《注册会计师综合阶段全真模拟试题 样卷 全两套》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师综合阶段全真模拟试题 样卷 全两套（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2014年注册会计师考试辅导 综合阶段 职业能力综合测试试卷一（模拟试题）一、综合题1、资料（一）：绿源股份有限公司（以下简称“绿源公司”）于2002年上市，主要从事环保机械设备的生产和销售以及新能源技术的研究开发。其股权结构如下：股东名称持有股份数量（万股）持股比例新能集团17 60080%富润投资有限公司3 30015%富达投资有限公司1 1005%合 计22 000100%随着中国经济的持续快速发展，城市化进程和工业化进程的不断增加，环境污染日益严重，国家对环保的重视程度也越来越高。目前空气净化、污水处理、新能源开发利用等是当前急需解决的全球性问题，也是环保行业势在必行的重要工作。绿源公
2、司在环保行业有较高的知名度，在国内外都有比较稳定的客户群。从国际市场来看，美国、日本和欧盟的环保市场仍是全球环保市场的主要力量。 “十五”期间，由于国家加大了环保基础设施的建设投资，有力拉动了相关产业的市场需求，大部分民营企业纷纷进入环保行业，环保产业总体规模迅速扩大，导致绿源公司的市场占有率呈逐年下降趋势。环保设备的市场竞争非常激烈。绿源公司为了应对行业发展，决定开发新型环保设备，对于新型环保设备的研发投入了大量的人力和物力，对于新能源的研究和开发更是重视，绿源公司认为，新能源将是国际发展的导向。环保行业的发展由成长阶段向成熟阶段过渡，绿源公司为了扩大市场占有率，近年来进行了一系列的扩张行动
3、。绿源公司出资1 000万元于2010年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了绿源公司在西部市场的份量，降低了在西部市场的竞争程度。2010年11月，为开拓国际市场，绿源公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2010年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。绿源公司在2009年1月1日向M银行借入1 000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2010年准备用于还款的资金用于企业兼并，会议决定向M银行申请贷款延期半年。在20
4、09年度实现销售收入增加20%的基础上，绿源公司董事会确定的2010年销售收入增长目标为28%。绿源公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。绿源公司所处行业2010年的平均销售增长率为18%。根据业务过程中的不断接触取得的了解，注册会计师认为绿源公司管理层完全不重视内部控制制度的设计和维护，任人唯亲，同时自己也不注意以身作则，加强员工遵守制度的意识，许多制度都已经过于老旧不适合目前的状况。绿源公司研发部门主管已为绿源公司工作超过5年，于2010年6月劳动合同到期后被绿源公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，薪资待遇相对其他企业而言较低，绿源公司研发部门高端人员流动频
5、繁，因此对于环保新品以及新能源的研究进展比较缓慢。绿源公司主要产品的销售模式在2010年发生了变化。2010年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，绿源公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。2010年初，开始改为经销模式，即由经销商（大部分是原先的代理商）以较优惠的出厂价（平均低于建议零售价13%）买断相关产品，绿源公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利（产品质量原因除外）。2010年，绿源公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。2010年5月，绿源公司主要竞
6、争对手推出新型环保设备，销量很可观，业内人士分析新型环保设备将逐步取代传统环保设备。此时绿源公司主要竞争对手纷纷推出降价活动。为了巩固市场份额，绿源公司于2010年下半年开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。2010年初，绿源公司启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序6个月。由于同时运行两个流程对公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，绿源公司决定提前停用原手工流程。2010年12月1日，绿源公司收到法院通知，甲公司状告绿源公司侵犯其专利权。甲公司认为，绿源公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求绿源公司停止该
7、项新产品的生产和销售，并赔偿损失200万元。2010年12月31日，有关分析、测试情况及法律顾问的意见表明，新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，绿源公司估计败诉的可能性为60，胜诉的可能性为40；如败诉，赔偿金额估计在150225万元之间，并需要支付诉讼费用3万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公司在起诉时并未垫付诉讼费）。绿源公司生产的部分产品属于免税(增值税）产品，财务部提议，综合考虑，放弃免税权对企业更有利，绿源公司决定放弃免税。资料（二）：12010年12月31日，绿源公司拥有中天公司80的股权，中天公司资产总额4 000万元，负债总额4 500万元，因资不抵债生产经营处于困难境地
