审计要点综最新合概述

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1、1 CPA 注册会计师( Certified Public Accountant )是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计 和会计咨询、会计服务业务的职业人员。2 AO 审计目标( audit objective ) 是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导 审计工作的指南。审计目标可分为审计总体目标和审计具体目标两个层次。3AS 审计准则( auditing standards ) 是由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人 员应有的素质和专业资格、规范和指导审计人员的执业行为、衡量和评价审计工作质量的权威性标 准。 .4PE 职业道德( profession

2、al ethics ) 是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接 受的职业行为标准。 审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的， 具有审计职业特征的道德准 则和行为规范。5 AEL 审计业务约定书( audit engagement letter ) 是由会计师事务所与被审计单位签订的，用以记 录和确认审计业务的委托与受托关系、 审计的目标和范围、 双方的责任以及报告的格式等事项的书面 协议。 .6AR 审计风险( audit risk) 是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当 的审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险两大要素。7 AM 审

3、计重要性( audit materiality ) 是指被审计单位对外报送的财务会计报表中错报或漏报的严 重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的经济判断或决策。 .8AWP 审计工作底稿 (audit working papers ) 是指注册会计师对制定的审计计划、 实施的审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。9AE 审计证据( audit evidence ) 是审计理论的一个重要组成部分，它是指审计人员在实施审计程 序过程中根据自己的职业判断所搜集的， 为自己发表审计意见、 出具审计报告提供证明的一系列事实 凭据和资料。10 WTT 穿行测试( wa

4、lk-through test ) 也成全程测试、了解性测试，是指在每一类业务循环中选择 一笔或若干笔交易或事项进行测试， 以验证内部控制的实际运行是否与审计工作底稿上所描述的内部 控制相一致。11 IC 内部控制( internal control ) 是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包 括遵循管理制度、保护资产安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可 信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制程序。12TC 控制测试( test of control ) 是指测试控制运行的有效性，这一概念需要与“了解内部控制” 进行区分。“了解内部控制”包括两层

5、含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。测 试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。13SP 实质性程序( substantive procedure ) 是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用 以发现认定层次重大错报风险的审计程序。因此， 注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测 试以及实质性分析程序。14 误拒风险( risk of incorrect rejection ) 又称风险，是指抽样结果表明账户余额存在重大错误， 而实际上并不存在重大错误

6、的可能性。15 RIA 误受风险( risk of incorrect acceptance ) 又称风险，是指抽样结果表明账户余额不存在重 大错误，而实际上存在重大错误的可能性。 .16 TE 可容忍误差( tolerable error ) 是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的 审计对象总体的最大误差。17 SE 期后事项( subsequent events ) 是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报 告日后发现的事实。 .18AA 审计调整 ( audit adjustment ) 是指对在审计中发现的被审计单位会计处理方法与企业会计准 则不一致的审计差

7、异，应根据审计重要性原则建议被审计单位进行调整。 .19 EIC 内部控制审核( examination of internal control ) 是指注册会计师接受委托，就被审计单位管 理当局对待定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。 .20 VCC 验资( verification of capital contributions ) 是指注册会计师依法接受委托，按照注册会计师 审计准则的要求，对被审计单位注册资本的实收或变更情况惊醒审验，并出具验资报告。21ST实质性测试 ( substantive testing )，是指在符合性测试的基础上， 为取得直

8、接证据而运用检查、 监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的 合法性进行审查，以得出审计结论的过程。第一章4我国的审计监督体系如何构成的?我国审计监督体系由政府审计、内部审计注册会计师审计构成，他们相互联系， 各自独立、各 司其职， 泾渭分明地在不同的领域实审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关 系。5审计的独立性表现在哪些方面？如何理解审计监督与其他经济监督的本质区别？ 审计是具有独立性( independence )的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信 任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正。审计的

