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1、个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生 的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年 的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境 内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月 底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定，2011年9月1日开始个税免征 额调至3500元。计算方法个人纳税等级应纳个人所得税税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（2011年9月1
2、日起正式执行）应纳税所得额=扣除三险二金后月收入一扣除标准（工资、薪金所得适用）:!年g月T日起週整后曲了级超熬買进锐率2r全月应纳現所得额锁率速篡扣除数（元）全月应纳規鞭不超过1刊D元3嚅0全月应铀税额超过15口口元至斗5CW元10%105全月应纳税颔超过4已口元里3 ODD无2m555全月应纳務领超过9叩口兀至35 0 0 05E1005全月应納税额超过北充至5500。元3D%2755至月应納税颔超过550M沅至汕QQO元3禰裁時全月应納税领超过MOW元4513505说明：本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。本表所称全月应纳税所得额是指依照本法规定，以每月收
3、入额减除费用三千伍佰元后的余 额.法定对象个人所得税我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中 国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞.居民纳税义务人在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担 无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务 人，承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。征税内容 个人缴税 个人所得税分为境内所得和境外所得。
4、主要包括以下10 项内容: 工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得.这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、 受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、 薪金所得项目的课税对象.个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取 得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计
5、、 咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广 告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作 品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”， 包括本人的著作、翻译的作品等.个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。特许权使用费所得 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作 品手稿原件
6、或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是 指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8 日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种 债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股 份公司取得的投资利益。红利,也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利 润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派 发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。财产租赁所得 财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地
7、使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。 财产包括动产和不动产。财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及 其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股 票买卖取得的所得暂不征税。偶然所得 偶然所得,是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中 彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）.个人购买社会福利有奖募捐奖券、 中国体育彩票,一次中奖收入不超过 10000 元的，免征个人所得税，超过10000 元的，应以 全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月 21日的税
8、率为20）。其他所得除上述 10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定.国务院财政部 门,是指财政部和国家税务总局。截止1997 年 4 月 30 日，财政部和国家税务总局确定征税 的其他所得项目有:（一）个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。（二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金.（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。（四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险 户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。（五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交
9、易，从取得的交易手续费中支付部 分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入.（六）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单 位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。（七）辞职风险金.（八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。 个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定.关于免征额个税免征 公众对“起征点”存在误解。正确的说法应该是“个人所得税免征额”。“起征点”与“免征 额有着严格的区别： 所谓起征点,是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不 征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则
10、要就其全部的数额征税，而不是仅对其 超过起征点的部分征税。所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先 减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税.二者的区别是：假设数字为2000 元，你当月工资是2001 元，如果是免征额，2000 元就免 了，只就超出的1 元钱缴税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税，超出2000元的 全额缴税，即以2001 元为基数缴税。适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：1. 工资、薪金所得，适用7 级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月 工资、薪金应税所得额划分级距
11、，最高一级为45,最低一级为3,共 7 级.2。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5 级超额累进税率。适用按年计算、 分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年 应纳税所得额划分级距，最低一级为5,最高一级为35,共 5 级。3。比例税率。对个人的稿酬所得,劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所 得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税,适用 20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30；对劳 务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按 20征税外，还可以实行加成征收，以保护 合理的收入和限制不合理的收入。
