第七章会计账簿

《第七章会计账簿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章会计账簿（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如租入固定资产登记簿等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 各种账簿的优点、缺点及其适用性 各种账簿的优点、缺点及其适用性 第二节 账簿的设置与登

2、记 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 （二）账簿的基本内容（组成） 二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.格式：借、贷两栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（并分设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。 库存现金日记账每日余额计算方法 2.银行存款日记账（1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式。（2）登记方法：序时逐日逐笔登记。 三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.登记方法 （1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记； （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根

3、据汇总数字登记。 （二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.借、贷、余三栏式 （1）格式：同总分类账 （2）登记方法：逐笔登记。 适用范围：往来款项、待摊费用等。 特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 （1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 （2）登记方法：逐笔登记。 适用范围：实物资产业务等。 特点：提供价值、实物量两种指标。 3.多栏式 （1）按借方、贷方或双方分别设置专栏 借方多栏式格式 登记方法：逐笔登记。 适用范围：成本、费用等业务。 特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。 四、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 （二）平行登记的含义 经

4、济业务发生后，既在有关的总分类账户中登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 【例4-8】在有关账户的平行登记。 （三）平行登记的要点 登记的内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等 （四）平行登记举例（见教材P59-61） 1.原材料账户的平行登记 【例4-8】华夏公司从新华工厂等购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料甲材料 12 000 借：原材料乙材料 40 000 借：原材料丙材料 10 000 贷：应付账款新华工厂 12 000 贷：应付账款光明工厂 40 000 贷：应

5、付账款长风工厂 10 000 【例4-9】生产领用甲、乙、丙材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 以上业务的账户登记 参见教材P6063。第三节 账簿的登记与错账更正 一、账簿的启用与登记规则 （一）账簿的启用 （二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记，不得空行空页 4.记账发生错误，按规定方法更正 （下面将专题介绍） 5.摘要简明扼要，书写适当留格 标准阿拉伯数字字体 6. 账页结转处理规范 7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 二、错账的更正 (一) 错账的主要

6、原因 1.填制记账凭证环节错误 （二）错账的查找方法 1.个别检查法 （1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。 （2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000280 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 如果不存在其

7、他错账，则很容易查找到发生的错账。 （3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27（695 000694 973）。 2793。 商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为853）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。 2.全面检查法 （1）顺查法 （三）错账更正方法 1.划线更正法 适用性：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275

8、贷：银行存款 3 275 记账凭证上的会计分录正确。 错账:管理费用账户记为3 257。 更正方法（见上） 2.红字更正法 也称红字冲销法、红字订正法。 适用性：（1）更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为销售费用。 账户登记情况为： 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 红字更正法适用性：（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为： 借：财务费用 500

9、 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 账户登记情况为： 3.补充登记法适用性：更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 账户登记情况为：第四节 结账与对账 一、结账 （一）结账的含义 于会计期末在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。 对一定期间的账簿记录进行总结的工作。（二）结账的步骤 （三）结账的方法 1.月结每月末时进行的结账。 2.季结每季末时进行的结账。 3.年结年末时进行的结账。 关于账簿登记准确性的检查方法 （2）账账核对方法 直接核对 复式记账与平行登记 （3）账实核对方法第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 在一定会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 二、账簿的保管 1.使用中账簿的管理要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。 2.更换账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。