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1、上海宝景信息技术发展有限公司管理文件文件编号： QBJ034版本号： V4.0保密级别：一般签发：余 晙项目收入成本核算办法1 目的和适用范围1.1 为规范上海宝景信息技术发展有限公司（以下简称公司） 的各类业务收入和成本的核算，明确公司设备销售及提供劳务类项目的核算方式，精确把握项目利润，确保项目的全生命周期管理，特制定本办法。1.2 本办法适用于公司承接的硬件、 软件、系统集成和设备维护项目和其他类似项目的会计核算。2 术语和省略语2.1 设备销售项目： 指单纯的设备购销业务，包括硬件设备和软件产品的买卖类业务。2.2 软件开发项目：承接信息管理系统、 办公自动化系统、人事管理系统等开发
2、; 光盘/ 网页制作、网站建设等项目；2.3 设备维护项目 : 承接企业计算机系统维护，计算机设备和备件的维护、保养类业务。2.4 建筑安装项目 :系指以布线施工、设备安装类为主的项目。2.系统集成项目：承接企业网络工程设计、集成、布线、施工等工程类项目。2.内启项目： 指经审批立项后， 尚未签订合同而先行启动的项目， 并预计在一定时间内有签订合同可能的项目。3 项目的核算方式3.1 项目收入的确认原则 :当交易的结果能够可靠计量且与该项交易相关的未来经济效益能够流入企业之时，按完工百分比法确认收入。完工百分比采用“已经发生的成本占估计总成本的比例”计量；当交易的结果不能可靠预计时，仅按可能收
3、回的已发生成本等额确认；合同总成本超过合同可确认收入的部分，确认为当期损失。3.2 项目费用成本的核算原则直接成本发布日期：2010-1-1实施日期：2010-1-1QBJ034共 5 页第 1 页有特定项目的直接成本如办公费、差旅费、活动费、项目购料费、外协费在结算或报销时填明项目名称、项目号，直接在项目中列支。借：主营业务成本 - 成本内容项目号贷：银行存款 / 现金 / 库存商品 / 应付帐款等间接成本间接费用如工资、奖金等人工费发生或预提时在部门费用中归集，月末根据业务部门提交的项目工时表分摊至各项目成本。项目分摊系数 = 某项目本期投入工时数所有项目本期投入的总工时数项目分摊额 =
4、项目分摊系数本期间接费用借：营业成本 - 人工费项目号贷：部门费用 - 人工费等3.3 设备销售类项目成本和收入核算办法当公司已将货物所有权上主要风险和报酬转移给买方；公司既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对销售出的货物实施控制；并与交易相关的经济利益能够流入企业，则销售成立，据此开票确认收入结转成本。按设备发货数量开票，按开票额确认收入，相应结转销货成本.借：应收帐款 - 应收项目号 / 客户名贷：营业收入 - 项目号应交税费 - 应交增值税借：营业成本 - 成本内容项目号贷：库存商品3.4 软件开发类项目的收入和成本核算办法（）已签订合同在资产负债表日，按实际发生的人工费占预算
5、总人工费比例，等比例确认相应的自主开发收入；按实际发生的外委成本等额确认相应外委收入。本期项目收入 =（本期项目人工费成本预算总人工费） 预算自主收入本期项目外委收入借：应收帐款预计项目号贷：营业收入项目号借：营业成本成本内容项目号发布日期：2010-1-1实施日期：2010-1-1QBJ034共 5 页第 2 页贷：部门费用 - 人工费 / 应付账款 / 银行存款等（）项目完工，取得完工证明时，确认剩余全部收入。本期收入 = 合同额 -项目已累计确认收入额分录同上（）项目开票时借：应收帐款 - 应收项目号 / 客户名贷：应收帐款 - 预计项目号.5 建筑安装类项目的收入和成本核算方法（）已签
6、订合同在资产负债表日，按实际发生的人工费占预算总人工费比例，等比例确认相应的自主实施收入；按实际发生的外委成本等额确认相应外委收入。本期项目收入 =（本期项目人工费成本预算总人工费） 自主实施收入本期项目外委收入借：应收帐款预计项目号贷：营业收入项目借：营业成本成本内容项目号贷：业务部门费用（）项目完工，取得完工证明时，确认剩余全部收入。本期收入 = 合同额 -项目已累计确认收入额分录同上（）项目开票时借：应收帐款 - 应收项目号 / 客户名贷：应收帐款 - 预计项目号3.6 系统集成类项目收入和成本核算方法已签订合同在资产负债表日， 按实际发生的自主实施成本占预算实施总成本比例，等比例确认相
7、应的自主实施收入；按实际发生的外委成本等额确认相应外委收入。（）本期项目收入 = （本期项目自主实际成本预算总自主成本）自主实施收入本期项目外委收入借：应收帐款应收项目号 / 客户名发布日期：2010-1-1实施日期：2010-1-1QBJ034共 5 页第 3 页贷：营业收入项目应交税金应交增值税（销项）借：营业成本成本内容项目号贷：库存商品部门费用等3.7 技术服务合同（设备维护）的收入和成本的核算方法按项目收益期，平均等额确认收入。在实际发生成本时确认相应成本。（）本期收入与成本借：应收帐款预计项目号贷：营业收入项目借：营业成本成本内容项目号贷：应付帐款银行存款部门费用库存商品（）项目完
8、工，取得完工证明时，确认剩余全部收入。本期收入 = 合同额 -项目已累计确认收入额分录同上（）项目开票时借：应收帐款 - 应收客户名 / 项目号贷：应收帐款 - 预计项目号.8 内启项目的成本核算方法（1 ）资产负债表日根据内启项目所应承担的各类费用成本，记入营业成本。借：营业成本成本内容项目号贷：银行存款 / 现金部门费用等（）内启项目签订合同转为正式项目后，则冲销原内启项目的各类费用，并结转到相应的项目内。各类项目的收入和成本的核算方法见条款3.3 至 3.7 。4 附则4.1 本办法由综合财务部负责解释修订。4.2 本办法自颁布日起执行。5 文件修改变更记录发布日期：2010-1-1实施日期：2010-1-1QBJ034共 5 页第 4 页记录编号： CBJ00203NO:宝景 ( 管理 ) 文件修改变更记录修订部门：综合财务部序更改修改后修改号原因修改人主要更改内容版本号日期1新建V4.0许萍2010.1.1符合 ISO9001;2008(采用不会褪色的书写工具填写)拟稿：朱大德日期： 2010.1.1审核：许萍日期： 2010.1.1发布日期：2010-1-1实施日期：2010-1-1QBJ034共 5 页第 5 页
