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1、超市账务处理实务项目五 超市账务处理实务 任务一:开账 任务二:记账 超市各类常见业务需要的原始凭证及记账凭证的填制 一、 采购业务 货款即结: 涉及到的原始凭证: 供货商随货同行的送货单 供货商根据收货金额开具的销售发票 支票领用申请表 填制记账凭证: 借:银行存款 贷:其他应付款 后勤集团 借:商品采购明细 贷:银行存款 翻单结或月结: 涉及到的原始凭证: 供货商随货同行的送货单 填制记账凭证: 借:商品采购明细 贷:应付账款明细 二、 验收入库业务 涉及到的原始凭证: 仓库提供的审核无误的收货单 填制记账凭证: 借:库存商品明细 贷:商品采购明细 商品进销差价明细 三、 销售业务 涉及到
2、的原始凭证: 现金缴款单 营业款点验单 营业款点验单汇总表 商品销售大类毛利汇总表 填制记账凭证: 借:库存现金 应收账款明细 其他应收款明细 贷:主营业务收入明细 其他应付款长款 四、 现金缴存业务 涉及到的原始凭证 现金缴款单 填制记账凭证: 借:银行存款 贷:库存现金 五、 备用金领用业务 超市向后勤借现金作为备用金 涉及到的原始凭证: 现金借款单,因特殊原因,只能留取复印件 填制记账凭证: 借:库存现金 贷:其他应付款后勤集团 各部门向超市领取备用金 涉及到的原始凭证: 现金借款单 填制记账凭证: 借:其他应收款明细 贷:库存现金 六、 报销业务 涉及到的原始凭证: 零星开支汇总表及相
3、应附件 填制记账凭证: 借:管理费用明细 销售费用明细 贷:库存现金 七、 计提折旧业务: 涉及到的原始凭证: 折旧计算表 填制记账凭证: 借:管理费用明细 销售费用明细 贷:累计折旧 八、 期末成本结转业务 涉及到的原始凭证: 商品销售大类毛利汇总表 填制记账凭证: 借:主营业务成本明细 贷:库存商品明细 借:商品进销差价明细 贷:主营业务成本明细 九、 商品盘点业务 涉及到的原始凭证: 商品大类盘点报表 填制记账凭证: 盘盈 借:库存商品明细 贷:待处理财产损溢 商品进销差价明细 盘亏 借:待处理财产损溢 贷:库存商品明细 同时: 借:商品进销差价明细 贷:待处理财产损溢 十、 调价业务
4、涉及到的原始凭证: 调价单 填制记账凭证: 调高 借:库存商品明细 贷:商品进销差价明细 调低 借:商品进销差价明细 贷:库存商品明细 十一、期末结转损益业务 涉及到的原始凭证: 填制记账凭证: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 任务三:过账 过总账:根据已经审核无误的记账凭证编制科目汇总表,过总账 过明细账:根据已经审核无误的记账凭证及附件,逐笔过相应的明细账。 任务四:对账与结账 账证核对:将账簿记录与记账凭证与原始凭证核对; 账账核对:将现金、银行存款日记账与现金银行总账核对;
5、总账与所属的明细账核对; 账簿记录与相应的财产清查结果核对。 对账无误后进行月底结账以及记账凭证的装订工作。 任务五:编制报表 根据账簿记录的发生额及余额编制资产负债表及利润表。 资产负债表 单位名称: 资 产 流动资产: 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动负债: 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
6、 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益: 实收资本 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 日期: 期末余额 年初余额 利 润 表 编制单位: 项 目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益 投资收益 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 年 月 本期金额 会企02表 单位:元 上期金额 注意:商品进销差价、商品进销差价率要求按照九大类商品分别计算,公式: 某大类商品进销差价率=某大类商品进销差价/某大类商品销售价格100% 某大类商品应分摊的进销差价=某大类商品的销售价格某大类商品进销差价率