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1、河北工程大学毕业论文1 绪论1.1 研究背景与选题意1.1.1 研究背景诚实守信是市场经济发展的重要原则之一，也是市场经济发展的必然要求。市场经济归根到底就是信用经济，没有信用就没有现代经济。对于企业而言，一方面，做到诚实守信能够树立企业良好的形象，诚信作为一项重要的无形资产，能够给企业创造价值；另一方面，企业对外提供信用可以获得更多的客户资源，扩大市场份额，增强企业的实力。目前，我国经济已经进入了快速发展的阶段，伴随着竞争的同益加剧，信用销售已成为企业扩大市场份额的一种重要手段1。20世纪90年代以来，信用销售已经在我国各个行业中得到广泛的应用，在绝大多数竞争激烈的行业中，如纺织、机械、医药
2、保健品等行业，信用销售方式完成的交易额已达60至90的比例。但是收益总是与风险并存，一旦企业进行了信用销售，就会面临来自于客户的信用风险，风险一旦发生，会造成企业应收账款的居高不下，流动资金的周转不灵，最终导致企业亏损甚至倒闭。因此，信用销售对于企业而言是一把双刃剑，在增加收益的同时也增加了风险。所以，企业信用管理就成为决定企业能否健康可持续发展的重要问题之一，而作为指导企业信用管理的信用政策就显得更为重要了。然而，企业信用管理在我国还处于刚刚起步的阶段，企业存在着盲目制定信用政策、信用政策不完整、执行信用政策的过程中缺乏灵活性等一系列问题，导致信用管理不能达到令人满意的效果。基于这种情况，本
3、文选择企业信用政策问题进行研究，目的是为了呼吁企业管理者重视企业的信用管理，同时为企业信用政策的制定与执行提供方法，通过对企业信用政策的分析，针对我国企业信用政策存在的问题，提出完善企业信用政策的可行性的建议。1.1.2 选题意义信用经济是高度市场化带来的，以信用作为交易链接的一种经济形态，是市场经济发展到一定阶段的必然产物。信用管理是西方现代管理的重要组成部分，西方国家关于企业信用管理理论研究已有百年历史，具备较为系统和完善的体系。这与目前中国国内企业信用管理处于探索阶段的现状形成强烈对比。在改革开放以后，我国市场经济得到高速发展，西方观察家分析，考虑到中国的经济发展速度和地区经济差异等因素
4、，中国将在未来几年全面进入信用经济时代。因此，在借鉴西方国家研究成果的基础上，结合中国国情，建立中国企业自己的信用管理方式和方法具有重要的理论意义。而在信用管理整个流程体系中，信用政策的制定是企业信用管理必不可少且又有强有力的理论支持，从而使之成为企业进行信用管理的方针和指导，是研究的理论意义所在。对企业信用管理政策制定的研究，不仅具有理论意义，对于目前迅速发展的中国经济和企业也具有较强的实践意义。在20世纪60至70年代，受到经济危机的影响，美国企业存在着高坏账率、高应收账款率的状况，大量企业因此而破产倒闭。这一现状在美国业界受到高度重视。各个企业开始着手建立信用管理制度、成立信用管理部门、
5、规范赊销行为及控制赊销风险。一系列措施实施后，不到5年的时间里，美国企业的平均坏账率和应收账款率都出现大幅下降，使得美国经济在今后的几十年里都呈现出良好的势态。西方国家的经济崛起可以说离不开信用经济发展，西方理论界为此付出长达百年的努力。即便如此，信用风险仍如海啸般，瞬间侵吞美国经济，并迅速影响了全球经济。由此可见，在信用管理实证研究这条道路上，无论是发达国家还是发展中的国家，需要走的路都还很长。对比我国的信用现状，结果更令人担忧。以信用经济发展的趋势来看，良好的信用环境是信用经济发展的基础。一方面，信用体系极不完善。在经济活动中，无论是消费者还是企业信用状况都存在严重的失信现象，企业间的交易
