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1、 河南财经政法大学成功学院本科生毕业论文（设计）中小企业企业所得税纳税筹划解析院系名称管理学系姓名 学号2008442301专业会计学指导教师 摘要随着我国市场经济体制的完善，税收的作用日益凸现，税收对整个社会的影响越来越大。企业所得税是我国税收收入的主体税种之一，是会计对企业经济活动的反映。征收企业所得税有利于国家对经济进行宏观调控，并有利于经济的增长。2008年1月1日起我国实施了新的企业所得税法，这是我国税收制度的一次重要改革。这次的所得税改革除了将原有的内资企业所得税和外商独资企业及外用企业所得税合二为一外，还在纳税义务人、税率、费用扣除标准、税收优惠、纳税申报时间等方面作了改变，这些
2、改变为我国的中小企业创造了一个全新的税收环境，也对中小企业的所得税纳税谋划造成了一定影响。本文从企业所得税纳税筹划的内涵和基本方法出发，分析了我国中小企业所得税纳税筹划现状，并针对问题提出纳税筹划的策略方法。最后得出结论，只有合理科学的进行所得税筹划，才能降低税收支出，提高企业竞争力，从而使企业取得更好发展。关键词：中小企业；企业所得税；纳税筹划AbstractWith the perfection of market economy system, the function of Taxation increasingly protruding shows, tax impact on th
3、e society more and more. Corporate income tax is the tax revenue in China one of the main taxes, accounting for enterprise economic activity reflected. Collection of enterprise income tax is helpful for a country to have macroscopical adjusting control to economy, and is conducive to January 1, 2008
4、 Chinas implementation of the new enterprise income tax law, the Chinas tax system is an important reform. The reform of enterprise income tax in addition to the original domestic enterprise income.January 1, 2008 Chinas implementation of the new enterprise income tax law, the Chinas tax system is a
5、n important reform. The reform of enterprise income tax in addition to the original domestic enterprise income Tax and foreign enterprise and external enterprise income tax become outside, still the taxpayer, tax rate, the expense deduction standard, tax incentives, tax declaration time waited for a
6、 respect to make change, these change for our countrys small and medium-sized enterprises to create a new tax environment, but also to the small and medium-sized enterprise income tax planning by certain effect.This article from the enterprise income tax planning for the connotation and basic method
7、 set out, analysed our country small and medium-sized enterprise income tax planning present situation, and proposed the strategies and methods of tax planning. In conclusion, only reasonable income tax planning, in order to reduce tax expenditure, improve the competitiveness of enterprises, thus ca
8、uses the enterprise to obtain better development.Key Words: Small and medium-sized enterprises; Corporate income tax; Tax planning目录摘要IABSTRACTII引 言1（一）研究的背景1（二） 研究的意义11宏观方面12微观方面2一、所得税纳税筹划概述3（一）纳税筹划的概念3（二）企业所得税纳税筹划的可行性与必要性分析31企业所得税纳税筹划的可行性分析32企业所得税纳税筹划的必要性分析4（三）新税法对所得税的调整4二、我国中小企业所得税纳税筹划现状4（一）中小企业对
9、纳税筹划重要性的认识不足4（二）中小企业纳税筹划的专业水平不高5（三）中小企业对纳税筹划存在认识上的误区51企业将纳税筹划与偷税、漏税混为一谈52企业对纳税筹划的风险认识不到位53企业一味强调节税而不看整体效果5三、中小企业所得税纳税筹划策略6（一）利用优惠税率进行筹划6（二）利用准予扣除项目的进行筹划61工资薪金支出的税务筹划62适时利用对外捐赠进行纳税筹划63广告费用和业务宣传费的筹划6（三）会计核算的纳税筹划71存货计价方法的选择72固定资产折旧方法选择8（四）其他方面的筹划建议8四、研究结论9参考文献10致 谢11引 言（一）研究的背景中小企业是指在我国境内设立的，经营规模比较小的企业
