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1、超市账务处理实务项目五 超市账务处理实务 任务一：开账 任务二：记账 超市各类常见业务需要的原始凭证及记账凭证的填制 一、 采购业务 货款即结： 涉及到的原始凭证： 供货商随货同行的送货单 供货商根据收货金额开具的销售发票 支票领用申请表 填制记账凭证： 借：银行存款 贷：其他应付款 后勤集团 借：商品采购明细 贷：银行存款 翻单结或月结： 涉及到的原始凭证： 供货商随货同行的送货单 填制记账凭证： 借：商品采购明细 贷：应付账款明细 二、 验收入库业务 涉及到的原始凭证： 仓库提供的审核无误的收货单 填制记账凭证： 借：库存商品明细 贷：商品采购明细 商品进销差价明细 三、 销售业务 涉及到
2、的原始凭证： 现金缴款单 营业款点验单 营业款点验单汇总表 商品销售大类毛利汇总表 填制记账凭证： 借：库存现金 应收账款明细 其他应收款明细 贷：主营业务收入明细 其他应付款长款 四、 现金缴存业务 涉及到的原始凭证 现金缴款单 填制记账凭证： 借：银行存款 贷：库存现金 五、 备用金领用业务 超市向后勤借现金作为备用金 涉及到的原始凭证： 现金借款单，因特殊原因，只能留取复印件 填制记账凭证： 借：库存现金 贷：其他应付款后勤集团 各部门向超市领取备用金 涉及到的原始凭证： 现金借款单 填制记账凭证： 借：其他应收款明细 贷：库存现金 六、 报销业务 涉及到的原始凭证： 零星开支汇总表及相
3、应附件 填制记账凭证： 借：管理费用明细 销售费用明细 贷：库存现金 七、 计提折旧业务： 涉及到的原始凭证： 折旧计算表 填制记账凭证： 借：管理费用明细 销售费用明细 贷：累计折旧 八、 期末成本结转业务 涉及到的原始凭证： 商品销售大类毛利汇总表 填制记账凭证： 借：主营业务成本明细 贷：库存商品明细 借：商品进销差价明细 贷：主营业务成本明细 九、 商品盘点业务 涉及到的原始凭证： 商品大类盘点报表 填制记账凭证： 盘盈 借：库存商品明细 贷：待处理财产损溢 商品进销差价明细 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存商品明细 同时： 借：商品进销差价明细 贷：待处理财产损溢 十、 调价业务
4、涉及到的原始凭证： 调价单 填制记账凭证： 调高 借：库存商品明细 贷：商品进销差价明细 调低 借：商品进销差价明细 贷：库存商品明细 十一、期末结转损益业务 涉及到的原始凭证： 填制记账凭证： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 任务三：过账 过总账：根据已经审核无误的记账凭证编制科目汇总表，过总账 过明细账：根据已经审核无误的记账凭证及附件，逐笔过相应的明细账。 任务四：对账与结账 账证核对：将账簿记录与记账凭证与原始凭证核对； 账账核对：将现金、银行存款日记账与现金银行总账核对；
5、总账与所属的明细账核对； 账簿记录与相应的财产清查结果核对。 对账无误后进行月底结账以及记账凭证的装订工作。 任务五：编制报表 根据账簿记录的发生额及余额编制资产负债表及利润表。 资产负债表 单位名称： 资 产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
6、 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 日期： 期末余额 年初余额 利 润 表 编制单位： 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 年 月 本期金额 会企02表 单位：元 上期金额 注意：商品进销差价、商品进销差价率要求按照九大类商品分别计算，公式： 某大类商品进销差价率=某大类商品进销差价/某大类商品销售价格100% 某大类商品应分摊的进销差价=某大类商品的销售价格某大类商品进销差价率