6、往来，沿用传统的口头承诺现象较为严重。另一方面，从经济学角度来看，失信总成本远远低于失信总收益，人们受到利益的驱使而失信，而这种状况的发展，必然严重影响我国的经济发展。由此可见，信用管理是一把双仞剑，企业管理得好，就会带来除销售收益以外的额外收益；企业如果管理不当，则会使企业陷入债务危机甚至以倒闭破产而告终。因此，通过做好企业的信用管理，制定符合企业自身条件的信用政策对企业的成长发展具有重要的实践意义。信用管理工作在国外通常被视为一个企业的生命，一个完善、有效的信用管理体制和政策可以为企业带来较大的市场竞争力、提高防范风险的能力。信用管理是现代公司管理的核心内容之一，而信用政策则是企业信用管理
7、工作的核心。1.2 文献综述企业的信用政策制定是在企业已经识别信用交易所带来的赊销风险基础上进行的。因此在政策制定前，需要对赊销风险进行充分的评估。信用风险可以理解为客户所欠金额得不到支付的可能性。随着对信用风险意识的不断增强，国内外学者开始逐步有意识的了解信用风险构成的因素以及信用风险管理工具和技术的最新发展，由此产生的信息不对称理论、交易成本论以及博弈论等都为信用政策制定的产生与发展提供了良好的基础。国外对信用政策理论的研究比较早，塞西尔邦德在信用管理手册中指出信用管理是科学管理企业信用销售的企业信用政策的缺失及完善途径研究技术，以提高企业信用销售的成功率和金融机构发放贷款的成功率为目的，
8、其具有客户档案管理、客户授信、应收账款管理和账款追收四大基本功能2。我国近些年来对信用政策也越来越重视，也取得了不俗的成果，如经济学家王春兰教授(2010)在公司信用管理的绩效评价研究中，利用多层次模糊评价方法对建立信用管理绩效定量评估体系进行了研究3。柳絮(2008)在公司商业信用管理方法与策略研究中，建立了商业信用风险评估指标体系，从商业信用风险管理、企业信用管理理论方法、信用政策实践和应收账款管理等角度，对企业信用管理进行了较全面的研究4。文亚青教授(2008)在“三位一体”的公司全面信用管理体系的构建及应用研究中，强调将道德、经济、法制三个层次上的信用有机结合起来，首次提出企业“全面信
9、用管理“的概念，构建了“三位一体”的企业全面信用管理的框架5。1.3 论文结构和技术路线论文首先介绍企业信用管理的相关理论，为本文研究提供了理论基础；其次分析了国耀有限公司的信用管理状况，指出该公司前几年采用的信用政策存在的问题，最后，根据公司的实际情况设计出一套适合其自身发展的信用政策。文章的具体结构如图所示国耀公司案例分析绪论企业信用管理理论信用政策决策方法图 1.1 文章的技术路线1.4 研究的主要内容企业控制和规避信用交易风险的方法是设立完善的信用政策。本文的着重点放在企业信用管理的微观层面上，研究范围主要集中在企业赊销产品之前。将赊销形成的应收账款的事后管理前移到赊销产品的事前预防，
10、事前对客户进行资信调查和信用交易风险识别，通过制定信用政策来控制企业赊销产品过程中可能现的信用风险。本文从产品和客户两方面对企业信用政策进行研究运用产品生命周期理论对国耀公司信用销售中出现的问题进行定性分析,为企业的信用决策提供支持。2 信用政策相关理论2.1 信用的概念及内涵2.1.1 经济学意义上的信用概念在新帕尔格雷夫经济学大辞典中，对信用的解释是：提供信贷(Credit)意味着把对某物(如一笔钱)的财产权给予让渡，以交换在将来的某一特定时刻对另外的物品(如另外一部分钱)的所有权。牛津法律大辞典对信用的解释是：“信用(Credit)，是在得到或提供货物或服务后并不立即而是允诺在将来付给报
11、酬的做法6”。综上所述，经济学意义上的信用是建立在提供信用方对接受信用方偿付承诺信任的基础上，接受信用方通过在其应允的时间期限内付款或付息，不用立即付款就可获得商品、服务或货币的能力，这个时间期限必须得到提供信用方的认可，具有契约强制性。信用是由信任和时间两个要素构成：信任是指提供信用方对接受信用方的信任；时间是指授予信用与偿付信用的时间限制。从接受信用方的角度来看，履约能力和履约意愿对信用产生重要影响。其中，履约能力与接受信用方的经济状况有着密切的关系，其是指接受信用方在特定期限内实现付款或还款的能力；履约意愿则与接受信用方的道德品质有着直接的关系，其是指接受信用方在特定期限内实现付款或还款
