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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 单选题 丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。（2015年学员回忆版）A 30.45B 31.65C 31.35D 31.45答案 C解析 该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5（万元），设备每年应计提的折旧金
2、额=313.5/10=31.35（万元）。2. 单选题 甲公司某年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司当年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A 确认管理费用136万元，确认无形资产308万元B 确
3、认管理费用30万元，确认无形资产400万元C 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案 A解析 无形资产=开发阶段符合资本化支出金额100+200+注册登记费8=308（万元）；其他支出全部计入当期损益，计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+培训费6=136（万元）。3. 单选题 对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和利得同时发生变动的是()。A 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整B 本期销售商品一批，并与购货方约定以固定价格回购该商品C 收劐国家拨人的
4、具有专项用途的资本性投入款D 可供出售金融资产公允价值低于账面余额的差额答案 A解析 选项A.长期股权投资增加的同时，应确认营业外收入，属于利得；选项B.不满足收入的确认条件，确认一项负债，不能引起利得发生变化；选项C，通过专项应付款核算，不能引起利得发生变化；选项D，属干损失。4. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列行为中，罪名认定正确的有()。A 实施抗税行为致人死亡的，按抗税罪加重处罚B 纳税人以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取税款超过所缴纳的税款部分的，按骗取出口退税罪论处C 出售填好的增值税专用发票，按非法出售增值税专用发票罪论处D 对非法购买增值税专用发票后虚开的，按非法购买增值税
5、专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚E 对购买伪造的增值税专用发票后出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪论处答案 B,E解析 (1)选项A实施抗税行为致人重伤、死亡的，按故意伤害罪、故意杀人罪定罪量刑；(2)选项C出售填好的专用发票，按“虚开增值税专用发票罪”定罪量刑；(3)选项 D对非法购买增值税专用发票后虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪量刑。5. 多选题 上市公司发生的下列交易或事项中，不会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有()。A 应付账款获得债权人豁免B 用盈余公积转增股本C 用资本公积转增股本D 直接计入所有者权益的损失E 用盈余公积派发现金股利答案 B,C解析 应付账款
6、获得债权人豁免，计入营业外收入，使所有者权益增加；直接计入所有者权益的损失，计入营业外支出，使所有者权益减少；用盈余公积派发现金股利使所有者权益减少。6. 单选题 根据行政许可法的规定，有关行政许可的设定机关对其设定的行政许可进行评价的判断中，正确的是( )。A 应当定期进行评价B 应当适时进行评价C 可以适时进行评价D 每年至少进行一次评价答案 A解析 行政许可的设定机关应当定期对其设定的行政许可进行评价；行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政许可的设定机关。知识点：行政许可设定的有关程序制度7. 多选题 下列关于在资产负债表日劳务收
7、入确认和计量的表述中，正确的有()。A 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入B 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入C 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入D 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入E 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入答案 A,D,E解析 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当釆用完工百分比法确认提供劳务收
8、入，选项A正确，选项B错误；企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿,分别进行会计处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。选项C错误，选项D和E正确。8. 多选题 2015年1月1日，甲公司购入乙公司当日按面值发行的三年期债券，支付价款1000万元，甲公司计划将该债券持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际利率相同，利息于每年1
