近期增值税热点问题讲解2018年5月目录增值税税率调整若干问题增值税税率调整若干问题1目录增值税税率调整相关政策增值税税率调整相关政策1税率调整税率调整税率调整前相关业务的处税率调整前相关业务的处理理32纳税义务发生时间纳税义务发生时间4纳税申报表如何填写纳税申报表如何填写51、增值税税率调整相关政策财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税201832号）国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告（2018年第18号）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2018年第17号）2、税率调整一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额3、税率调整前相关业务的处理一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开4、纳税义务发生时间一、如果纳税义务发生在4月30日之前，就适用调整前的税率如果纳税义务发生时间在5月1日之后，就适用调整后的税率开具发票时，也遵循上述原则选择适用税率中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例（2017年修订）年修订）第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天二）进口货物，为报关进口的当天三）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天5、纳税申报表如何填写税务总局在维持原申报表基本结构和栏次不变的前提下，对增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）和增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）个别栏次的填报内容进行了调整一方面，是将申一方面，是将申报表中原来的表中原来的17%项目、目、11%项目的目的栏次名称相次名称相应修改修改为16%栏次、次、10%栏次，停用次，停用“13%税率税率”的相关的相关栏次5、纳税申报表如何填写另一方面，考虑到纳税人可能会出现申报以前所属期税款的情形，相关文件明确，纳税人申报适用17%、11%的原税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在相关栏次中。
简单来说，从6月份申报期开始，纳税人如果要申报17%、11%的应税项目，可以分别填写在16%项目、10%项目的相关栏次内目录增值税纳税申报比对工作增值税纳税申报比对工作1目录比对内容比对内容1比对信息范围比对信息范围关于申报比对规则关于申报比对规则的若干说明的若干说明32国家税务总局关于印发增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）的通知（税总发2017124号）比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对一）比对内容（二）比对信息范围1.增值税纳税申报表及其附列资料信息2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息4.纳税人税款入库信息5.增值税优惠备案信息6.申报比对所需的其他信息三）关于申报比对规则的若干说明1.按照监控级别划分，分为强制监控（比对不相符即启动异常处理流程）和提示性监控（经省局研究设置了参数值，对不符合设置参数标准的申报信息进行提示提醒，但允许纳税人继续申报、清卡解锁）第一阶段启用增值税比对规则汇总表中26项比对规则以及白名单比对项目1项第二阶段在第一阶段基础上，启用剩余比对项目11项。
第三阶段在第二阶段基础上，根据纳税人申报实际，对监控级别以及部分参数进行调整、完善2.三个阶段启用以稳步落实相关比对项目3.比对规则项目金额尾差根据申报比对管理实际，比对项目金额尾差暂定为10元对尾差大于10元导致比对异常的情况进行归集、统计，省局统筹后对相应比对项目的金额尾差进行合理调整一）白名单录入范围1.总分支企业的总公司和分支机构2.开具通行费发票的纳税人3.跨行政区划分配增值税的A级纳税人4.开具不征税发票的纳税人4.4.白名单管理白名单管理（二）白名单的起止时间1.汇总纳税文书批准的时间为有效期起2.无文书的有效期起统一设置为前一季的最后一天如2018年5月1日开始申报比对，则有效期起设置为2018年3月31日三）白名单的比对规则1.开具通行费发票和不征税发票的纳税人可暂不比对其销项金额2.采用汇总纳税方式缴纳增值税的纳税人可暂设置为全部项目不参与比对3.符合规定的其他纳税人，应根据实际情况设置比对规则，原则上应将其参与比对导致比对异常的项目设置为不比对不建议将全部项目设置为不比对四）白名单录入时限省局已将白名单录入功能权限分配给各级税务机关，市局增值税管理岗、区县局税政管理岗（增值税）。
县区局按照白名单录入范围，于5月征期完成本辖区的白名单纳税人录入工作，同时对不需要纳入白名单的纳税人进行清理五）白名单权限管理市局于5月底前完成白名单纳税人复核工作省局将于5月征期结束后将白名单录入功能权限收至市级税务机关增值税管理岗，于6月征期结束后将白名单录入功能权限收回至省局对于税源管理分局局长岗同意清卡解锁的，纳税人可直接在客户端进行清卡解锁操作申报异常处理岗对异常比对情况提出初步处理意见，经税源管理分局局长岗复核后施行申报异常处理岗负责异常比对结果的核实及相关处理工作省局已将申报异常处理岗设置在税源管理分局的纳税评估岗5.申报比对异常的处理要求税源管理部门将申报比对异常信息转交稽查部门处理的，暂不设定完成时限二）申报异常处理时限税源管理部门纳税评估岗接收异常处理信息后，应在2个工作日内处理完毕；5.申报比对异常的处理要求谢谢。