8、，为此，绿源公司决定不将中天公司纳入合并范围。为帮助中天公司摆脱困境，绿源公司董事会决定在2010年再投入5 000万元对中天公司进行技术改造，以提高中天公司产品的竞争能力。 22009年1月1日，绿源公司以现金300万元购入西山国际20%的股份，能对西山国际的生产经营决策施加重大影响。取得投资时西山国际可辨认净资产的公允价值为1 500万元。2010年4月1日，绿源公司又支付1500万元取得西山国际40%的股份，能够对西山国际实施控制。购买日西山国际可辨认净资产公允价值为2 500万元，购买日之前持有的西山国际20%股权的账面价值为400万元（成本300万元，损益调整40万元，其他权益变动6
9、0万元）。购买日之前持有的西山国际20%股权的公允价值为480万元。西山国际自2009年1月1日绿源公司取得投资后至2010年4月1日购买进一步股份前实现的留存收益为200万元，未进行利润分配。3绿源公司为了筹集业务发展所需资金，于2010年3月10日出售其2009年10月1日购入的广通公司股票200万股，取得款项5 200万元。绿源公司将该股票投资作为交易性金融资产核算，其初始入账金额为4 000万元，2009年12月31日的公允价值为3 000万元。4绿源公司原持有香山集团40%的股权，2010年12月20日，绿源公司决定出售其持有的香山集团股权的1/4，出售时绿源公司账面上对香山集团长期
10、股权投资的账面价值构成为：投资成本1 200万元，损益调整320万元，其他权益变动200万元，出售取得价款470万元。资料（三）：绿源公司2010年未经审计的合并资产负债表和合并利润表如下：合并资产负债表(2010年12月31日)编制单位：绿源股份有限公司 金额单位：万元项目年末数年初数项目年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金5 3204 993应付账款12 4879 250交易性金融资产-3 000预收款项3 0052 650应收票据-应交税费1 153489应收账款13 0108 200流动负债合计16 64512 380预付款项2 094727非流动负债：存货15 88210 947
11、长期借款2 6001 000流动资产合计36 30627 867长期应付款450550预计负债-非流动负债合计3 0501 550负债合计19 69513 930非流动资产：股东权益：可供出售金融资产-股本22 00022 000长期股权投资4 1064 906资本公积6502 500固定资产12 68111 934盈余公积5 0694 869无形资产3 0001 962未分配利润6 8203 545开发支出2 1571 193归属于母公司股东权益合计34 53932 914商誉480-少数股东权益4 4961 018非流动资产合计22 42419 995股东权益合计39 03533 932资
12、产总计58 73047 862负债和股东权益总计58 73047 862合并利润表（2010年度）编制单位：绿源股份有限公司 金额单位：万元项目本年累计数上年累计数一、营业收入64 75058 480减：营业成本55 44046 730营业税金及附加298248销售费用4 4774 290管理费用3 4893 395财务费用241161资产减值损失370480加：投资收益4 570260二、营业利润5 0053 436加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额5 0053 436减：所得税费用1 151790四、净利润3 8542 646五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综
13、合收益320520七、综合收益总额4 1743 166注：上述的资产减值损失是因为存货减值而计提的金额。纳入绿源公司2010年度合并财务报表合并范围的子公司情况如下： 被投资单位名称初始投资成本（万元）年末持股比例清源公司1 000100%西山国际1 98060%国青能源1 80070%中原能源1 20051%资料（四）：2010年7月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，绿源公司解聘了为其提供年度财务报表审计服务的永拓会计师事务所，并通过招标方式确定利信会计师事务所为其提供2010年度财务报表审计服务。利信会计师事务所委派合伙人李伟担任绿源公司2010年度财务报表审计的项目合伙人
14、。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：1.2010年12月10日，绿源公司与其母公司新能集团签订股份转让协议，将其持有的某商业银行股份有限公司1.26%的股权（1 500万股）以2.05元/股的转让价格转让给新能集团，且不附任何追索权；该协议于2010年12月11日经绿源公司第四届第二次董事会审议通过（此笔交易按绿源公司章程规定需要经过股东大会审议），同意将上述股权转让给新能集团。2011年3月19日，*省人民政府办公厅对某商业银行呈报的关于绿源公司股权转让事项有关问题的请示予以批复，同意新能集团以协议价收购绿源公司所持某商业银行股权，截止审计报告日（2011年3月20日），股权变更手续尚在办理中。在该交易中，该转让股权的账面价值为1 500万元（1 500万股），转让价款共计3 075万元，转让收益1 575万元。股权转让价款于2010年12月28日全部到账。绿源公司将该笔转让收益计入2010年度的投资收益，并在年度报告附注“其他重要事项”中对此交易进行披露如下：“报告期内，本公司将持有的某商业银行股份有限公司1 500万股转让给控股股东新能集团，转让价格为2.05元
