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1、XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册第一章 综合规定一、各级级国税机机关受理理的纳税税人申请请的项目目，属于于本级权权限范围围内的应应予以审审查批复复，超出出本级权权限的应应审核上上报。不不论是审审查批复复，还是是审核上上报，都都必须履履行初审审、复审审、签批批程序，初审人人、复审审人、签签批人均均要签名名，并注注明时间间。1、填制制企业业所得税税报批项项目审核核审批单单；2、初审审人要审审查报送送的资料料是否真真实，并并审查申申请事项项是否符符合政策策规定（要具体体注明相相关税收收法规的的文件名名称、文文号、适适用条款款）、资资料是否否齐全，并提出出初审建建议，报报复
2、审人人复审；3、复审审人要对对初审人人引用的的税收法法规是否否恰当、初审意意见是否否准确进进行审查查，并提提出复审审意见，报签批批人签批批；4、签批批人根据据初审人人、复审审人审查查的意见见，做出出签批决决定。二、纳税税人必须须以正式式书面申申请向国国税机关关报送需需审核审审批的项项目；国国税机关关可以企企业所得得税报批批项目审审核审批批表的形形式进行行呈报和和审批，但下列列事项必必须以正正式公文文进行申申请和审审批：1、层报报国家税税务总局局审核审审批的项项目；2、提取取或分摊摊管理费费。三、各级级国税机机关层报报上级税税务机关关审批的的纳税人人申请的的企业所所得税报报批项目目，收到到上级税
3、税务机关关批复后后，应按按规定转转达至纳纳税人，具体转转达方式式由各级级国税机机关自定定；由纳纳税人直直接向有有审批权权的国税税机关报报送的报报批项目目，国税税机关做做出审批批决定后后，应通通知下级级国税机机关，同同时抄送送纳税人人。四、各级级国税机机关接收收和呈报报的资料料一律使使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋。 本办法自自20002年度度起施行行。本办办法下发发前已按按原规定定报送和和审核审审批的项项目继续续有效。各市国国家税务务局可根根据本办办法，结结合当地地实际情情况，制制定补充充规定，报省国国税局备备案。(XX省省国家税税务局企企业所得得税报批批项目管管理办法法 （试
4、试行）)五、实地地核实各县（市市、区）国税局局税政管管理部门门必须指指定专人人负责此此项工作作，在接接到企业业的申请请后，必必须及时时深入到到企业就就以下内内容进行行认真审审查核实实：1、企业业申请扣扣除项目目报送资资料的完完整性；2、企业业申请扣扣除项目目的真实实性；3、企业业申请扣扣除项目目金额的的准确性性；4、企业业申请提提供有关关资料证证明的有有效性；5、企业业申请扣扣除项目目与附带带相关资资料的一一致性。在审查核核实过程程中，必必须查阅阅企业有有关报表表、帐薄薄、凭证证，审查查有关实实物，询询问有关关人员，并将情情况形成成审核底底稿，由由税企双双方签字字盖章确确认，在在此基础础上出具
5、具审查核核实报告告。六、属于于县（市市、区）审批权权限内的的申请，由各县县（市、区）局根根据审查查核实情情况，按按照规定定予以批批复；对对属于上上报上级级审批的的，各县县（市、区）局局要将企企业申请请资料，连同县县（市、区）局局审查核核实报告告一并报报送市局局，不附附报审查查报告的的，市局局不予受受理。企业申请请税前扣扣除原则则上应随随报随批批，特殊殊情况下下，事前前报经主主管税务务机关同同意后，可延至至次年33月底以以前。七、为保保证税前前扣除项项目的及及时性，无论是是企业上上报主管管税务机机关的扣扣除资料料还是主主管税务务机关报报县（市市、区）国税局局或者上上报市局局的扣除除资料，各个环环