9、独立性可表现为以下几个方面： 1组织机构独立。审计机构必须是独立的专职机构，应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有 任何组织上的行政隶属关系。此外，审计机构还不能受制于其他部门和单位，这样才能确保审计机构 独立地行使审计监督权，对被审事项作出客观公正的评价和鉴证。 2业务工作独立。审计人员执行审计业务，要保持精神上的独立，坚持客观公正，不受任何部门、 单位和个人的干涉，独立地对被审查的事项作出公允、合理评价和鉴定。 3经济来源独立。审计机构从事审计业务活动必须要有一定的经费来源或经济收入，这是保证审计 组织独立和业务工作独立的物质基础。 这一方面要求各级审计机构 (如政府审计机构和内部审计机

10、构) 的经费要有一定的标准，不得随意变更；另一方面又要求会计师事务所的收入要受国家法律的保护， 使其公正、合理。由此可见，审计监督不同于其他宏观经济管理部门的经济监督。财政、税务、工商、银行及证券 交易管理机构负有经济监督的任务，但它们的经济监督是直接为国家财政、企业、银行信贷和证券业 务活动服务的，其经济监督寓于其业务工作过程之中，不是独立的经济监督。而审计工作本身一般不 与其他专职业务相连，它既可以从宏观的高度对财政、金融、各级政府等部门的经济活动进行监督， 也可以从微观的角度对具体的经营者进行检查监督， 因此是一种专门的经济监督活动， 具有最充分的 独立性。第二章1审计规范( Audit

11、ing Regulation )：审计规范是指明文规定的各种有关审计的法律、法规及准则。 既包括国家对审计机构、 审计业务方面的法律规定， 也包括审计机构本身执行审计业务应遵循的各种 准则、规则。2职业道德( Professional Ethics )：指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的 职业行为标准。 审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的， 具有审计职业特征的道德准则和 行为规范。3审计准则( Auditing Standards )：是由政府审计部门或会计师职业团体指定的，用以规定审计人员 应有的素质和专业资格，规范和指导审计人员的执业行为，衡量和评价审计工作

12、质量的权威性标准。 4独立原则( Independent Standards )： 独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 独立是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时， 应当在实质上和形式上独立于其所服务的对象和 其他外部组织。有两层含义：即实质上独立与形式上独立。2制定中国注册会计师执业准则的意义何在?中国注册会计师执业准则体系包括哪几个层次?意义：规范 CPA的执业行为，促进 CPA行业的健康发展。中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则， 而注册会计师 业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。6中国注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容？

13、职业道德基本原则的威胁有哪些情形？如何防 范？职业道德基本原则 包括：诚信、独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。1. 诚信原则：诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实 事求是。2. 独立原则：是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于其所服务 的对象和其他外部组织。3. 客观原则( objectivity ) :客观是指注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不 得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。4. 公正原则( integrity )是指注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚(

14、free from bias )地对待有关利益各方。公 正原则要求注册会计师具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲 一方利益为条件而使另一方受益。5. 专业胜任能力和应有的关注 :专业胜任能力和应有的关注原则：要求会员应当保持专业胜任能力， 将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇 佣单位能够得到合格的专业服务。6. 保密 :会员能否与客户维持正常的关系， 有赖于双方能否自愿而又充分地进行沟通和交流， 不掩盖任 何重要的事实和情况。只有这样，会员才能有效地完成工作。会员与客户的沟通，必须建立在为客户 信息保密的基础上

15、。7. 职业行为 : 职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何会员已知悉或应当知悉的 有损职业声誉的行为。威胁 可以归纳为以下五类：1）自身利益威胁。如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益 威胁；2）自我评价威胁。如果会员对其（或者其所在会计师事务所或雇佣单位的其他人员）以前的判断或服 务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价威胁；3）过度推介威胁。如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产 生过度推介威胁；4）密切关系威胁。如果会员与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而

16、过于倾向他们的利益，或认 可他们的工作，将产生密切关系威胁；5）外在压力威胁。如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法 客观行事，将产生外在压力威胁。防范措施 包括下列两大类：1）由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施；2 ） 工作环境中的防范措施。第三章4.审计业务约定书（ audit engagement letter ）： 审计业务约定书是由会计师事务所与被审计单位签订 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事 项书面协议。8 .实质性测试（ substantive test ）：是指为了发现认定层次的重大错报，对各类交易，账户余额，列报 的细节测试以及实质性分析程序，该程序属于必须实施的程序。9 .