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1、27 贷：应收票据28 利息费用不抵销29 4、债券投资与应付债券的抵销30 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。31 借：应付债券32 借或贷：合并价差33 贷：长期债权投资34 借：投资收益35 借或贷：合并价差36 贷：在建工程（财务费用）37 5、应收账款与应付账款抵销38 借：应付账款39 贷：应收账款40 借：坏账准备41 贷：管理费用42跨年度，应收账款余额不变43 借：应付账款44 贷：应收账款45 借：坏账准备 （上年数）46 贷：年初未分配利润 （上年数）47 跨年度， 应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。48
2、借：应付账款49 贷：应收账款50 借：坏账准备（上年数）母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额（十）投资成本所有者权益借：合并价差11投资成本所有者权益贷：合并价差12 2、非全资子公司13 借：实收资本14 资本公积15 盈余公积16 未分配利润17 借或贷：合并价差18 贷：长期债权投资19 少数股东权益20 注意：股权投资差额的摊销。21、母子公司之间内部债权债务的抵销22 1、借：其他应付款23 贷：其他应收款24 2、借：预收账款25 贷：预付账款26 3、借
3、：应付票据交易以后期间127 期满清理51 贷：年初未分配利润（上年数）52借：坏账准备（应收账款增加额X计提比例）53 贷：管理费用（应收账款增加额X计提比例）54跨年度，应收账款余额减少55 借：应付账款56 贷：应收账款57 借：坏账准备（上年数）58 贷：年初未分配利润（上年数）59借：管理费用（应收账款减少额X计提比例）60 贷：坏账准备（应收账款减少额X计提比例）61、母子公司之间内部存货交易的抵销62 抵销与子公司销售价格无关63 1、 当期购进的存货， 当期全部向外销售， 不存在跨年度抵销。64 借：主营业务收入（母公司收入）65 贷：主营业务支出（子公司成本）66 2、当期购
4、进的存货，当期全部未对外销售。67 借：主营业务收入（母公司收入）68 贷：主营业务支本（母公司成本）69 存货（母公司未实现的毛利）70 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。71 对外销售的部分72借：主营业务收入（母公司X销售比例）73 贷：主营业务成本（子公司X销售比例）74 形成存货的部分75借：主营业务收入（母公司X未销售比例）76 贷：主营业务成本（母公司X未销售比例）77 存货（毛利X未销售比例）78 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）79上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。80 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）81 贷：存货（母公司上期未
5、实现的毛利）82上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购83 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）84 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）85上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。86对外销售87借：年初未分配利润（未实现毛利X销售比例）88 贷：主营业务成本（未实现毛利X销售比例）89 形成存货90借：年初未分配利润（未实现毛利X未销售比例）91贷：存货（未实现毛利X未销售比例）92、母子公司之间内部固定资产交易的抵销93类型卖方固定资产另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）94卖方固定资产另一方产品（不抵销）95卖方产品另一方固定资产（重点）96
6、1、不计提折旧的固固资产交易的抵销97交易当年98借：主营业务收入（母公司收入）99 贷：主营业务成本（母公司成本）100 固定资产原价（母公司的毛利）101102103104105106107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）退出企业（报销、售出、退出）子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外支出2、计提折旧固定资产交易当年借：主营业
7、务收入（母公司收入）贷：主营业务成本（母公司成本）固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）以后使用期间借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（当年多计提折旧）贷：管理费用（当年多计提折旧）借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）128借：年初未分配利润129贷：固定资产原价130借：累计折旧131贷：管理费用132借：累计折旧133贷：年初未分配利润134借：年初未分配利润135贷：管理费用136提前报
8、废137借：年初未分配利润138贷：固定资产原价139借：累计折旧140贷：管理费用141借：累计折旧142贷：年初未分配利润143超期使用144借：年初未分配利润145贷：固定资产原价146借：累计折旧147贷：年初未分配利润148、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销149借：少数股东权益150投资收益151年初未分配利润将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）152贷：提取盈余公积153应付利润154未分配利润155（六）、盈余公积的抵销（补提）1561、当年的抵销157借：提取的盈余公积158贷：盈余公积1592、以前年度的抵销160借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）161贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
