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1、:库存钞票:无法查明溢于:营业外收入;无法查明因素短缺:管理费用具体事项盘盈盘亏钞票借:待解决财产损益贷：营业外收入（无法查明)借：管理费用（无法查明）贷:待解决财产损益存货借:待解决次财产损益贷:管理费用(直接冲）借：管理费用（一般损失) 营业外支出（非常损失）贷:待解决财产损益固定资产借:固定资产贷:此前年度损益调节借:营业外支出贷：待解决财产损益:银行存款余额调节表：哪方未入账调解哪方3:商业折扣先扣拟定收入,钞票折扣计算完后扣，实际发生时计入当即损益财务费用,4：其她应收款:应收多种赔款、罚款、出租包装物租金、存出保证金、其她应收暂付。:账面价值-估计将来钞票流量现值减值损失（同步计提
2、坏账准备) 计提坏账准备:减应收账面价值转销的收回:减少价值转回:增长账面价值 转销:不影响价值：交易性金融资产入账价值：只是公允价值！! 交易费用计入投资收益!不含应收股利利息:交易性金融资产不存在计提减值准备8存货入账价值:多种费用,已售商品进货费用当期损益,未售期末存货成本9：存货入账成本: 一般纳税人：不涉及抵扣增值税、委托加工可抵扣增值税、持续生产消费税、入库存储费和非正常消耗费用 小规模:涉及增值税，但是不涉及持续生产消费税,入库存储费和非正常消耗费用9：存货三种计算措施:先进先出、月末一次加权平均和移动加权平均1:原材料入账价值:不涉及可以抵扣的增值税，小规模涉及增值税。11:原
3、材料计价措施见存货，不得更改12：原材料实际成本法:在途物资、原材料 原材料筹划成本法:材料采购(实际成本），原材料（筹划成本）、材料成本差别13：材料成本差别：借：超支差别和发出节省差别,+正号！ 贷:节省差别和发出超支差别，负号！：发出(结存)材料成本差别=发出(结存)材料筹划成本*成本差别率发出（结存)材料实际成本=发出（结存）材料筹划成本（1成本差别率）结存材料筹划成本期初材料筹划成本+本期入库材料筹划成本-发出材料筹划成本1:包装物：不单独计价:直接转销售费用:借:销售费用 材料成本差别(或贷)，贷周转包装物 单独计价（算在其她业务):借:银行存款 贷款:其她业务收入 应交税费 借：
4、其她业务成本材料成本差别 贷周转材料包装物6：委托加工物资同存货入账价值:多种费用小规模增值税收回直接销售的消费税 可抵扣增值税的:借应交税费应交增值税 贷银行存款7:商品流通公司发出存货:毛利率法和售价金额算法1:毛利率法：销售金额=收入退回与折让 销售成本=净额*(-毛利率） 毛利率=毛利净额：商品进销差价率=(期初库存商品进销差价本期购入进销差价)(期初库存商品售价本期购入商品售价) 本期进销差价=收入差价率 本期成本=销售收入-本期应分摊差价 期末结存成本=期初成本+本期购入成本-本期销售成本 本期成本本期销售收入（1-差价率)18：存货盘盈：冲销管理费用。借原材料库存商品 贷待解决财
5、产损益 借待解决财产损益 贷管理费用 存货盘亏同库存钞票自然灾害增值税可以抵扣、管理不善增值税转出19:持有至到期投资入账价值：公允价值和有关交易费用之和0:权益法：共同控制重大影响。 成本法:子公司、不控制不影响无报价不能可靠计量21:影响账面价值:成本法:计提长期股权投资减值准备，转让长期股权投资 权益法：涉及成本法个,净利润、净亏损、所有者权益变动、分派钞票股利利润,初始成本不不小于公允价值,不涉及实际收到钞票股利:固定资产盘盈通过:此前年度损益调节 盘亏通过待解决财产损益科目，不管何种因素均计入营业外支出2：工程物资和在建工程科目自建方式改造动产增值税不入成本。改造不动产,借方含增值税
6、。自产产品和外购材料用于改造动产：不计算增值税。改造不动产:计算增值税工程物资改造动产:增值税不入成本,计算增值税;改造不动产：入成本 24:固定资产折旧:当月增长不折旧,当月减少仍然折旧。 无形资产折旧:当月增长折旧,当月减少不折旧:坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资、可供发售金融资产可以转回，成本模式投资性房地产,固定无形长期股权投资计提的减值准备不得转回股票转回计投资本公积、债券投资转回计资产减值损失6:提足折旧、单独计价土地、更新改造固定资产、经营租入固定资产不计提折旧。融资租入固定资产计提折旧7:经营租入方式的固定资产改良支出：长期待摊费用 车间固定，更新改造,融资租入改良:固定
