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1、股份公司成本管理制度 第一章 总 则为了规范本公司产品成本核算， 加强成本的管理及控制， 依据中 华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度等有 关规定，并结合本企业相关产品的生产经营的特点， 特制定成本管理 制度。第二章 成本核算的目的 加强成本核算，可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实 际支出，并实时对其进行监督控制。加强成本核算，可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、结 存情况，保护财产的安全完整。加强成本核算，正确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总 成本，提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要。加强成本核算，正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本 的途
2、径。第三章 成本会计科目核算的内容 成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位，保留 两位小数。XX现在有三个生产部门：电能XX部、XX部、XX系统部。每个生产 部门都有自己的特点。电能XX部现在的收入占全部收入的80%以上，主导产品是多用户 表。电能XX部的产品属于大量大批生产，采用品种法。XX部的产品比较稳定，一年的收入将近 100万元XX部可采用分 批法，根据产品的定单生产。对XX部的预生产采用品种法。XX系统部属于一个特殊的部门，涉及产品研发和产品的生产。应 该对产品的研发和产品的生产分开核算。现在XX系统部正在研发冷热水表，前期的研发费用计入管理费用研究开发费。XX的成本科目
3、下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这 两个科目下分别设置了明细科目。 现在生产成本下设了四个三级明细 科目“生产成本-基本生产成本 -直接材料”、“生产成本-基本生产成本 - 直接人工”、“生产成本-基本生产成本 -直接福利费”、“生产成本-基本 生产成本 -制造费用”。3.1 生产成本科目核算的内容生产成本 -基本生产成本 -直接材料： 指产品生产过程中， 形成产品 的各种原材料；本科目中的材料， 主要指直接发放到产品上的各种材 料。生产成本 -基本生产成本 -直接人工：指直接参加产品生产的工人工 资、绩效工资、各种补贴及津贴。生产成本 -基本生产成本 -直接福利费： 指的是按参
4、加产品生产工人 比例提取的职工福利费。生产成本 -基本生产成本 -制造费用：指的是从当月制造费用科目余 额中转入的成本。3.2 制造费用明细科目核算的内容 制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用差旅费： 指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。 制造费用运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费制造费用一修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括 大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用一工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工 资提取一定比例的职工福利
5、费。制造费用一会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。制造费用一劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。 指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设 备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易 耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。制造费用一通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、 生产车间管理人员每月的手机话费。制造费用一折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的 折旧费用。制造费用一水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、 照明用电）而支付的费用。制造费用一停工费：指的是生产车间或某
6、个班组在停工期间发生 的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造 费用。如果停工期间不满一个工作日的，一般不计算停工损失。制造费用一其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上 述各项中的其他制造费用，如劳务费。由于原出库单没有生产计划号，维修号和合同号，要增加三个字 段生产计划号，维修号和合同号，以便以后备查，为材料成本的归集 做好基础的工作。第四章 建立健全，制定、修订各项定额资料产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本水平 的依据，也是审核和控制成本的标准；而且在计算产品成本时，要用 产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准。因 此，为了加强
7、生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制 度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应该制定先进、合理、切实 可行的消耗定额，并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生 产率的提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部 共同制定。生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基 础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理批准。生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产量、 品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品
8、的设计和工艺技术上 保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗， 节约工时，讲究经济效益。生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知单、 预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少部合格 产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告，包括计划完成 情况，重大问题应报告管理层。供应部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资的 采购，节约物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产 部门配合，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利的支出， 节约劳动保护费用的开支。财务部负责把上述定额汇总，制定公司
9、各种产品的定额。每月根 据生产质量管理部上报的生产进程报告，看生产资金的占用情况。第五章 建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度 存货占流动资产将近 50，如何管理存货，防止存货丢失，加强 内部控制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力。提到企 业的日程中。5.1 材料的领料程序 领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额发料， 没有消耗定额的，按照合理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积 压浪费。正常领料：（ 1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自 己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产计划 号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一
10、）、 规格型号、单位、数量。（2）仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登 记金蝶仓存管理领料发货生产领料 - 录入。以此作为材料成本归 集的依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和 材料明细账，务必使账单一致；（ 3）各车间办事人员设立账簿， 在账上按产品名称登记领用材料， 在每月的 25 日上报财务部。（4）财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出库单， 以便各部门领料核对。 根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料 汇总表。财务上记入“生产成本 -基本生产成本 -直接材料”。非正常领料：（ 1）生产中设计修改：如果设计修改系新增材料， 其材料成本核算与归
11、集同正常领料； 如果是更换材料，更换前的领料 做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。 记入“生产成本 -基本生产成本 -直接材料”。（ 2）生产中质量事故 （生产操作或原材料缺陷） 发现需要补领料， 必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料， 仓 库在领料单上标明发料名称和原因， 以便存货管理人员在作材料财务 成本分析时使用。 其材料成本核算和归集同正常领料。 财务上记入“生 产成本 -基本生产成本直接材料”。（ 3）维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、 维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成 本的核算归集同正常领料。
12、产品维修领料记入“生产成本-基本生产成本直接材料”，产品的售后服务领料记入“营业费用 -售后服务费”其 他领料：（ 1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入“其他业 务支出”。（2）产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领 料手续。财务上记入“管理费用 -研究开发费”。（3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留 存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料的借用应及时归还。未归 还，应于每月末书面文件说明原因。5.2 材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的 25 日办理材 料的退库。（1）对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。（2）对于
13、车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本 月末交库、下月初又领用的手续，可以采用“假退料”的办法，即材料 实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示改项余料已经退库， 同时编制一份下月份的领料单， 表示改项材料又作为下月份的领料出 库。5.3 材料的盘存库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变 质，防止积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次， 写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任。第六章 建立在产品、产成品保管、移交、传递制度6.1 建立在产品的保管、移交、传递制度在产品是企业的重要物资，要保护
14、在产品的完整。 如果保管不当， 会发生丢失、毁损等情况。因此，为了保护企业财产物资的安全，也 应搞好在产品成本核算工作。在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是 进行在产品成本计算的基础， 企业计算在产品成本所依据的是期末在 产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品， 编制在产品收发结 存报表。送交财务部。在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份 自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的借出应及时归还。在产品的归还应填制红字出库单。仓存人员应设置备查账簿登记 在产品借出归还情况。每月上报财务部一份。为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会
15、计 人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必须进 行一次全面的清查。6.2 明确自制半成品对于部件库，首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、 技术部人员协商制定部件的标准。由于电能XX部生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入部件库，生产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备。为了加强半成品的核算，更好地控制部件库收发情况，有必要计 算半成品的成本。自制半成品进行物流模块，明确自制半成品的物料 代码、名称、规格型号、物料属性。由于XX现在的工资基本上是在所里开的，电能XX部的工资基本上 在公司账上体现 13000，制造费用每月基本上 15000 元，由于人工和 制造费用在产品成本中的比重不大， XX的自制半成品基本上可以按所 耗的原材料归集XX自制半成品入库时，可以计入：借：自制半成品贷：原材料XX的自制半成品出库时：（1）如果电能XX部领用，可以计入借：生产成本基本生产成本直接材料贷：自制半成品（ 2）如果出售，可以计入借：银行存款贷：其他业务收入应交税金应交增值税销项税额借：其他业务支出贷：自制半成品每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件库收 发结存报表。6.3 加强库存商品的保管、移交、传递制度为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加 强。库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应 详
