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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 多选题 下列表述中，正确的有()。A 在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额人账B 在有理金折扣的情况下，采用总价法核算C 预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账敬业务在“应付账款”科目核算D 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量，不包括尚未发生的未来信用损失E 对于单项金额非重大的应收藏项以及单独测试后来发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试答案 A,B,C,E解析 按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未
2、来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，选项D错误。2. 单选题 甲公司某年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司当年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A 确认管理费用136万元，确认无形资
3、产308万元B 确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案 A解析 无形资产=开发阶段符合资本化支出金额100+200+注册登记费8=308（万元）；其他支出全部计入当期损益，计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+培训费6=136（万元）。3. 多选题 根据刑事法律制度的规定，已满14周岁不满16周岁的人实施下列行为，应当承担刑事责任的有()。A 交通肇事B 故意伤害致人死亡C 贩卖毒品D 逃税E 投毒答案 B,C,E4. 多选题 根据企业破产法，在第一次债权人会议召开之前，
4、管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。(2014年)A 决定继续或者停止债务人的营业B 转让全部库存或者营业C 设定财产担保事项D 决定债务人的日常开支和其他必要开支E 履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同答案 A,B,C,E解析 (1)管理人实施下列行为，应当及时报告债权人委员会，未设立债权人委员会的，应当及时报告人民法院;如果在第一次债权人会议召开前实施，应当经人民法院许可：涉及土地、房屋等不动产权益的转让;探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让;全部库存或者营业的转让(选项B.);借款;设定财产担保(选项C.);债权和有价证券的转让;履行债务人和对方当事人均未履行完毕的
5、合同(选项E.);放弃权利;担保物的取回;对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为;(2)决定继续或者停止债务人的营业是债权人会议的职权;在第一次债权人套议召开之前，管理人有权决定继续或者停止债务人的营韭，但应当经人民法院许可。5. 多选题 下列有关政府信息公开制度的表述中，正确的有( )。A 公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息B 行政机关公开政府信息，不得危及国家安全、公共安全、经济安全和社会稳定C 反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的政府信息，行政机关应当主动公开D 行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复;不能当场答复的，应当自收
6、到申请之日起20个工作日内予以答复E 行政机关依申请提供政府信息，可以收取检索、复制、邮寄等成本费用答案 A,B,C,E解析 选项D:行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起“15个工作日内”予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并“告知”申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。6. 单选题 2016年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2016年1月1日起必须在公司连续服务满3年.即可自2019年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在
7、2019年12月31日之前行使完毕。B公司2016年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元.按税法规定.该项费用在实际支付时可计入应纳税所得额。则2016年12月31日，该应付职1.薪酬的计税基础为()万元。A 200C 100D -200答案 B解析 因为税法规定，以现金结算的股份支付在实际支付时可以税前扣除，所以该应付职工薪酬的计税基础=账面价值(200)0-未来可予税前抵扣的金额(200)=0，选项B正确。7. 单选题 2015每l2月5日，甲公司以每股7港元的价格购入己公司发行的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2015年1
8、2月31日，当月购人的乙公司H股的市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。甲公司2015年12月31日应确认的公允价值变动损益是()元人民币。A -1000C 1000D 2000答案 D解析 甲公司2015年12月31日应确认的公允价值变动损益=8100000.9-710000x1=2000（元人民币）。8. 多选题 亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责任公司。在市国税局稽查局对该公司进行日常税务检查期问，柬某指使财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市国税局稽查局依法向该公司送达税务行政处罚决定书，决定时其罚款8000元
9、。朱熹认为，市国税局稽查局虽然在作出处罚决定前向公司送达了税务行政处罚事项告知书，但是未送达责令改正税收违法行为通知书，因此作出的行政处罚决定违反法定程序。朱某连以该公司的名义向市国税局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有( )。 (2011年.经调整)A 市国税局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人B 市国税局稽查局未遂达责令改正税收违法行为通知书的做法违反了处罚与教育相结合原则C 针对本案，市国税局稽查局应依法组织听证D 市国税局作出复议决定不得加重处罚E 市国税局应决定撤销该处罚，因为该处罚违反税收征收管理法和行政处罚法的程序要求答案 B,D解析 (1
10、)选项A：朱某既非具体行政行为的相对人，也非行政复议法意义上的利害关系人，不能成为行政复议申请人(相应谈不上“共同申请人”).只能以亚利厨具公司的名义申请行政复议。(2)选项BE.处罚与教育相结合原则，要求行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚：但行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。(3)选项C：税务机关对法人作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚，适用听证程序。(4)选项D：行政复议机关在申请A的行政复议请求范围内，不得作出对申
11、请人更为不利的行政复议决定。9. 单选题 某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元(账面价值)，平均债务税后利息率为75%，所得税税率为25%，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为()万元。A 2268B 2400C 3200D 2740答案 B解析 平均债务税后利息率为7.5%，税前利息率7.5%/(1-25%)=10%，股票的市场价值=(500-200x10%)(1-25%)/15%=2400(万元)。10. 单选题 根据税务行政复议法律制度的规定，下列有关税务行政复议证据的表述中，正确的是( )。A 现场笔录可以作为税务行政复议的证据使用B 在税
12、务行政复议过程中，申请人应当对税务具体行政行为的违法性举证C 在税务行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据D 在税务行政复议过程中，行政复议工作人员不得自行向申请人和其他有关组织或者个人调查取证答案 A解析 选项B：在税务行政复议程序中，“被申请人”对其作出的税务具体行政行为负有举证责任；选项C：在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项D:行政复议机构在行政复议案件审理中享有调查取证权，调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件。知识点：税务行政复议证据11. 单选题 根据合伙企业法，特殊
13、的普通合伙企业是指()。(2014年)A 由有限合伙人与普通合伙人共同组建的合伙企业B 以专门知识和专门技能为客户提供有偿服务的合伙企业C 以营利为目的、以自己的名义独立承担民事责任的组织D 有限合伙企业的特殊彤态答案 B解析 (1)选项AD：特殊普通合伙企业属于普通合伙企业的特殊形态，企业由普通合伙人构成;(2)选项B：特殊的普通合伙企业是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业;(3)选项C：特殊普通舍伙企业不具有法人资格，不能以自己的名义独立承担民事责任。12. 单选题 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是()。A 现金折扣在实际发生时计入销售费用B 现金
14、折扣在实际发生时计入财务费用C 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D 现金折扣在确认销售收入时计入销售费用答案 B解析 企业在发生现金折扣时计人当期财务费用。13. 多选题 下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。A 伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B 逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C 发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D 伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款E 纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任答案 C,D解析 选项A，2000元以上1万元以下或是1万元以
15、上5万元以下；选项B，处以3年以下有期徒刑并处罚金；选项E，还处以刑罚，5年以下，5-10年，10年以上。知识点：纳税人、扣缴义务人的法律责任14. 多选题 杠杆并购需要目标公司具备的条件包括()。A 有较高而稳定的盈剥历史和可预见的未来现金流量B 公司的利润与现金流量有明显的增长潜力C 具有良好抵押价值的固定资产和流动资产D 有一支富有经验和稳定的管理队伍E 目标公司获利不佳，急于脱手答案 A,B,C,D解析 杠杆并购需要目标公司具备如下条件：有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量;公司的利润与现金流量有明显的增长潜力;具有良好抵押价值的固定资产和流动资产;有一支富有经验和稳定的管理队伍等。15. 单选题 刘某与曹某签订房屋租赁合同，后刘某向法院起诉，要求曹莱依约支付租金。曹某向法院提出的下列哪些主张可构成反诉(
