，作为汇汇兑损益益列入财财务费用用。 外币现现金以及及以外币币结算的的各项债债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。 五、有有在外汇汇调剂市市场买入入外币的的企业，买入外外币增加加的外币币存款仍仍应按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账，外外汇调剂剂价与国国家外汇汇牌价的的差额，增设
