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1、长期股权投资【学员提问】损益调整计税不？递延吗【老师回答】尊敬的学员，您好：您说的是确认投资收益计入损益调整的金额吧，拟长期持有的长投，这个也是不计税的，也会产生差异，但是不确认递延所得税。这里给您总结一下：与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无须确认相应的递延所得税负债
2、。对于采用权益法核算的长期股权投资，其计税基础与账面价值产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图：(1)如果企业拟长期持有：因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有的被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。(2)在投资企业改变持
3、有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。缴纳的营业税【学员提问】出售或出租资产，有关的应缴营业税怎么记录，请老师详解！【老师回答】尊敬的学员，您好：上述问题属于日常经营活动确认的营业税，是应通过营业税金及附加科目核算的。固定资产处置时的营业税应该是计入到固定资产清理的，营业税金及附加指的是企业日常活动形成的税金，而对于固定资产的处置属于企业的非日常活动，因此对于固定资产处置形成的营业税是计入到固定资产清理的。对于
4、投资性房地产，因为属于日常活动，因此计入的是营业税金及附加。无形资产出售，属于非日常业务，交营业税，通过营业外支出科目企业出售无形资产缴纳的营业税，因为是非日常经营活动确认的营业税，因此，是不通过营业税金及附加科目核算的，其会计处理是借：营业外支出贷：应交税费一应交营业税因此，是会影响无形资产处置损益的。希望老师能够帮助到您，祝您考试成功，加油 长期股权投资的计算【学员提问】老师您好，张志凤基础班，第五章长期股权投资课后练习题，单选题第6 题：6.甲公司于2013年 1 月 2 日自公开市场上购入乙公司20%股权，支付价款800万 元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关手续费
5、5 万元，能够对乙公司实施重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司购买该项股权投资的初始投资成本为（）万元。A.755B.805C.1005D.900我的疑问是甲公司能够对乙公司实施重大影响，应该采用权益法，权益法确定投资成本是付出对价的公允+直接费用=800-50+5=755,甲公司享有乙公司可辨认净资产的公允价值份额=5000*20%=1000755,投资的分录应该是借：长期股权投资1000应收股利50贷：银行存款805营业外收入245即，1000-755=245视同已公司对甲公司的捐赠做营业外收入，那么长期股权投资的金额应
6、该是10 0 0,为什么答案是选A 金额是755啊？【老师回答】尊敬的学员，您好：即，1000-755=245视同己公司对甲公司的捐赠做营业外收入，那么长期股权投资的金额应该是10 0 0,为什么答案是选A 金额是755啊？答：是这样的借：长期股权投资-成本755应收股利50贷:银行存款805这是初始计量的，由于所占20%份额，是 5000*20%=1000,初始计量755小于10 00,所以要调整初始入账价值借：长期股权投资-成本245贷：营业外收入245如果题目问的是长期股权投资的账面余额就是1 0 0 0,问初始计量的话，就是755关于投资性房地产公允模式下的疑问【学员提问】老师好：我想
7、问一下，如果投资性房地产，按照公允模式计量，己经租出去了，租金是进入其他业务收入,那么它的公允价值变动怎么做分录？是用其他业务成本还是用公允价值变动损益科目呢？如果能举个例子就更好了，谢谢老师。【老师回答】尊敬的学员，您好：那么它的公允价值变动怎么做分录？是用其他业务成本还是用公允价值变动损益科目呢？公允价值变动用的是公允价值变动损益。公允价值上升时：借：投资性房地产一一公允价值变动贷：公允价值损益公允价值下降时则借贷相反。如果能举个例子就更好了，谢谢老师。比如轻1P69第四题中的(4),2011年投资性房地产的公允价值为4200,2010年12月3 1日为4000,2011年取得租金为300
8、,分录如下：借：投资性房地产公允价值变动200(4200-4000)贷：公允价值变动损益200借：银行存款300贷：其他业务收入300资产的定义及其确认条件【原题】：判断题负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的是会计计量属性是现值。()正确答案：错知识点：资产的定义及其确认条件答案解析：在重置成本计量下，负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。【学员提问】老师，这个觉得没有错啊，请老师详解老师，再问六套题里的1、45页综合题1里(2),答案中的确认的存货跌价损失金额，是用比例确认的168.75元，我觉得应该是用8000-7500=500-确
9、认的毛利损失481.25=18.75,如果用比例计算，那么工程施工-合同毛利-481.25-468.75,就超出了总的损失500 了，2、第4 4页计算分析题2,(3)的答案中2012年应确认的投资收益，=1000-(300-200)*80%-(100-60)*30%=264,其中的100-60是联营企业之间的逆流顺流交易形成的内部交易损益，2011年未对外出售，可以用100-60,计算2012年时已经对外全部出售了，为啥还减 100-60?【老师回答】尊敬的学员，您好：重置成本计量的定义是指资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付