7、资产成本 8:出租无形资产的摊销额计入:其她业务成本29:固定资产折旧,计算年度折旧额,不考虑估计净残值，直接成本算3:委托加工收回产品用于销售:消费税计入成本不写出 委托加工收回产品持续生产应税消费品,已缴纳消费税可以抵扣,记入借方抵扣纳税人自产自用应税消费品，用于持续生产应税消费品不纳税！委托加工产品入账价值:不含增值税!31:成本差别率计算59页! 3题 32：年数总和法计算593题项目成本法权益法计提长期股权投资减值准备转让长期股权投资被投资单位净利润和净亏损被投资单位所有者权益变动被投资单位宣布分派钞票股利利润初始投资成本不不小于公允价值初始投资成本不小于公允价格被投资单位所有者权益
8、内部变动实际收到钞票股利或利润35常用的固定资产计提折旧的措施有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法.(1）平均年限法。 又称直线法，是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方式,各期计提的折旧额是相似的。年折旧额(固定资产账面价值-估计净残值）/折旧年限(也可是月数)。 (）工作量法。 根据实际工作量计提折旧额的一种措施。计算时先计算出每单位工作量的折旧额，再根据每单位工作量的折旧额计算出某项固定资产月折旧额。 (3)双倍余额递减法。 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的状况下,根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种措施。 在使用双倍余额递减
9、法时要注旨在最后两年计提折旧时,将固定资产账面净值扣除估计净残值后的净值平均摊销。(4）年数总和法。 又称年限合计法，是将固定资产的原值减去估计净残值后的净额乘以一种逐年递减的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年限的逐年数字总和。双倍余额递减法及年数总和法是加速折旧的措施,缩短计提折旧的年限可以有助于增进公司进行固定资产投资和更新改造。6：总结:平均年限、年数总和减去估计净残值! 双倍余额递减:不考虑资产残值,但是最后两年计提折旧,扣除残值摊销3:16表计提(减少应收帐面价值）借:资产减值损失-计提的坏账准备.贷:坏账准备转回（增长应收款项账面价值）借
10、:坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备无法收回而转销（不影响账面价值)借：坏账准备贷:应收账款、其她应收款转销的应收款后来收回（减少应收账款账面价值）借:应收款项、其她应收贷:坏账准备借：银行存款贷应收账款8：可供发售金融资产不一定短期也许长期交易性金融资产是短期39:可供发售金融资产净收益计入投资收益,获得钞票股利冲投资收益公允价值变动计入所有者权益4：影响固定资产折旧因素:原价、估计使用寿命、净残值、已计提资产减值准备1：待售商品房属于存货。自用房地产如公司经营管理饭店不属于投资性房地产。经营租赁方式出租的商品房和土地使用权都是投资性房地产2：成本法下:结转计提减值准备、宣布发放钞票股利
11、时确认投资收益。实现净利润不做账务解决4:存货按照成本进行初始计量，期末计价按照成本与可变现净值孰低计量,采用筹划成本的，将筹划成本调节为实际成本4：投资性房地产：成本模式可以转公允价值模式,不能逆转5:经营租入方式改良支出:计入长期待摊费用6:不能抵扣的增值税进项税额（意味计入成本,含增值税成本意味着不能抵扣)1. 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货品或者应税劳务；(由于已经不能销售,不能产生销项税额,因此进项税额不能抵扣)2非正常损失的购进货品及有关的应税劳务;3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货品或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。)5:非增值税应税劳务:转让无形资产、销售不动产、不动产在建工程、新建改建不动产47：原材料成本计算:可抵扣的增值税不算入成本:公司无形资产研究阶段发生的支出所有费用化，计入管理费用开发阶段符合的计入资本化支出计入无形资产,不符合计入当即损益费用无形资产出租前摊销计入管理费用，出租摊销计入其她业务成本,租金其她业务收入49:固定资产的初始计量只能采用历史成本计量,50;计提资产减值准备:借：资产减值损失 贷:资产减值准备 资产减值损失增长、营业利润利润总额净利润减少
