主要经济业务管理及账务管理知识分析处理(PPT 148页)

第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款一、现金和银行存款1.库存现金库存现金：指通常存放于企业指通常存放于企业财会部门财会部门、由由出纳人员经管出纳人员经管的的现金现金。2.银行存款：银行存款：企业企业存放在开户银行存放在开户银行的存款。的存款。【例10-1】201年1月2日，红星公司开出现金支票，从建行提取现金3000元备用，1月18日将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。（1）提现时：借：库存现金借：库存现金 3 3 000 000 贷：银行存款贷：银行存款建设银行建设银行 3 3 000 000注意：填银行存款付款凭证。(2)存现时：借：银行存款借：银行存款建设银行建设银行2 2 0 00000 贷：库存现金贷：库存现金2 2 0 00000编制库存现金付款凭证。二、交易性金融资产1.含义：指企业为了在指企业为了在近期内出售近期内出售而持有的金融资而持有的金融资产，如企业以产，如企业以赚取差价赚取差价为目的从二级市场购入的为目的从二级市场购入的股股票、债券、基金票、债券、基金等。等。2.核算：【例10-2】201年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日公允价值为200万元，另支付了相关交易费用1.2万元，购买股票款201.2万元。201年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。（1）1月12日，购入B公司股票时：借：交易性金融资产成本2000000投资收益12000贷：银行存款2012000（2）3月10日，出售B公司股票时：借：银行存款2140000贷：交易性金融资产成本2000000投资收益140000借：投资收益18000贷：银行存款18000【例题单选题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应（）。A计入交易性金融资产的入账价值B冲减当期利息C计入其他应付款D计入当期损益D【例题判断题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为2834万元。（）【例题单选题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150000股，每股成交价为8元，支付印花税1200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是（）。A.借：交易性金融资产成本1200000应交税费印花税1200管理费用850贷：银行存款1202050B.借：交易性金融资产成本1200000管理费用2050贷：银行存款1202050C.借：交易性金融资产成本1200000投资收益2050贷：银行存款1202050D.借：短期投资股票1200000管理费用2050贷：银行存款1202050C【例题多选题】某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50000股，每股成交价为9元，6月30日该股票收盘价为1O元，公司决定继续持有，但不超过2010年底。6月30日，下列账务处理错误的是（）。A.进行备忘登记，但不做任何账务处理B.借：交易性金融资产公允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000C.借：交易性金融资产公允价值变动50000贷：投资收益50000D.借：应收股利50000贷：投资收益50000ACD第二节财产物资的收发、增减和使用财产物资包括：财产物资包括：原材料、库存商品、房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。一、原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。等。原材料的收发结存，可用实际成本或计划成本核算。（1）“在途物资在途物资”：实际成本实际成本下下尚未验收入库的在途物资的尚未验收入库的在途物资的采购成本。采购成本。（2）“原材料原材料”：企业库存企业库存的的材料材料。（3）“材料采购材料采购”：计划成本计划成本下下未入库的未入库的材料的采购成本。材料的采购成本。（4）“材料成本差异材料成本差异”：材料计划成本与实际成本的材料计划成本与实际成本的差异。差异。（一）购买材料的账务处理外购原材料的采购成本包括：采购价格采购价格、进进口关税和其他税金口关税和其他税金、运输费运输费、装卸费装卸费、保保险费险费及其他可直接归属于存货采购的费用及其他可直接归属于存货采购的费用（如（如运输途中合理损耗运输途中合理损耗、入库前、入库前挑选整理挑选整理费用费用等）。等）。【例10-3】201年1月8日,红星公司购入甲材料一批,货款200000元,增值税34000元,发票账单已收到,计划成本为220000元,材料已用银行存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 200 200 000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34000 34000 贷：银行存款贷：银行存款 234 234 000000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 220 220 000000贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 200200 000000 材料成本差异材料成本差异甲材料甲材料 2020 0000002实际成本法实际成本法：指材料收发及结存，均按实指材料收发及结存，均按实际成本计价。际成本计价。适用于适用于材料收发业务较少的材料收发业务较少的企业。企业。【例10-4】201年4月12日，红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60000元，增值税10200元，宏远公司代垫运杂费200元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。