6、节都要要有完备备的交接接手续，若企业业资料需需补充或或有其他他问题，要有明明确记录录并书面面告知企企业，除除有特殊殊情况外外应在企企业报出出材料后后一个月月之内给给予批复复。（X国税税发220011411号）八、税前前扣除项项目审批批资料的的报送规规范如下下：（一）各各县（市市、区）局呈报报的资料料一律使使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋，且且资料袋袋内容项项目要填填写齐全全完整。资料袋袋由市局局统一印印制。（二）企业所所得税税税前扣除除审批表表一律律使用AA4纸打打印，一一式四份份。表内内内容填填写务必必数字准准确，项项目齐全全，“情况说说明”栏要详详细写明明扣除项项目基本本情
7、况，例如呆呆帐坏帐帐项目，要写明明呆帐坏坏帐形成成原因及及追讨情情况。弥弥补亏损损项目要要写明弥弥补亏损损企业往往年盈亏亏及弥补补情况等等等。“县级国国税机关关意见”栏，要要由主要要负责人人签字，并加盖盖县局行行政公章章。（三）各各县（市市、区）局要对对报送资资料严格格审核，切实负负起责任任，确保保内容详详实，资资料齐全全，数字字准确。扣除项项目审批批所需提提供资料料请按山东省省国家税税务局企企业所得得税报批批项目管管理办法法（试行行）（鲁国税税发2200221119号）文件规规定执行行。所呈呈报资料料尽量使使用A44纸。（四）各各县（市市、区）局呈报报资料最最迟不得得超过年年度终了了后3个个
8、月。（五）各各县（市市、区）局对扣扣除项目目审批要要做好登登记、记记录，已已审批完完结的要要及时录录入CTTAISS，扣除除项目年年度审批批结束后后，要做做好台帐帐登记。（六）涉涉及到的的企业所所得税报报批项目目申报和和审核审审批表的的格式及及填写要要求，仍仍按总局局、省局局原相关关文件规规定执行行。（X国税税函2200331077号）第二章 企业业所得税税减、免免税审核核审批事事项第一节 减免免税项目目具体规规定一、企业业事业单单位技术术转让（一）政政策规定定：企业事业业单位进进行技术术转让以以及在技技术转让让过程中中发生的的与技术术转让有有关的技技术咨询询、技术术服务、技术培培训的所所得，
9、年年净收入入在300万元以以下的，暂免征征收所得得税；超超过300万元的的部分，依法缴缴纳所得得税。（二）应应报送的的资料：企业事业业单位技技术转让让等收入入申请免免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点:企事业单单位技术术转让收收入。应应重点审审查企业业提供的的有效的的相关技技术合同同复印件件。二、科研研单位、大专院院校技术术转让（一）政政策规定定：（1）对对科研单单位和大大专院校校服务于于各业的的技术成成果转让让、技术术培训、技术咨咨询、技技术服务务、技术术承包所所取得的的技术性性服务收收入，暂暂免征收收所得
10、税税。（2）上上述所称称的科研研单位是是指全民民所有制制独立核核算的科科学研究究机构。不包括括企业事事业单位位所属研研究所和和各类技技术开发发、咨询询、服务务中介组组织。科科研单位位的认定定应由各各省、自自治区、直辖市市和计划划单列市市以上科科委提供供具体名名单报经经同级税税务机关关审核。（3）科科研机构构进行技技术转让让、技术术咨询、技术服服务、技技术培训训承包所所取得的的收入，经市地地以上技技术市场场管理部部门审查查证明属属技术性性收入的的，可向向主管税税务机关关提出免免税申请请，经税税务机关关审查批批准给予予免征企企业所得得税照顾顾。（4）对对经国务务院批准准的原国国家经贸贸委管理理的1