10、。随着市场经济的不断发展，中小企业成为经济发展中的重要力量。有资料表明中国中小企业占全国企业总数的99.8%以上，中小企业所创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的60%左右，上交的税收已经超过全国的一半.中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面的作用越来越重要，成为经济发展中的重要力量。但在金融危 中国入世后，中外企业将在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国外企业的财务机制已经较为成熟稳健，可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低，从而相当于增加了盈利水平。在目前市场竞争日益激烈，企业通过营销手段来扩大市场份
11、额已经相当困难的情况下，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到企业内部财务成本的控制上。如何通过纳税筹划控制税收支出，对企业来说就变得相当关键和迫切。在所有现行税种中，企业所得税在各种税种中占有非常重要的地位。其税源大，税负弹性大，是仅次于增值税的第二大税种，所以具有很大的纳税筹划空间，是企业特别是中小企业开展纳税筹划的重点。随着与国际经济逐渐接轨，越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营决策和发展的重要性。2008年1月1日，我国颁布实施了新的企业所得税法。在两税合一的背景下，充分利用各项优惠政策及各种方法和手段对所得税进行纳税筹划，对中小企业降低产成本、提高企业竞争力具有重要意
12、义。（二） 研究的意义中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。在市场经济条件下，中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。同时，企业决策者也应该认识到，依法进行所得税纳税筹划是其应该享有的权利。因此，对所得税纳税筹划进行研究，引导企业积极的进行纳税筹划，对企业发展具有积极意义。1宏观方面（1）有利于增强整体纳税意识，促使国家税收政策不断完善一国经济主体税务筹划水平的高低，从一个侧面反映了该国纳税人纳税意识的强弱和税收制度的完善程度。一般来说，税务筹划水平越高，则纳税人的纳税意识也越强，两者存在着正相关关系。税务筹划要求纳税人能够精通现行的税收政策法规，懂得不同税种在经济生
13、活中的不同调节作用。在此基础上，纳税人作出的税务筹划方案才能够合理合法。税务筹划是纳税人尊重税法的基础上进行的，因此有助于国家依法治税的实现。而国家通过纳税人的纳税筹划行为及过程就可以敏感地觉察到税收法律法规的实施效果以及法律法规的漏洞及亟待改进的方向，并把纳税企业纳税筹划行为反馈的信息作为国家今后完善税收法律、法规和政策的依据，以改进有关税收政策，完善现行税法和税收征管，从而促使国家税制建设向更高层次迈进。（2）有利于国家税制的建设，减少违法行为税务筹划为税收制度的完善提供一个良好的环境。税法的严格执行使偷、逃税和避税等违法和不符合立法精神的行为大大减少，取而代之的是税务筹划。税务筹划的公开
14、性有利于立法当局发现税收制度与政策的缺陷和漏洞，从而可以不断完善税制。税务筹划是企业在对税法各项规定充分认识和理解的前提下得以开展的，这就可以将所得税纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为。企业法制意识的增强使偷、逃税等违法行为大大减少，体现了国家政策意向，有助于国家政策的实施。（3）有助于涵养税源，长期稳定的增加国家税收收入企业进行纳税筹划，虽然会降低企业当期税收负担，但会对企业调整产品结构和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规范，各项成本费用逐步下降，收入和利润不断增加，它的进一步反应是增加投资，扩大生产经营规模，如此，促进了经济的发展，从而涵养了税源，国家的
15、收入也随着经济的发展而增长。因此，从长远来看，纳税筹划不仅不会减少国家收入，而且还会使国家税收收入不断增加。2微观方面（1）有助于降低企业纳税负担，实现利润最大化 纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税纳税筹划的目的。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的所得税税款，减少税收费用，从而实现了纳税人利润的最大化。（2）有助于增加企业收益，提升企业的竞争力 企业是以盈利为目的的社会团体。用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。企业通过合理的税务筹划，充分利用税收优惠政策，可以在一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化。当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税务筹划可以使使得企业降低成本，有更多更好的发展空间，这样有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的经济效益，提升企业的核心竞争力。（3）有助于提高企业会计和经营管理水平依法设立完整、规范的财务会计账目、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的基本前提。会计账、证、表越健全、越规范，纳税人的税务筹划的效果也会越好。因此，纳税人进行税务筹划可以使企业会计管理水平得到提高。纳税筹划的过