12、的主观意愿。失信意味着接受信用方由于在履约能力或履约意愿上的限制对授信信任和时间约定的违背。经济学意义上的信用可以简单概括为：信用是以信任为基础、以按期偿还为条件的交易关系和价值运动方式。2.1.2 信用的经济表现形式（1）信用是一种交换方式经济学意义上的信用，最初产生于商品交换领域。信用引发了产品交换方式上的转变信用交换取代现金交易，信用交换已成为现代市场经济交换方式的主流。供货与兑现两个环节在时间上的分离是信用交换的最大特点，其作用是降低成本7。信用带来了交换方式的转变，由此导致的信用风险应以信用交易的兑现为终结。信用只是以基于信任的契约将兑现的时间加以延迟。兑现的延迟是有时间限制的，如果
13、接受信用方打破这一限制，通常意味着失信行为的发生，这将给授予信用方带来信用风险。（2）信用是一种支付方式为了提高经济运行效率和降低交易成本，信用销售成为企业贸易关系非常重要的交易方式。在此过程中，首先接受信用方不是以现金而是以信用作为支付方式取得提供信用方的商品或服务。然后接受信用方在一定期限内再以现金方式支付。这样，由于信用的介入交易中商品的让渡和货款的现金支付就发生了空间和时间上的相对分离。相比较于现金支付方式，信用支付方式已在现代市场经济中占据主导地位。2.1.3 信用对市场经济的作用机制按照时间顺序划分，信用风险的发展过程可以分为谈判阶段、风险阶段和失信阶段。信用对市场经济的作用机制在
14、这三个阶段中的表现分别为：谈判阶段的风险揭示机制、风险阶段的风险管理机制、失信阶段的失信惩戒机制8。（1）谈判阶段的信用风险揭示机制谈判阶段的任务除了交易双方磋商合同的诸多条款之外，为了事前避免信用风险的发生，最重要的意向任务就是提供信用方要分析是否应授予接守信用方信用、信用额度是多少，是否需要保险和担保等问题，在此基础上作出科学的授信决策。接受信用方信用信息的收集和信用状况的分析是风险揭示机制的核心之所在。提供信用方首先要全面深入的了解接受信用方的经济状况，在获取的信息的基础上对接受信用方进行信用评估，依据评估结果作出交易和授信的决策。（2）风险阶段的风险管理机制为了确保授出信用的安全，在合
15、同期限内提供信用方要对接受信用方保持动态监控与跟踪，在应收账款到期以后运用商账追收等各种手段追讨逾期信用，降低损失程度，对信用风险尽力挽回。信用风险管理机制主要依靠的是信用管理的各种技术。有的企业将信用风险管理以“外包”方式委托给专业的信用管理公司完成，有的引进外部技术或自身开发信用管理机制建立内部信用管理部门。这些都有利于增强企业的风险化解能力和提高企业的自身管理水平，最终有利于市场经济秩序的维护。（3）失信阶段的失信惩戒机制失信惩戒机制是以市场手段奖励守信行为、惩罚失信行为的市场机制。失信惩戒机制是一种非正式的社会惩戒机制，它的前提是信息公开，并以市场调节为实现手段，失信惩戒机制是市场基础性的调节功能在信用方面的实际发挥9。失信惩戒机制通过将信用信息向市场如实公开，降低市场交易过程中的信息不对称程度，表扬那些“讲信用，重合同的个人和企业，曝光那些不守信用的个人和企业的信用状况。守信者因受到广泛的认可而取得实惠，失信者将被计入黑名单，受到其他市场主体的孤立。2.2 企业信用政策概述 2.2.1 信用政策的含义和目标（1）信用政策的含义企业信用政策（Credit Policy)是指在特定的市场环境下, 公司权衡了与应收账款有关的效益和成本之后, 依此指导公司信用管理部门处理赊销业务与收账措施所制定的一系列的配套政策的总称。具体分为三种类型: 保守型信用政策
