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1、2022年注册会计师必考试题库含答案1. 简答题 对上述事项或项目产生的暂时性差异影响，分别证明是否应该计入递延所得税负债或递延所得税资产，分别说明理由。 说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。 计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用。解析 固定资产：需要确认递延所得税资产。因为该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。无形资产：不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。因为该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。可供出售金融资产：需要确认递延所得税负债。因为该
2、资产的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。发生的广告费需要确认递延所得税资产。因为该广告费的金额为1500万元，其可以税前扣除的金额为1000万元，允许未来税前扣除的金额为500万元，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。2. 计算分析题 计算其加权平均资本成本。考点 考点：加权平均资本成本的计算方法解析 加权平均资本成本是按照各种长期资本的比例加权计算。3. 多选题 下列属于钻石模型的要素的有（ ）。A 生产要素B 需求条件C 相关与支持性产业D 企业战略、企业结构和竞争对手的表现考点 国家竞争优势（钻石模型）分析解析 选项A、B、C、D正确，钻石模型4要素是： 生产要素：波
3、特将生产要素划分为初级生产要素和高级生产要素，初级生产要素是指天然资源、气候、地理位置、非技术工人、资金等，高级生产要素是指现代通讯、信息、交通等基础设施，以及受过高等教育的人力、研究机构等； 需求条件：国内需求市场是产业发展的动力，波特指出，本地客户的本质非常重要，特别是内行而挑剔的客户，假设本地客户对产品、服务的要求或挑剔程度在国际上数一数二，就会激发出改国企业的竞争优势； 相关与支持性产业：这些产业和相关上游产业的竞争力； 企业战略、企业结构和竞争对手的表现； 综上，本题应选ABCD。4. 单选题 注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（
4、 ）。A 注册会计师在审计过程中的初步思考记录B 实施审计程序的结果和获取的审计证据C 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围D 审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断考点 审计工作底稿的编制要求解析 选项A符合题意，属于审计工作底稿通常不包括的内容，故不属于专业人士应当了解的内容； 选项B、C、D不符合题意，属于审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的事项。 综上，本题应选A。【总结君】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚的了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实
5、施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。5. 单选题 以下情形中，有限责任公司的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权的是（ ） 。A 公司连续三年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利B 公司发起人向第三人转让股权C 公司不按期召开股东会定期会议D 公司合并、分立、转让主要财产答案 D解析 本题考核点是有限责任公司的股权回购 。有限责任公司的异议股东请求回购股份的情形：（1）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要
6、财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的 。6. 多选题 2013年11月，甲公司因对A公司的一项合同违约，且拒不支付经济补偿，被A公司起诉，要求其赔偿经济损失150万元。该项诉讼至年末尚未判决，甲公司通过咨询律师估计败诉的可能性为70%（与A公司的估计相同），最可能的赔偿金额为120万元，并且甲公司认为对其违约行为，第三方乙公司负有不可推卸的责任，所以向乙公司追偿，基本确定可以获得130万元的补偿，则下列处理正确的有（ ）。A A公司应确认120万元的应收款项B 甲公司应确认120万元的其他应收款C 甲公司应确认120万元
7、的预计负债D A公司不应确认应收款项，但需要在报表中披露答案 B,C,D解析 A公司胜诉的可能性为基本确定的情况下才能确认资产，所以选项A不正确 。7. 多选题 如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（）。A 就项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B 根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项C 已经采取的相关防范措施D 网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额答案 A,B,C,D解析 以上均为注册会计师需要就独立性同治理层
8、进行沟通的内容。8. 单选题 外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是（ ） 。A 探亲费收入B 实报实销的住房补贴收入C 从外商投资企业取得的红利收入D 探亲期间境内工资收入答案 D解析 探亲期间境内工资收入，无免税规定 。9. 多选题 下列关于无形资产的说法中， 不正确的有（ ）。A 使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销B 为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入到无形资产的初始成本中C 对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，进行追溯调整D 没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，
9、企业应当综合各方面情况以及参考企业的历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限考点 使用寿命不确定的无形资产,无形资产后续计量的原则解析 选项A说法错误，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销； 选项B说法错误，为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不计入到无形资产的初始成本，应当计入当期损益； 选项C说法错误，对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，采用未来适用法，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理，只有会计政策变更才可能追溯调整； 选项D说法正确，合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当
10、综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限，比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验或聘请相关专家进行论证等。 综上，本题应选ABC。10. 单选题 下列关于平衡计分卡的特点说法中，不正确的是（ ）。A 可提高企业激励作用但不能扩大员工的参与意识B 为企业战略管理提供强有力的支持C 可以使企业信息负担降到最少D 可以提高企业整体管理效率考点 平衡计分卡的业绩衡量方法解析 平衡计分卡的特点包括：（1）平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持（选项B正确）。（2）平衡计分卡可以提高企业整体管理效率（选项D正确）。（3）注重团队合作，防止企业管理机能失调。（4）平衡计分卡可提高企
11、业激励作用，扩大员工的参与意识（选项A错误）。（5）平衡计分卡可以使企业信息负担降到最少（选项C正确）。11. 多选题 假设其他条件不变，以下事项中，会导致公司加权平均资本成本降低的有（ ） 。A 因总体经济环境变化，导致无风险报酬率提高B 市场风险溢价提高C 公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性D 市场利率降低考点 加权平均资本成本的意义解析 选项A、B不会导致，无风险报酬率提高或者市场风险溢价提高都会导致股权成本上升，从而会提高公司加权平均资本成本； 选项C会导致，公司股票上市交易，会改善股票的市场流动性，投资者想买进或卖出证券相对容易，变现风险减小，要求的收益率会降低，所以会降低企业
12、的加权平均资本成本； 选项D会导致，市场利率降低，公司的债务成本会下降，因为投资人的机会成本下降了，公司筹资付给债权人的报酬下降了；利率下降，也会导致普通股和优先股的成本下降。最终导致公司加权平均资本成本下降。 综上，本题应选CD。12. 单选题 下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是（）。A 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为B 防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为C 注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
13、D 注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为答案 A解析 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。13. 单选题 科创公司现从银行贷款50 000元，贷款期限为3年，假定银行利息率为10%，（F/A，10%，3）3.3100，（P/A，10%，3）2.4869，为了能在3年内偿还贷款，则该公司应从现在起每年年末等额存入银行（）元。A 20 105.35B 15 105.74C 124 345.00D 1
14、65 500.00考点 年金终值和现值解析 由于本题已知现在存入的款项金额（现值），求的是每年年末等额的流出（年金），故本题考查已知普通年金现值求年金。则年金A现值投资回收系数现值/普通年金现值系数P/（P/A，10%，3）50 000/2.486920 105.35（元）。 综上，本题应选A。14. 多选题 关于应付债券，下列说法中正确的有（ ）。A 应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用B 应按期初摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用C 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程D 企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额答案 A,D解析 应付债券后续应按摊余成本和实际利率计算确定利息费用，选项B错误；企业发行债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，选项C错误 。15. 多选题 204年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式进行后续计量，租期2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用