10、的现金或现金等价物的金额计量。现值计量是指资产或者负债按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量或者流出量的折现金额计量。现值是考虑未来现金流量折现，重置成本是只考虑现在，该资产或者负债目前的价值。再问六套题里的1、45页综合题1里(2),答案中的确认的存货跌价损失金额，是用比例确认的168.75元，我觉得应该是用8000-7500=500-确认的毛利损失481.25=18.75,如果用比例计算，那么工程施工-合同毛利-481.25-468.75,就超出了总的损失500 了，20*5年成本2100,收入2250,确认合同毛利150,20*6年确认合同毛利-481.25,所以累计的
11、合同毛利为-331.25,跌价部分=500累计确认的毛利损失331.25=168.752、第4 4页计算分析题2,(3)的答案中2012年应确认的投资收益，=1000-(300-200)*80%-(100-60)*30%=264,其中的100-60是联营企业之间的逆流顺流交易形成的内部交易损益，2011.年未对外出售，可以用100-60,计算2012年时已经对外全部出售了，为啥还减 100-60?投资时点已经存在于子公司账上的存货，是通过销售进而实现的公允价值，也就是存货成本转入主营业务成本进而影响净利润，进而有了账面价值和公允价值的不一致，进而有调整被投资方的净利润。所以出售部分影响净利润，
12、2 0 1 1 年对外出售8 0%,8 0%部分影响净利润，2 0 1 2 年出售剩余2 0%,剩余2 0%的部分影响净利润。减值总结【原题】：计算分析题甲公司2 0 X 7 年至2 0 X 9 年期间有关投资如下：(1)2 0 X 7 年 1 月 1日，按面值购入2 0 万份A公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值1 0 0 元，票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。2 0 X 7 年 6月 1日，自公开市场购入2 0 0 万股B公司股票，每股2 0 元，实际支付价款40 0 0 万元。甲公司将该股票投资分类
13、为可供出售金融资产。(2)2 0 X 7 年 1 0 月，受金融危机影响，B公司股票价格开始下跌，2 0 X 7 年 1 2 月 3 1日B公司股票收盘价为每股1 6 元。2 0 义8年，B公司股票价格持续下跌，2 0 X 8 年 1 2 月 3 1 日收盘价为每股1 0 元。2 0 X 7 年 1 1 月，受金融危机影响，A公司债券价格开始下跌。2 0 X 7 年 1 2 月 3 1 日A公司债券价格为每份9 0 元。2 0 X 8 年，A公司债券价格持续下跌，2 0 X 8 年 1 2 月 3 1 日A公司债券价格为每份5 0 元，但 A公司仍能如期支付债券利息。(3)2 0 X 9 年宏
14、观经济形势好转，2 0 X 9 年 1 2 月 3 1 日，B公司股票收盘价上升至每股1 8 元，A公司债券价格上升至每份8 5 元。本题不考虑所得税及其他相关税费。要求：(1)编制甲公司取得A 公司债券和B公司股票时的会计分录。(2)计算甲公司2 0 X 7 年因持有A 公司债券和B公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。(3)计算甲公司编制2 0 X 8 年 1 2 月 3 1 日对持有的A 公司债券和B公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2 0 X 9 年调整A 公司债券和B公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。正确
15、答案：(1)取得A 公司债券的会计分录：借：可供出售金融资产一一成本2 0 0 0贷：银行存款2 0 0 0取得B公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产成本4 0 0 0贷：银行存款4 0 0 0(2)持有A 公司债券影响当期损益的金=2 0 0 0 X 5%=1 0 0 (万元)。会计分录为：借：应收利息1 0 0贷：投资收益1 0 0借：银行存款1 0 0贷：应收利息1 0 0持有A 公司债券影响当期权益（资本公积）金额=20X90-2000=-200（万元），会计分录为：借：资本公积一一其他资本公积200贷：可供出售金融资产一一公允价值变动200持有B 公司股票影响当期权益（资本公积）
16、金额=200 X 16-4000=-800（万元），会计分录为：借：资本公积一一其他资本公积800贷：可供出售金融资产一一公允价值变动800（3）持有的A 公司债券应确认的减值损失金额=2000-20X50=1000（万元），会计分录为：借：资产减值损失1000贷：资本公积一一其他资本公积200可供出售金融资产一一减值准备800持有的B 公司股票应确认的减值损失金额=4000-200X10=2000（万元）会计分录为：借：资产减值损失2000贷：资本公积一一其他资本公积800可供出售金融资产一一减值准备1200（4）调整A 公司债券账面价值对当期损益的影响金额=20X85-20X50=700（万元）,会计分录为：借：可供出售金融资产一一减值准备700贷：资产减值损失700因调整B 公司股票账面价值对当年权益的影响金额=200X18-200X10=1600（万元），会计分录为：借：可供出售金融资产一一减值准备1600贷：资本公积一一其他资本公积1600知识点：可供出售金融资产的会计处理【学员提问】1、老师给总结一下所有中级考试中涉及减值问题计提和转回的分录吧。2、在金融资产这一章中，老是