11、 0个国国家局所所属2442个科科研机构构和建设设部等111个部部门(单单位)所所属1334个科科研机构构中转为为企业的的科研机机构和进进入企业业的科研研机构，从转制制注册之之日（转转制之日日）起55年内免免征科研研开发自自用土地地、房产产的城镇镇土地使使用税、房产税税和企业业所得税税政策执执行到期期后，再再延长22年期限限。对进入企企业作为为非独立立企业法法人或不不能实行行独立经经济核算算的科研研机构，其免税税的应税税所得、土地和和房产应应单独计计算；确确实难以以划分清清楚的，可由主主管税务务机关采采取分摊摊比例法法或其他他合理的的方法确确定。科研机构构联合其其他企业业组建有有限责任任公司或
12、或股份有有限公司司，科研研机构在在转制企企业中的的股权比比例达到到50%的，按按政策规规定期限限免征企企业所得得税。 科科研机构构与工程程勘察设设计单位位联合其其他企业业组建有有限责任任公司或或股份有有限公司司，其中中科研机机构在转转制企业业中的股股权比例例达到550%的的，按本本通知第第二条规规定免征征所得税税；工程程勘察设设计单位位在转制制企业中中的股权权比例达达到500%或者者科研机机构与工工程勘察察设计单单位在新新组建企企业中股股权均达达不到550%，但两者者股权合合计达到到50%的，按按工程勘勘察设计计单位转转制政策策减半征征收所得得税。 科科研机构构在转制制企业中中无形资资产的价价
13、值所占占股权比比例低于于20%的，据据实计算算控股比比例；无无形资产产股权比比例超过过20%的，其其超过部部分不作作为计算算减免税税的股权权。 地方方转制科科研机构构可参照照执行上上述优惠惠政策。参照执执行的转转制科研研机构名名单，由由省级人人民政府府确定和和公布。（二）应应报送的的资料：大专院校校、科研研单位技技术转让让等收入入申请免免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。科研单位位应提交交省、计计划单列列市以上上科委出出具的被被认定为为科研单单位的文文件。国务院、省级人人民政府府确定的的转制科科研机构构名单。（三）企企业所得得税减税税、免税税审核重重点
14、:科研单位位、大专专院校技技术转让让。应重重点审查查：事事业单位位法人证证书，由省、自治区区、直辖辖市和计计划单列列市以上上科委出出具的属属于科研研单位证证明和同同级税务务机关的的审核意意见，市市地（含含）以上上技术市市场管理理部门认认定的技技术转让让合同复复印件、技术转转让专用用发票复复印件；此类科科研单位位是否属属于独立立核算、自负盈盈亏、企企业化经经营的盈盈利性单单位；其其他企事事业单位位所属研研究所和和各类技技术开发发咨询、服务中中介组织织、从事事科研开开发的机机构取得得的技术术服务性性收入不不享受全全额免征征企业所所得税的的优惠政政策，但但能享受受“四技”净收入入30万元元以下部部分
15、免征征所得税税的优惠惠。科研机构构转制、变更后后的工商商登记材材料，转转制科研研机构要要将免税税收入主主要用于于研发条条件建设设和解决决历史问问题。三、新办办“三产”企业（一）政政策规定定：（1）对对农村的的为农业业生产的的产前、产中、产后服服务的行行业，即即乡、村村的农技技推广站站、植保保站、水水管站、林业站站、畜牧牧兽医站站、水产产站、种种子站、农机站站、气象象站，以以及农民民专业技技术协会会、专业业合作社社，对其其提供的的气象服服务、科科学管理理、疫病病防治、病虫害害防治等等技术服服务或田田间运输输、收割割、机耕耕、浇灌灌等劳务务所取得得的收入入，以及及城镇其其他各类类事业单单位开展展上述技技术服务务或劳务务所取得得的收入入，暂免免征收所所得税。所谓对农农村的为为农业生生产的产产前、产产中、产产后服务务的行业业，主要要是指提提供技术术推广、良种供供应、植植保、配配种、机机耕、排排灌、疫疫病防治治、病虫虫害防治治、气象象信息和和科学管管理，以以及收割割、田间间运送等等服务的的企业和和单位。这些企业业和单位位兼营农农业生产产资料的的所得，应分别别核算，按规定定征收所所得税。（2）新新办的独独立核算算的从事事咨询业业（包括括科技、法律、会计、
