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1、管理会计实验指导书 西华大学管理学院管理会计课程教学组 200_年_月目 录 实验一 变动成本法的应用 2实验二 全面预算 3主要参考文献 8 实验一 变动成本法的应用一、实验目的本实验的主要目的如下：1、 要求学生掌握运用变动成本法与完全成本法编制利润表的方法。2、 使学生认识和理解变动成本法与完全成本法的特点和区别，树立正确的成本观念。3、 培养学生利用管理会计的理论和方法，联系实际，发现完全成本法在企业内部管理中存在的问题，提高解决实际问题的能力。4、加深学生对变动成本法基础理论和基本知识的理解，提高查询资料和撰写书面文件的能力。二、实验资料经理的困惑2004年3月12日某医院工业公司财
2、务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他把这两个厂交上来的有关报
3、表和财务分析拿出来进行进一步的研究。甲制药厂的有关资料如表1所示：表1 利润表 单位：元 2002年2003年销售收入减：销售成本销售费用净利润库存资料（单位：瓶）在产品期初存货数本期生产数本期销售数期末存货数期末在产品单位售价单位成本其中：材料工资燃料和动力制造费用8500049800016000720005300035000352474310108000254838350005040074200112003530.1175.71314.40 工资和制造费用每年分别为288000和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用
4、等固定费用未得到充分摊销所致。乙制药厂的有关资料如表2所示：表2 利润表 单位：元 2002年2003年销售收入减：销售成本销售费用净利润库存资料（单位：瓶）在产品期初存货数本期生产数本期销售数期末存货数售价(每公斤)单位成本其中：原材料工资燃料和动力制造费用300009000010012000120001001009050151015964700300001053001001300011000210010087.705013.851013.85工资和制造费用两年均为180000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润，保证国家利润不
5、受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。三、实验要求1要求对甲制药厂和乙制药厂的分析结论进行评价,并说明评价的依据。2如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释？3. 要求完成一个用变动成本法编制利润表的主要过程：各期单位产品成本的计算、各期销货成本和存货成本的计算、贡献边际的确定、利润表的设计等。4要求根据变动成本法的基本原理和完全成本法的优缺点分析本案例。5学生完成实验后,要写出实验报告。6指导教师应对学生的实验过程进行指导，及时了解其进度。学生则必须在规定的时间内完成实验。四、实验步骤1、 复习教材成本形态分析、变动成本法计算等有关内容。2、 具体实
6、验中先计算各期两种成本方法下的单位产品成本、各期销货成本和存货成本。3、 根据贡献边际的概念确定本实验中企业各期的贡献边际。4、 设计并编制变动成本法下的利润表。5、 比较两种方法得到的税前利润的结果，分析产生差异的原因。6、 联系本案例，说明两种方法编制利润表对企业的影响。五、实验报告要求实验完毕，应编制该课程实验报告，其基本内容包括：1. 问题项目概述：概要说明项目的目的、主要任务、项目的重要性、必要性和可行性。.项目工作计划：即项目的步骤及各步骤的任务、进度。.业务流程分析：给出各步骤的主要业务流程。4.提出两种成本方法编制利润表出现差异的理论依据。5.分析用两种成本方法编制利润表得出的
7、不同结论会对企业经营管理造成什么样的影响。6 . 总结和体会：简要说明实验中成功和失败的经验教训，针对实验中存在的问题，提出处理意见和方法。7. 观点正确，文字通畅，结构合理，内容丰富，字数不少于200字。实验二 全面预算一、实验目的通过本实验，使学生掌握全面预算的编制方法。二、实验资料某工厂2003年12月31日简明的资产负债表如下：资产负债表(2003年12月31日)资产权益现金10000应付账款16000应收账款75000银行借款10000材料存货（3120公斤）3600普通股股本80000产成品存货（560件）13800留存收益56400厂房及设备80000累计折旧20000资产合计1
8、62400权益合计1624002003年底该厂编制2004年第一季度的业务预算和财务预算，有关资料如下：（1）根据销售预测，第一季度甲产品的预计销量为17000件（其中1月份6000件，2月份6000件，3月份5000件），销售单价为26元。该厂的收款条件为当月收现占销售货款的50%，其余下月收讫。2003年12月份的销售货款为150000元。（2）该厂各月末的预计产成品存货量为下月预计销售量的10%，2004年4月份的预计销售量为5600件，各月的期初存货与上月末的期末存货量相等。（3）该厂甲产品的直接材料消耗定额为6kg,每公斤材料价格为1元。各月末的预计材料存货为下月生产需料量的10%，
9、各月期初的存料量等于上月末的存料量，4月份预计生产需料量为31200kg。该厂对材料的付款条件是：当月付现占购料款的50%，其余下月付讫。2003年12月末的应付购料款为16000元。（4）该厂甲产品的工时定额为5工时，每工时的工资为2元。（5）该厂第一季度预计发生的制造费用如下：变动费用：间接材料 分配率 0.4元/工时 间接人工 分配率 1元/工时固定费用：折旧费 1000元财产税 1000元维修费 1500元（6）该厂第一季度预计发生的推销及管理费用如下：销售佣金 销售收入的1%管理人员薪金 5000元广告费 1000元（7）该厂总经理通过专门决策确定第一季度每月支付所得税3000元，支
10、付股利3000元，又三月预计将购买一台生产设备，价款20000元。（8）该厂财务部经理规定预算期间现金最低库存限额为10000元，若不足限额，应向银行借款。（不考虑利息）要求：根据上述资料编制该厂2004年第一季度业务预算与财务预算。1销售预算项目1月2月3月合计预计销量/件销售单价（元/件）预计销售金额/元预计现金收入表期初应收账款/元1月销售收入/元2月销售收入/元3月销售收入/元现金收入合计2生产预算项目1月2月3月合计预计销量加：预计期末存货量预计需要量合计减：期初存货量预计生产量3直接材料采购预算项目1月2月3月合计预计生产量/件单位产品材料消耗定额/kg预计生产需料量/kg加：期末
11、存料量/kg预计材料需要量合计/kg减：期初存料量/kg预计购料量/kg材料单价（元/kg）预计购料金额/元预计现金支出表期初应付购料款/元1月购料款/元2月购料款/元3月购料款/元现金支出合计4直接人工预算项目1月2月3月合计预计生产量/件单位产品工时定额/工时直接人工工时总数/工时工资率/（元/工时）预计直接人工生产成本总额/元5制造费用预算明细项目分配率1月（30000工时）2月（29500工时）3月（25300工时）合计（84800工时）变动费用间接材料0.4元/工时间接人工1元/工时小计固定费用折旧费财产税维修费小计制造费用合计预计现金支出表制造费用合计减：折旧费现金支出合计6单位生产成本预算成本项目价格标准用量标准合计直接材料直接人工变动制造费用标准成本期末存货预算期末存货数量（生产预算）单位变动生产成本（标准成本）期末存货成本7推销及管理费预算明细项目1月2月3月合计变动费用：销售佣金（销售收入的1%）固定费用：管理人员薪金广告费小计推销及管理费合计8现金预算项目资料来源1月2月3月合计期初现金余额