会计分录如下：借：原材料借：原材料AA材料材料 60 60 200200 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）1010 200200 贷：银行存款贷：银行存款 7070 400400如果材料在运输途中：借：在途物资借：在途物资AA材料材料 6060 200200 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）1010 200200 贷：银行存款贷：银行存款 7070 400400【例题单选题】某企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。采用实际成本日常核算。该企业购入甲材料600千克，每千克不含税单价为50元，发生运杂费2000元（运杂费不考虑增值税），入库存前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为（）元。A.30000B.32200C.32000D.32700B【例题多选题】外购存货的成本包括（）。A.买价B.支付的增值税C.运输途中合理损耗D.入库前的整理挑选费ACD【例题单选题】甲企业从乙企业购买A材料一批，增值税专用发票记载的货款为20000元，增值税为3400元，乙企业代垫运费为500元，全部款项以转账支票付讫，材料已验收入库，甲企业采用实际成本核算法，甲企业正确的会计处理分录是（）。A.借：原材料A材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400B.借：原材料A材料20500应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23900C.借：材料采购A材料20500应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23900D.借：原材料A材料20000应交税费应交增值税（进项税额3400管理费用500贷：银行存款23900B（二）发出原材料的账务处理1.计划成本法，按发出材料的用途：借：生产成本（生产产品直接耗用直接费用）制造费用（车间一般耗用间接费用）销售费用（销售部门耗用）管理费用（行政管理部门耗用）贷：原材料同时，结转“材料成本差异”材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率【例10-5】红星公司月初结存材料的计划成本为5000元，成本差异为超支差100元，本月入库材料的计划成本为15000元，成本差异为节约差异500元。根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料1000元，辅助生产车间领用材料500元，车间管理部门领用原材料50元。借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产成本成本 1000 1000 辅助生产辅助生产成本成本 500500 制造制造费用费用 5050 贷：原材料贷：原材料 15501550结转差异：材料成本差异率=（100-500）（5000+15000）=2%借：材料成本差异借：材料成本差异 31 31 贷：生产成本贷：生产成本基本生产基本生产成本成本 2 20 0 辅助生产辅助生产成本成本 1 10 0 制造费用制造费用 1 1【例题业务题】某工业企业采用计划成本日常核算，月初库存原材料计划成本为18500元，材料成本差异贷方余额为l000元，本月10日购入原材料的实际成本为42000元，计划成本为41500元。本月发出材料计划成本为20000元。本月发出材料的实际成本为()元。A20000B3967833C1983333D4032267C2.实际成本法【例10-6】红星公司5月份月基本生产车间领用A材料40000元，辅助生产车间领用A材料10000元，企业行政管理部门领用A材料500元，合计50500元。借：生产成本借：生产成本基本生产基本生产成本成本 40 40 000000 辅助生产辅助生产成本成本 1 01 00000 管理管理费用费用 50500 0 贷：原材料贷：原材料 AA材料材料 50 50 50 500 0（不需结转材料成本差异）二、库存商品：指企业库存的各种商品，包括：库存的外购商品、自制商品、库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放展览的商品、存放在仓库或寄存在外在仓库或寄存在外库的商品库的商品等等。不包括：委托外单位加工的商品、已办委托外单位加工的商品、已办妥销售手续而购买单位在月末尚未提妥销售手续而购买单位在月末尚未提货的库存商品货的库存商品。（一）产成品入库的账务处理：【例10-7】201年5月31日，红星公司根据“商品入库汇总表”和甲、乙产品“成本计算表”，甲产品200台，实际单位成本500元，合计100000元，乙产品1000台，实际单位成本100元，合计100000元。借：库存商品甲产品100000乙产品100000贷：生产成本基本生产成本(甲产品)100000基本生产成本(乙产品)100000（二）销售商品结转销售成本的账务处理【例10-8】201年12月31日，红星公司经统计，本月共销售甲产品65件，加权平均单价为230元;销售乙产品50件，加权平均单价为360元。本月已销甲产品的销售成本=65230=14950(元)本月已销乙产品的销售成本=50360=18000(元)借：主营业务成本借：主营业务成本 32 95032 950 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 14 95014 950 乙产品乙产品 18 00018 000【例题单选题】下列各项支出中，一般纳税人企业不计入存货成本的是（）。A购入存货时发生的增值税进项税额（符合抵扣条件）B入库前的挑选整理费C购买存货而发生的运杂费D购买存货而支付的进口关税A三、三、固定资产固定资产指指为为生产商品生产商品、提供劳务提供劳务、出租出租或或经营管理经营管理而持有的、使用而持有的、使用寿命超寿命超过一个会计年度过一个会计年度的有形资产，包括的有形资产，包括房屋房屋、建筑物建筑物、机器机器、设备设备等。等。应按其取得时的应按其取得时的实际成本实际成本作为入账的价值。作为入账的价值。包括：包括：买价买价、进口关税进口关税、运输费运输费、保险保险费费等相关费用，及为使固定资产达到预等相关费用，及为使固定资产达到预定定可使用状态前所必要的支出可使用状态前所必