会计实务：增值税出口退税会计处理实例

增值税出口退税会计处理实例增值税出口退税会计处理实例生产企业出口适用”免、抵、退”方法，”免、抵、退”的计算分两种情况:1.出口企业全部原材料均从国内购进，”免、抵、退”办法。例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%.追税税率为 13%02003年 6 月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额 38 万元，货已验收入库。上期末留抵税款 5万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的”免、抵、退”税额。解答如下：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-13%)=8(万元)借：主营业务成本80000 贷：应变税金应变增值税(进项税转出)80000(2)当期应纳税额=10017%-(38-8)-5=17-30-5=-18(万元)(3)出口货物”免、抵、返”税额=20013%=26(万元)(4)按规定，如当期期末留抵税额