9、2月31日支付。2015年12月31日，甲公司持有的该债券公允价值为1010万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项债券投资的表述中，正确的有()。A 对乙公司的债券投资作为持有至到期投资核算B 对乙公司的债券投资2015年度确认投资收益60万元C 对乙公司的债券投资期末按摊余成本计量D 对乙公司的债券投资2015年年末账面价值为1010万元E 实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益答案 A,B,C,E解析 对乙公司债券投资2015年年末账面价值为1000万元，选项D不正确。9. 多选题 丰都市政府书面批复同意本市信原区政府征用该区某村胜利小组非耕地52亩，
10、区政府将其中42亩使用权出让给某公司用于建设贺岛商城，该商城目前已建成并交付使用。该村胜利小组陈某等村民认为，区政府的征用行为违反法律，所征用的土地中有陈某等26户村民的责任田28亩，信原区政府以耕地标准进行补偿却以非耕地报批的做法违法，遂向法院提起行政诉讼。下列关于本案诉讼主体资格和判决结果的表述中，正确的有( )。（2008年）A 陈某等26户村民可以以自己的名义起诉B 陈某等26户村民可以以胜利小组的名义起诉C 陈某等26户村民应当推进2至5名诉讼代表人参加诉讼D 应当以丰都市政府为被告E 如果法院经审理发现征地批复违反法律，则应当判决撤销答案 A,D解析 (1)选项AB农村土地承包人等
11、土地使用权人对行政机关处分其使用农村集体所有土地的行为不服，可以“自己的名义”提起诉讼；(2)选项C如果同案原告为5人以上则由推选产生的“15名”当事人作为诉讼代表人参加诉讼；(3)造项E行政行为依法应当撤销，但撤销会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的，人民法院应判决确认违法，但不撤销行政行为，在本题中，贺岛商场已建成并交付使用，撤销政府征地行为显然会造成重大浪费，人民法院应作出确认违法判决；(4)选项 D当事人不服上级行政机关批准的行政行为，向人民法院提起诉讼的，应当以“在对外发生法律效力的文书上署名的机关”为被告，在本题中，没有明确指明对外发生法律效力文书上的署名机关，但案情指明“书面
12、批复同意”，且选项 BCE已经排除，建议将选项 D作为正确选项选上。10. 单选题 甲公司某年与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值1元，收盘价为每股16.6元）给A公司，支付佣金和手续费100万元，对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元，取得了对乙公司的财务和生产经营决策的控制权。A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价，当日乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司该股权时应确认的资本公积金额是（）万元。A 7694B 7700C 7800D 7806答案 B
13、解析 非同一控制下甲公司确认的资本公积=16.60500-500-100=7700（万元）。11. 单选题 下列情形中，违背一物一权原则的是()。A 甲乙共有一台笔记本电脑B 丙村村委会将某地同时承包给甲和乙(“一地二包”)C 在同一动产上既设立抵押权又设立质权D 甲公司以其建设用地使用权向乙银行设定抵押以取得贷款答案 B解析 （1）选项A；共有物上成立的是一个所有权，而不是多个所有权，只是该所有权由共有人共享，共有并不违背一物一权原则；（2）选项B，一物一权原则不允许有“互不相容”的两个以上的物权同时存在于同一标的物上，土地承包经营权涉及的是土地的占有、使用、收益权能，两个土地承包经营权是互
14、不相容的，不能在同一土地上设定，（3）选项C，抵押权设立无需转移占有，质权设立须转移占有，二者属于相容物权，（4）选项D，建设用地使用权涉及土地的占有，使用、收益权能，而抵押权涉及的是建设用地使用权未来的交换价值，二者是相容的，可以在同一物上并存。12. 单选题 合同法规定了债权人行使撤销权的规则。下列关于撤销权的说法中，正确的是()。(2013年)A 销权属于债的保仝措施之一B 租人将租赁物私自转让，第三人善意取得的，出租人可以行使撤销权C 债务人的行为发生之日起2年内没有行使撤销权的，谊撤销权消灭D 使撤销权而支什的律师代理费由债权人自行承担或者由第三人负担答案 A解析 (1)选项B：承粗
15、人无力偿付租金的情况下，将承租人“自己”的财产以明显不合理低价转让，且受让人知道谊情形的，出租人有权撤销;选项B所述为承租人卖掉“出租人”的财产，属于无权处分，并不适用合同保垒撤销权。(2)选项C：合同保全的撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内没有行使的，该撤销权消灭。(3)选项D:债权人行使撤销权所支付的律师代理费、差旅费等必要费用，由债务人负担;第三人有过错的，应当适当分担。13. 简述题 某公司现金收支平衡，预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年报酬率为10%。根据上述资料，回答下列问题：(1)最佳现金持有量为()元。A.25000 B.50000C.60000 D.30000(2)最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数为()次。A.8 B.7C.6 D.5(3)最佳现金持有量下的全年现金转换成本为()元。A.2500 B.5000C.3000
