2018年注册税务师学习税法二习题班章节练习题

第 一 章 企业所得税【考情分析】重点章！分值在5 5 分一6 0 分之间，各种题型均会考核！【考点一】纳税义务人、征税对象与税率【考情分析】所得来源地的确定是高频考点，税率要求掌握，但直接分值不高，主要在主观题中作基础知识考核。熟悉纳税义务人和征税对象，可以正确区分居民企业和非居民企业。【重要考点】二纳税义务人和征税对象1 .纳税人：境内企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业、合伙企业。2 .征税对象：（1）居民企业：就来源于中国境内、境外的所得。（2）非居民企业:A、境内设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的来源于境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得;B、境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于境内的所得。二、所得来源地的确定销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地不动产转让所得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让所得被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或个人住所地三、税率税率适用范围2 5%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2 0%（实 际 1 0%）中国境内未设立机构、场所虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业2 0%小型微利企业1 5%高新技术企业、新增：技术先进型服务企业西部地区的鼓励类产业企业1 0%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠【典型例题1 在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用1 0%的企业所得税税率的是（）。A.与境内机构场所有实际联系的境内所得B.与境内机构场所有实际联系的境外所得C.与境内机构场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得r 正确答案c 答案解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减 按 1 0%的税率征收企业所得税。【典型例题2】下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）。A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业 正确答案CF 答案解析居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【典型例题3】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司E.外商投资企业 正确答案A D Er 答案解析合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。【典型例题4】依据企业所得税法的规定，下列各项中，按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 正确答案D 答案解析选项A,销售货物所得按交易活动发生地确定；选项B,权益性投资所得按被投资企业所在地确定；选项C,动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。【典型例题5】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2 0 1 7 年该机构在中国境内取得咨询收入5 0 0 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入2 0 0 万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得8 0 万元，2 0 1 7 年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A.5 0 0 B.5 8 0 C.7 0 0 D.7 8 0 正确答案D 答案解析应纳税收入总额=5 0 0+2 0 0+8 0=7 8 0 （万元）【考点二】收入总额【考情分析】掌握，每年各种题型均会考核，客观题主要考核方式包括：单一考点的应用性考核、收入时间和金额确认的记忆性考核。主观题中收入的确认成为得分率高低的决定因素之一，特别注意每项收入在流转税、企业所得税和会计利润的计算中的处理。【重要考点】一、一般收入的确认所得税流转税会计备注销售货物收入增值税、消费税主营业务收入注意：含税收入转化成不含税收入（下同）劳务收入增值税主营或其他 也务收入转让财产收入增值税营业外收入、投资收益转让股权：协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。股息、红利等权益性投资收益投资收益1.被投资方企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定日期确认。2.被投资企业将股 权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该长期投资的计税基础。利息收入增值税主营业务收入、投资收益、财务费用企业混合性投资业务企业所得税处理问题。租金收入增值税其他业务收入如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。特许权使用费收入增值税其他业务收入按应付日期确认收入实现（上二同）接受捐赠收入增值税营业外收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现其他收入包括资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。二、特殊收入的确认1.分期收款方式销售货物：合同约定的收款日期确认收入实现。2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,该瓦从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3.产品分成方式取得收入：分得产品的日期确认收入的实现，收入额按产品的公允价值确定。三、处置资产收入的确认L 视同销售o r 不视同销售：权属+除（境外转移）2.视同销售在确认收入时：自制资产按同类同期对外销售价格确定收入;外购资产,不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，按购入时价格确定销售收入。3.注意和增值税、会计确认的区别。四、相关收入实现的确认1.托收承付方式办妥托收手续时2.预收款方式发出商品时3.需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时4.如安装程序比较简单发出商品时5.支付手续费方式委托代销收到代销清单时6.售后回购销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用7.商业折扣扣除商业折扣后的金额8.现金折扣扣除现金折扣前金额确定商品收入金额，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除9.销售折让发生当期冲减当期销售商品收入10.以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理11.买一赠不属于捐赠，将总的销售金额按各商品公允价值比例来分摊确认各项的销售收入12.新增企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐,新赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。13.安装费依安装完工进度确认。安装是商品销售附带条件的，商品销售实现时确认14.宣传媒介 相关广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告制作费根据制作完工进度收费确认1 5.软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认1 6.服务费含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认1 7.艺术表演、招待宴会相关活动发生时确认。收费涉及几项活动，预收的款项应合理分配给每项活动分别确认1 8.会员费只有会籍，其他服务或商品另收费的，取得该会员费时确认。入会员后，不再付费或低于非会员价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认1 9.特许权费提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认；提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认2 1.劳务费长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认第一类题型：记忆性选择题：【典型例题1 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，不正确的有（）。A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现E.企业取得无法偿付的应付款收入，货币形式的，除另有规定外，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；非货币形式的，其确认由主管税务机关核定。正确答案A E 答案解析选项A,特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项E,企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现,除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。【典型例题2】依据企业所得税的有关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（）。A.将自产货物用于职工奖励B.将自建商品房转为固定资产C.将自产货物用于职工宿舍建设D.将外购货物用于交际应酬E.将自产货物移送到境外分支机构 正确答案A D E 答案解析选项B、C,均属于内部处置资产，不属于视同销售；选项E,境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。【典型例题3 根据企业所得税相关规定，下列关于混合型投资业务相关的所得税处理，正确的有（）。A.混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务B.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权C.投资企业不具有选举权和被选举权但参与被投资企业日常生产经营活动D.被投资企业应于应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额E.被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额 正确答案A B E 答案解析选项C,根据投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动；选项D,投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。【典型例题4】企业提供下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（）。A.广告的制作B.提供宴会招待C.提供艺术表演D.为特定客户开发软件E.作为商品销售附带条件的安装F 正确答案A D 答案解析提供宴会招待和提供艺术表演在相关活动发生时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。第二类题型：应用性选择题：【典型例题112 0 1 7 年 1 2 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为2 0 万元，同期对外销售价格为2 5 万元；取暖器的购进价格为1 0 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。A.1 0B.2 0C.3 0D.3 5 正确答案DF 答案解析根据教材P 1 4：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=2 5+1 0=3 5 （万元）【典型例题2】2 0 1 7 年 1 0 月甲公司向乙公司投资3 0 0 万元，期限